공식 공고 674/CCTKV17에 따라 부동산에 대한 법인 소득세를 신고하세요.

관련 법률 규정

80/2021/TT-BTC 시행규칙 제17조 3항 b호에 따르면, 기업이 본사가 아닌 다른 성(省) 및 시(市)에서 부동산 양도 활동을 수행하는 경우에도 법인소득세는 본사에 집중 신고해야 합니다. 단, 기업은 양도 활동이 발생하는 부동산 프로젝트가 소재한 각 성(省)에 납부해야 할 세금을 할당할 책임이 있습니다.

기업은 부동산 양도 활동에 대해 분기별 신고서를 제출할 필요는 없지만, 매 분기 실제 발생한 수익에 따라 임시 세금을 납부해야 합니다. 연말에 기업은 양식 03/TNDN에 따라 법인소득세 확정 신고서를 작성하고, 부록 03-8A/TNDN을 작성하여 각 지역에 세금을 배정해야 합니다.

배분은 각 지역에서 발생한 수입을 기준으로 합니다. 지침에 따른 일반적인 임시 지급 요율은 규정에 따라 별도의 조정이 없는 한 이전 수입에 대해 1%입니다.

공식 발송 674/CCTKV17-QLDN1의 주요 내용

이 문서는 기업이 부동산 양도 활동에 대해서만 매년 세금을 신고해야 한다는 것을 명시하고 있습니다. 사용되는 신고 양식은 회람 80/2021/TT-BTC에 따라 발급된 양식 03/TNDN입니다. 이 신고서에서 기업은 G5와 H3라는 두 가지 중요한 지표에 유의해야 합니다.

지표 G5는 연간 정산 서류 제출 시점까지 가납된 법인소득세 금액을 나타냅니다. 이는 해당 회계연도에 부동산 양도 활동과 관련하여 가납된 세액을 요약한 것으로, 세무 당국이 미납 또는 과납된 세무 채무를 파악하는 데 도움이 됩니다.

지표 H3는 이 기간 동안 양도되고 일정에 따라 징수된 기반 시설 및 주택 양도에 대해 납부해야 하고 가납된 법인소득세를 기록합니다. 여기에는 이전 기간의 수익이 포함되지만 회계 기준에 따라 이제서야 수익으로 인식됩니다. H3에는 해당 기간 동안 양도 활동으로 인해 발생한 총 세무 부채가 표시됩니다.

또한, 기업은 이전 활동이 수행되는 각 지역에 할당되는 수입과 세액을 명확하게 명시하는 법인소득세 배분표 양식 03-8A/TNDN의 부록을 작성해야 합니다. 이 부록은 정산 서류의 필수 부분이며, 프로젝트가 위치한 성 또는 시의 세무 부서가 해당 세액을 수령하는 근거가 됩니다.

구체적으로 선언하는 방법에 대한 지침

법인소득세 확정 양식 03/TNDN을 작성할 때, 회계사는 해당 연도에 발생한 모든 수익과 비용을 요약해야 합니다. 부동산 양도 수익의 경우, 프로젝트 및 위치별로 데이터를 자세히 기재해야 합니다.

각 지자체별로 연간 가납된 세액은 납부 진행 상황의 투명성을 확보하기 위해 지표 G5에 기록됩니다. 최종 납부세액은 지표 H3에서 결정됩니다. 납부세액이 납부세액보다 적은 경우, 기업은 기한 내에 추가 세금을 납부해야 합니다. 납부세액이 초과하는 경우, 상계 또는 환급받을 수 있습니다.

부록 03-8A/TNDN은 지방별 매출과 그에 따른 납부해야 할 세금을 보여주는 상세 표입니다. 기업은 계약서, 인수인계서, 송장 및 법률 문서를 바탕으로 각 프로젝트의 정확한 매출을 파악해야 합니다.

설명적 사례

A사가 호치민시에 본사를 두고 있지만, 2024년에 롱안, 빈증, 동나이에서 세 건의 부동산 양도 프로젝트를 진행한다고 가정해 보겠습니다. 이 프로젝트들의 총 수익은 1,000억 동이며, 롱안 500억, 빈증 300억, 동나이 200억 동으로 배분됩니다. 규정에 따라 회사는 이 활동에 대해 1%의 법인소득세를 납부해야 하며, 이는 10억 동에 해당합니다.

회사는 당해 연도에 롱안 4억, 빈증 3억 5천만, 동나이 2억 2천만의 세금을 가납했습니다. 최종 결산 시점에 회사는 가납된 세금을 G5에 기록하고, 납부할 총 세금을 다시 산정한 후 H3에서 차액을 조정해야 합니다. 회사는 할당 목적으로 각 지역별로 매출 및 납부해야 할 세금을 부록 03-8A/TNDN에 명확하게 신고해야 합니다.

피해야 할 일반적인 실수

기업들이 흔히 저지르는 실수 중 하나는 부록 03-8A/TNDN을 작성하지 않아 세금 배분 기준이 부족하다는 것입니다. 또한, 많은 회계사들이 여전히 본사에서 총 수익을 기록하는 데 익숙해져 있으며, 이전 활동이 발생하는 현지 요인은 무시하고 있습니다. 증빙 서류 부족, 가납금 미계산, 또는 부가가치세와 법인세의 혼동 또한 납부 지연, 행정 벌금, 그리고 검사 후 추가 징수를 초래하는 흔한 실수입니다.

기록을 지원하고 저장하는 소프트웨어의 역할

규정 준수를 위해 기업은 지역별로 수익과 세금을 할당할 수 있는 회계 소프트웨어를 사용해야 합니다. HTKK 및 iTax 세금 신고 소프트웨어의 올바른 버전을 사용하여 데이터를 정기적으로 점검하고 업데이트해야 합니다. 계약 기록, 인수인계 회의록, 영수증 및 할당 목록을 보관하는 것은 필요한 경우 검사 및 설명을 제공하는 데 매우 중요합니다.

기업을 위한 실용적인 권장 사항

기업은 부동산 양도 관련 프로젝트를 적극적으로 검토하고, 정확한 기간과 지역에 따른 수익을 확정해야 합니다. 연말 세수 부족을 방지하기 위해 매 분기마다 임시 세금을 전액 납부해야 합니다. 회계 담당자에게 회람 80호 규정을 이해하도록 교육하고 세무 당국의 지침을 업데이트함으로써 기업의 위반 위험을 최소화할 수 있습니다. 또한, 신고 및 확정 부록 작성을 위한 기준으로 프로젝트별 수익 및 임시 세금 납부 내역을 정리한 내부 요약표를 마련해야 합니다.

공식발표 674의 실제적 영향

공식 서한 674/CCTKV17-QLDN1은 여러 지역에서 부동산 양도 활동이 발생할 경우 법인소득세 신고 방식을 표준화하는 데 도움이 되는 구체적인 지침 문서입니다. 이 문서는 세무 당국이 각 지역별로 세금을 명확하게 신고, 납부 및 배분할 의무를 강조하는 내용입니다. 기업은 이 문서를 부동산 관련 세무 회계 절차 전반을 검토해야 할 중요한 지침으로 삼아야 합니다.

끝내다

부동산 양도 관련 모든 사업체는 공고 674/CCTKV17-QLDN1 및 회람 80/2021/TT-BTC의 지침을 준수해야 합니다. 정확한 이해, 완전한 신고 및 적소에 대한 세금 납부는 사업체의 위법 행위 방지에 도움이 될 뿐만 아니라 재무 관리의 투명성과 전문성을 입증하는 데에도 기여합니다. 부동산 사업 회계사는 세무 당국의 요건을 최대한 충족하기 위해 법률 문서를 정기적으로 업데이트하고, 소프트웨어 도구를 숙지하고, 모든 기록을 보관해야 합니다.