Возврат НДС — важный шаг, помогающий компаниям вернуть уплаченный входящий налог, оптимизировать денежный поток и обеспечить соблюдение законодательства. Согласно действующему законодательству, компании имеют право на возврат НДС, если:
- Иметь экспортные товары и услуги
- Новый инвестиционный проект
- Входящий налог больше исходящего налога.
Возврат НДС играет ключевую роль в оптимизации денежных потоков компаний, повышении прозрачности и стимулировании экспортной деятельности. В данной статье мы рассмотрим условия, процедуры и сроки обработки заявлений на возврат НДС в соответствии с действующими правилами 2025 года.
Что такое возврат НДС?
Возврат НДС — это действие налогового органа по возврату организациям и физическим лицам суммы НДС, излишне уплаченной или непринятой к вычету в процессе производства и хозяйственной деятельности. Проще говоря, это механизм возврата входного налога, уплаченного предприятиями при приобретении товаров и услуг для осуществления законной предпринимательской деятельности.
Целью возмещения НДС является обеспечение налоговой справедливости, избежание двойного взимания и в то же время поддержка денежного потока для предприятий, особенно экспортных и новых инвестиционных предприятий, находящихся на этапе расширения производства и бизнеса.
Случаи, подлежащие возврату НДС
В соответствии с положениями Закона о НДС (с изменениями и дополнениями), а также Постановления 181/2025/ND-CP и руководящих циркуляров предприятия имеют право на возмещение НДС в следующих основных случаях:
Доска: Случаи, подлежащие возврату НДС
| Случай | Содержание |
| Возврат НДС при экспорте | Предприятиям, которые экспортируют товары и услуги в течение месяца или квартала и имеют входящий налог на добавленную стоимость в размере 300 миллионов донгов или более, который не был полностью вычтен, будет возвращаться налог на добавленную стоимость ежемесячно или ежеквартально, за исключением случаев импорта товаров, которые затем экспортируются в другую страну. |
| Возврат НДС за инвестиции | Предприятия, уплачивающие НДС методом вычета, если у них есть новый инвестиционный проект или проект расширения в соответствии с положениями Закона об инвестициях, находятся на инвестиционной стадии и уплачивают входящий НДС, который не был возмещен, они имеют право зачесть его с НДС, подлежащим уплате по текущей производственной и хозяйственной деятельности (при наличии такового). После зачета, если оставшаяся сумма входящего НДС по проекту составляет 300 миллионов донгов или более, предприятию будет возмещен НДС в соответствии с действующим законодательством. |
| Возврат НДС за товары и услуги, облагаемые НДС по ставке 51ТП3Т | Коммерческие предприятия, которые только производят товары и оказывают услуги, подлежащие обложению НДС по ставке 5%, если у них есть входящий НДС, который не был полностью вычтен с 300 миллионов донгов или более в течение 12 последовательных месяцев или 4 последовательных кварталов, получат возврат НДС. |
| Возврат НДС для ликвидированных или обанкротившихся предприятий | Предприятия, уплачивающие НДС по методу вычета, имеют право на возврат налога при ликвидации или банкротстве, если имеется излишне уплаченный НДС или входящий НДС, который не был полностью вычтен.
В случае преобразования кооперативной группы в кооператив новая единица имеет право унаследовать излишнюю или невычтенную сумму НДС для продолжения вычета или запроса на возврат налога в соответствии с правилами. |
| Возврат НДС за товары, купленные во Вьетнаме и вывезенные из страны | Иностранцы и граждане Вьетнама, проживающие за границей (за исключением членов летного состава и моряков), имеющие паспорта или международные проездные документы, имеют право на возврат налога на товары, приобретенные во Вьетнаме и вывезенные с собой при выезде из страны. |
| Возврат НДС для программ, использующих капитал ОПР и гуманитарную помощь | Программы и проекты, использующие невозвратный капитал ОПР или гуманитарную помощь, имеют право на возврат НДС, уплаченного при покупке товаров и услуг во Вьетнаме для обслуживания этих программ и проектов. |
| Возврат НДС в случаях дипломатических привилегий и льгот | Лицам, пользующимся дипломатическими привилегиями и иммунитетами при покупке товаров и услуг во Вьетнаме, будет возмещен уплаченный НДС на основании счета-фактуры или платежного документа, в котором указан НДС. |
| Возврат НДС по международным договорам | Коммерческие предприятия имеют право на возмещение НДС по решению компетентных органов или в соответствии с международными договорами, участником которых является Вьетнам. |
Таким образом, возмещение НДС применяется во многих различных случаях в зависимости от характера деятельности и субъектов бизнеса или организации. Понимание правил каждого вида возмещения НДС помогает компаниям заблаговременно готовить документы, избегать ошибок и сокращать время обработки налоговыми органами.
Случаи, когда НДС не возвращается
Согласно пункту 3 статьи 30 Указ 181/2025/ND-CP, существует 4 случая, когда предприятия не имеют права на возмещение НДС, а должны перенести невычтенную сумму налога по инвестиционному проекту на следующий период, а именно:
- Инвестиционный проект предприятия на момент подачи заявления на возврат налога еще не внес достаточный размер зарегистрированного уставного капитала.
- Инвестиционные проекты по созданию предприятий в условных отраслях и профессиях рассматриваются в случае, если они не в полной мере соответствуют условиям предпринимательской деятельности в соответствии с законодательством об инвестициях, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
- Инвестиционные проекты условного предпринимательства не подлежат возмещению НДС, если в процессе осуществления деятельности у такого предприятия аннулированы лицензия, сертификат или разрешительный документ, относящиеся к условному предпринимательству или отрасли, или если они не соответствуют условиям инвестирования и ведения бизнеса, установленным законодательством. Срок невозврата НДС исчисляется с момента аннулирования указанных документов или с момента обнаружения уполномоченным государственным органом факта несоответствия предприятия условиям инвестирования.
- Проекты по освоению ресурсов и полезных ископаемых (за исключением разведки, разведки и разработки месторождений нефти и газа) и проекты по производству переработанных ресурсов и полезных ископаемых в другую продукцию в соответствии с пунктом 14 статьи 4 настоящего Указа.
Условия возмещения НДС
В соответствии со статьей 37 Указа 181/2025/ND-CP коммерческие предприятия и организации, подлежащие возврату НДС в соответствии со статьями 29 - 32 Указа 181/2025/ND-CP, получат возврат, если они соответствуют следующим условиям:
- Должен быть бизнесом, который платит налоги, используя метод налогового вычета.
- Создайте и ведите бухгалтерские книги и бухгалтерскую документацию в соответствии с положениями закона.
- Соблюдать правила вычета входящего НДС
- На момент подачи заявления предприятие имеет право на возмещение НДС, имеет входящий налог, полностью соответствующий условиям возмещения, и соблюдает правила подачи налоговой декларации. Предприятие готовит заявление на возмещение НДС по каждому случаю и направляет его в компетентный налоговый орган. Налоговый орган классифицирует заявление как «предварительное возмещение» или «проверка предварительного возмещения», а затем принимает решение в соответствии с положениями Закона о налоговом администрировании.
Продавец заявил и уплатил НДС в соответствии с правилами, установленными для счетов-фактур, выданных учреждению предприятия с просьбой о возврате налога, определяемыми следующим образом:
- На момент подачи заявления на возврат налога продавец полностью заявил и уплатил НДС за соответствующий период и не имеет налоговой задолженности, относящейся к периоду возврата налога, запрашиваемому предприятием.
- При получении досье на возврат налога налоговый орган на основании результатов обработки автоматизированной информационно-технологической системы определит, заявил ли продавец и уплатил ли он НДС в соответствии с нормативными актами.
- Если продавец не подал в полном объеме декларацию по НДС за соответствующий налоговый период (даже если срок ее подачи еще не наступил) или все еще имеет задолженность по НДС, коммерческое предприятие не будет иметь права на возмещение налога по счетам-фактурам, относящимся к этому налоговому периоду.
После выполнения всех условий для возврата НДС предприятиям необходимо определить время возврата налога, чтобы спрогнозировать денежный поток и обеспечить своевременное использование льгот.
Время возврата НДС
Согласно статье 75 Закон о налоговом администрировании 2019 года Правила относительно сроков рассмотрения заявлений на возврат налога следующие:
Для файлов, подлежащих предварительному возврату и последующей проверке
После подачи в налоговый орган досье на возврат налога, если досье на возврат налога не соответствует предмету и случаю возврата или содержит недостаточно сведений для определения налоговым органом, налоговый орган в течение 3 рабочих дней со дня получения полного досье на возврат налога направляет налогоплательщику уведомление.
Если досье на возврат налога соответствует условиям возврата налога, налоговый орган выносит решение о возврате налога в срок не более 06 рабочих дней со дня получения полного досье на возврат налога.
Для файлов, подлежащих предварительной проверке, последующий возврат
Налоговый орган обязан провести проверку по месту нахождения налогоплательщика и вынести решение о возврате налога в срок, не превышающий 40 дней со дня получения полного пакета документов на возврат налога.
Последняя подробная информация о процессе возврата НДС за 2025 год
В настоящее время процедура возврата НДС осуществляется полностью онлайн (через Электронный информационный портал), что экономит время компаний и делает процесс получения налоговой декларации прозрачным. Чтобы помочь компаниям легко понять и соблюдать нормативные требования, ниже приведены подробные этапы процесса возврата НДС:
Шаг 1: Определите предмет и подготовьте полные и правильные документы
Предприятия подлежат возмещению НДС в соответствии с Указом 181/2025/ND-CP (упомянутым выше). В зависимости от вида возмещения налога, досье будет включать:
- Декларация по НДС за период, в котором подан запрос на возврат
- Список счетов-фактур и ваучеров на приобретенные товары и услуги
- Экспортный контракт и таможенная декларация (в случае возврата налога за экспортируемые товары)
- Безналичные платежные документы (платежные поручения, банковские выписки и т. д.)
- При необходимости объясните производственную и деловую ситуацию.
Шаг 2: Подайте заявку
Предприятия подают заявления на возврат налога через электронный информационный портал Главного налогового управления по адресу: https://thuedientu.gdt.gov.vn.
Здесь налогоплательщик входит в систему под учетной записью, зарегистрированной в налоговом органе, выбирает пункт «Электронный возврат налога», загружает документы и подписывает подтверждение электронной подписью.
Шаг 3: Налоговые органы получают информацию из заявления и отвечают на нее
В течение 3 рабочих дней с момента получения досье на возврат налога налоговый орган классифицирует и уведомляет налогоплательщика в одном из следующих двух случаев:
- Заявление принято: Налоговый орган уведомит налогоплательщика о крайнем сроке обработки заявления на возврат налога.
- Неполное заявление: Налоговый орган уведомит предприятие в письменной форме с просьбой предоставить разъяснения или дополнения к заявлению. Время, затраченное предприятием на предоставление разъяснений, не будет учитываться в сроке рассмотрения заявления на возврат налога.
Шаг 4: Получите возврат налога
Налогоплательщики получают налоговый возврат в соответствии с уведомлением налогового органа. Сроки получения налогового возврата указаны ниже:
- Не позднее 06 рабочих дней: для файлов, подлежащих возврату до уплаты налогов
- Не позднее 40 рабочих дней: для файлов, подлежащих проверке перед возвратом.
Несмотря на хорошее понимание процесса возмещения НДС, многие компании по-прежнему сталкиваются с распространёнными ошибками, из-за которых их заявки задерживаются или отклоняются. Ниже приведены некоторые распространённые ошибки и способы их предотвращения.
Распространенные ошибки при возмещении НДС
Ниже приведены распространенные ошибки в процедурах возмещения НДС, на которые предприятиям следует обратить внимание:
О процедурах возврата налогов
В процессе возврата НДС компании часто сталкиваются с распространёнными ошибками. Ниже приведены подробные сведения об ошибках, которые необходимо учитывать, чтобы избежать отклонения заявки или увеличения срока её обработки:
- Неполные записи в соответствии с правилами Циркуляр 80/2021/TT-BTC
- Декларирование и представление дополнительных документов к налоговой декларации, не соответствующих нормативным актам
- Возмещение НДС за экспортированные товары и услуги осуществляется с нарушением нормативных актов.
- Запрос на возврат налога, превышающего доход 10%.
Помимо распространенных ошибок в процедурах возврата налога, предприятиям также необходимо обращать внимание на распространенные ошибки на этапе после аудита, поскольку это важный этап, который напрямую влияет на обработку досье на возврат НДС.
Ошибки в процессе постаудита
При проведении постаудита в досье на возмещение НДС может быть обнаружено множество распространённых ошибок. В частности, к таким ошибкам относятся:
- Входной НДС по товарам и услугам, не связанным с производственной и хозяйственной деятельностью.
- Вычтите входящий НДС из неверных счетов-фактур или неверного налогового периода.
- Дополнить налоговую декларацию после принятия налоговым органом решения об уплате налога.
- Декларация по НДС по товарам и услугам, обслуживающим производство и бизнес (форма 01/GTGT), передается на товары и услуги, обслуживающие инвестиционные проекты (форма 02/GTGT) и наоборот.
- Незаконные документы и счета-фактуры.
- Документ о безналичной оплате приобретенных товаров и услуг, предусмотренный для налогового вычета, отсутствует.
- Экспортируемые товары и услуги не имеют банковских платежных документов, поэтому не подлежат налоговому вычету или возврату.
Распознавание и предотвращение распространённых ошибок в досье на возврат НДС поможет компаниям сократить время обработки, обеспечить соблюдение законных прав и снизить риск отказа. Подготовка полных и точных досье с самого начала — важный шаг для быстрого и эффективного возврата налога.
Заключить
Возврат НДС — важное преимущество для бизнеса, но для быстрого и своевременного одобрения документов необходимо понимать условия, процедуры и типичные ошибки. Позвольте команде экспертов MAN - Master Accountant Network сопровождать и поддерживать бизнес в подготовке точных документов на возврат НДС, экономя время и обеспечивая юридическую безопасность.
Контактная информация MAN – Сеть ведущих бухгалтеров
- Адрес: № 19А, улица 43, район Тан Туан, Хошимин
- Мобильный / Zalo: 0903 963 163
- Электронная почта: man@man.net.vn
Редактор MAN – Сеть ведущих бухгалтеров
