公式通達674/CCTKV17に従って不動産に対する法人所得税を申告する

関連する法的規制

通達80/2021/TT-BTC第17条第3項b項によれば、企業が本社以外の省市で不動産譲渡活動を行う場合、法人所得税は本社において集中的に申告する。ただし、譲渡活動が行われる不動産プロジェクトが所在する各省に納税額を配分する責任は企業にある。

企業は不動産譲渡活動について四半期ごとの申告書を提出する必要はありませんが、四半期ごとに実際の収益に基づいて暫定的に税金を納付する必要があります。企業は年度末に、様式03/TNDNに従って法人所得税確定申告書を作成し、各地域への税額配分を定めるための付録03-8A/TNDNを作成する必要があります。

配分は各地域で発生した収入に基づいて行われます。ガイダンスに基づく一般的な仮払率は、規則に基づく別途調整がない限り、移転収入に対して1%です。

公式報告書674/CCTKV17-QLDN1の主な内容

この文書は、企業が不動産譲渡活動についてのみ毎年申告を行うよう明確に指示しています。申告書は、通達80/2021/TT-BTCとともに発行された様式03/TNDNです。この申告において、企業はG5とH3という2つの重要な指標に注意する必要があります。

指標G5は、年次決算書類の提出時点までに仮払いされた法人所得税の額を示しています。これは、当該会計年度において不動産譲渡活動に関連して仮払いされた税額の概要であり、税務当局が未払いまたは過払いの税額を判断するのに役立ちます。

指標H3は、当期に引き渡されたインフラおよび住宅の移転に関して、予定通りに徴収された法人税の未払い額および仮払い額を記録します。これには、前期の収益も含まれますが、会計基準に基づき今回初めて収益として計上されました。H3には、当期の移転活動から生じた税負担総額が表示されます。

さらに、企業は法人所得税配分表様式03-8A/TNDNの付録を作成し、移転活動が行われる各地域に配分される収入と税額を明確に示さなければなりません。この付録は決済書類の不可欠な部分であり、プロジェクト所在地の省または市の税務当局が対応する税額を徴収するための基礎となります。

具体的な申告方法の説明

法人税確定申告書03/TNDNを作成するにあたり、会計担当者は年間を通じて発生したすべての収益と費用を集計する必要があります。不動産譲渡による収益については、プロジェクトと所在地ごとに詳細なデータを記載する必要があります。

各地域における年度中の仮納税額は、納税進捗の透明性を確保するため、指標G5に記録されます。最終的な納税額は指標H3で確定します。納税額が納税額を下回る場合、企業は期限前に追加納税する必要があります。納税額が上回る場合は、相殺または還付を受けることができます。

付録03-8A/TNDNは、州別の収入とそれに対応する納税額を示す詳細な表です。企業は、契約書、引渡し議事録、請求書、法的文書に基づいて、各プロジェクトの正確な収入を決定する必要があります。

実例

A社はホーチミン市に本社を置いていますが、2024年にロンアン省、ビンズオン省、ドンナイ省で3つの不動産譲渡プロジェクトを実施するとします。これらのプロジェクトから計上される総収益は1,000億ドンで、ロンアン省500億ドン、ビンズオン省300億ドン、ドンナイ省200億ドンに配分されます。規定によると、A社はこの事業に対し、11TP3兆ドン（10億ドン相当）の法人所得税を納付する必要があります。

当社は、年度中にロンアン省に4億、ビンズオン省に3億5,000万、ドンナイ省に2億2,000万の仮払い税金を納付しました。最終決算期において、当社は仮払い税金をG5に計上し、納付すべき税金総額を再計算し、H3で差額を調整する必要があります。当社は、配賦のため、付録03-8A/TNDNにおいて、各地域における収益と納付すべき税金を明確に申告する必要があります。

避けるべきよくある間違い

よくあるミスの一つは、企業が付録03-8A/TNDNを作成しておらず、税額配分の根拠が不足していることです。さらに、多くの会計士は依然として本社の総収入を計上することに慣れており、移転活動が行われる現地の要素を無視しています。また、裏付け書類の不足、仮払金額の追跡不足、VATとCITの混同なども、納税遅延、行政罰金、検査後の追加徴収につながるよくあるミスです。

記録をサポートし保存するソフトウェアの役割

規制遵守を確実にするために、企業は収益と税金を地域別に配分できる会計ソフトウェアを使用する必要があります。データは、HTKKおよびiTax税務申告ソフトウェアの適切なバージョンを使用して定期的に確認・更新する必要があります。契約書、引渡し議事録、領収書、配分リストを保管しておくことは、必要に応じて検査や説明を行う上で非常に重要です。

企業向けの実践的な推奨事項

企業は、不動産譲渡を含むプロジェクトを積極的に見直し、適切な期間と地域で収益を確定する必要があります。期末の不足を回避するため、仮納税は四半期ごとに全額納付する必要があります。経理担当者に80号通達の規定を理解させるための教育を行い、税務当局のガイダンス文書を最新のものに更新することで、企業は違反リスクを最小限に抑えることができます。さらに、申告書や確定申告書の添付資料を作成する際の基礎として、プロジェクトごとの収益と仮納税額をまとめた社内集計表を作成する必要があります。

公式報告書674の実際的な影響

オフィシャルレター674/CCTKV17-QLDN1は、複数の地域で不動産譲渡活動が発生した場合の法人所得税申告方法を標準化するための具体的なガイダンス文書です。この文書は、税務当局が各地域に応じて明確に申告、納税、配分する義務を強調するものです。企業は、これを不動産関連の税務会計プロセス全体を見直すための重要なリマインダーとして捉えるべきです。

結論する

不動産譲渡に関わるすべての事業者は、公式通達674/CCTKV17-QLDN1および通達80/2021/TT-BTCの指示を遵守することが必須要件です。正しい理解、完全な申告、そして適切な場所での納税は、事業者が違反を回避するのに役立つだけでなく、財務管理における透明性と専門性を示すことにも貢献します。不動産事業の会計士は、税務当局の要件を最大限に満たすために、法的文書を定期的に更新し、ソフトウェアツールを習得し、完全な記録を保管する必要があります。