Подача декларации по НДС является одним из важных и обязательных требований для всех предприятий, работающих во Вьетнаме. Подача корректной, полной и своевременной декларации не только помогает предприятиям соблюдать налоговое законодательство, но и обеспечивает право на вычет и возврат налогов, а также на избежание штрафных санкций. В 2025 году процесс подачи декларации по НДС будет полностью цифровизирован, и будут внесены многочисленные изменения в формы, сроки и способы электронной подачи. В данной статье представлены подробные инструкции по подаче декларации по НДС в соответствии со стандартом 2025 года, обновленным в соответствии с последними нормативными актами, которые помогут предприятиям легко внедрить ее, сэкономить время и обеспечить абсолютную точность.
Что такое декларация по НДС?
Декларирование НДС – это процесс, посредством которого предприятия обобщают и определяют сумму налога на добавленную стоимость, возникающего в налоговом периоде, а затем составляют и представляют налоговую декларацию непосредственно в налоговый орган. Это обязательная обязанность, предусмотренная законом. Закон о налоге на добавленную стоимость № 13/2008/QH12 а также указы и циркуляры Министерства финансов, призванные помочь государству управлять доходами, контролировать денежные потоки и обеспечивать прозрачность хозяйственных операций.
По сути, декларирование НДС является промежуточным этапом между учётом фактической хозяйственной деятельности и обязательствами предприятий по уплате налога. С помощью декларации налоговые органы могут определить сумму налога, подлежащую уплате или вычету, а также возврату в соответствии с законодательством. Полная и своевременная подача декларации не только помогает предприятиям избежать риска административных налоговых правонарушений, но и обеспечивает право на законный вычет и возврат налога, особенно в период цифровой трансформации налоговой сферы в 2025 году.
Роль декларации по НДС в корпоративном финансовом управлении
Декларация по НДС играет важную роль в финансовой и бухгалтерской деятельности, что отражается в следующих аспектах:
- Обеспечение соблюдения налогового законодательства: Является обязательной обязанностью всех организаций и предприятий в соответствии с Законом о НДС.
- Контроль движения денежных средств: регистрация подробных транзакций помогает компаниям точно отслеживать и сверять доходы и расходы.
- Основа определения налоговых обязательств: Посредством декларации по НДС предприятия определяют сумму налога, подлежащую уплате, вычету или возврату, для обеспечения законных прав в соответствии с нормативными актами.
- Повышение прозрачности: Прозрачные записи в декларациях по НДС повышают доверие со стороны налоговых органов, партнеров и инвесторов.
С 2025 года официально вступают в силу новые правила декларирования НДС, что создаёт для бизнеса как возможности, так и сложности. Компании хотят быть уверенными в правильности всех процессов декларирования, экономить время и избегать риска нарушений. Присоединяйтесь к MAN – Master Accountant Network, чтобы ознакомиться с самыми важными обновлениями, которые необходимо знать любому бизнесу.
Важные обновления по декларации НДС с 2025 года
С 1 июля 2025 года официально вступает в силу Закон о налоге на добавленную стоимость № 48/2024/QH15, который знаменует собой существенное изменение структуры политики в отношении НДС, включая расширение круга налогоплательщиков, корректировку необлагаемых налогом объектов и внесение изменений в методы расчета налога.
К настоящему Закону прилагаются: Указ 181/2025/ND-CP выпущен в тот же день 01.07.2025 г. и содержит подробные указания по реализации ряда статей Закона о НДС.
Кроме того, политика снижения ставок НДС в соответствии с Резолюция 204/2025/QH15 и Указ 174/2025/ND-CP Это также важный аспект, на который предприятиям следует обращать внимание при декларировании НДС. В частности:
- С 1 июля 2025 года по 31 декабря 2026 года ставка НДС, действующая в настоящее время в размере 101ТП3Т, будет снижена до 81ТП3Т для ряда групп товаров и услуг, указанных в Постановлении.
- Чтобы воспользоваться данной политикой, предприятиям необходимо проверить, включены ли их товары и услуги в перечень налоговых льгот, а также обновить способ декларирования приложения к декларации по НДС.
Изменения в Законе о НДС и руководящих указах влияют не только на процесс, но и на форму декларирования НДС предприятиями. Понимание существующих методов декларирования, таких как ежемесячное, ежеквартальное или разовое декларирование. Понимание форм декларирования поможет предприятиям сделать правильный выбор, соблюдать нормативные требования и оптимизировать эффективность налогового администрирования.
Действующие формы декларации по НДС
Среди действующих форм декларирования ежемесячная декларация по НДС часто применяется предприятиями с крупными масштабами деятельности или выручкой, превышающей установленный налоговым органом уровень. Эта форма требует высокой точности и соблюдения правил в каждом отчетном периоде.
Ежемесячная декларация по НДС
Чтобы определить, обязано ли предприятие ежемесячно декларировать НДС, необходимо учитывать критерии масштаба, выручки и характеристики бизнеса в соответствии с действующим законодательством.
Применимые объекты
Согласно положениям статьи 8 Декрет 126/2020/ND-CP и Циркуляра 80/2021/TT-BTC, форма ежемесячной декларации по НДС применяется к предприятиям и организациям, общий доход которых от продажи товаров и оказания услуг за предыдущий год составил 50 млрд донгов и более.
Это включает в себя:
- Предприятия с регулярной производственной и хозяйственной деятельностью, средние или крупные.
- Организация имеет множество филиалов и дочерних подразделений, осуществляющих регулярные торговые операции в течение месяца.
- Предприятиям с прямыми иностранными инвестициями и импортно-экспортным предприятиям с большими объемами счетов-фактур и транзакций необходимо более тщательно контролировать выходные и входящие налоги.
Ежемесячное декларирование НДС помогает налоговым органам более тщательно контролировать обязательства предприятий по НДС, одновременно помогая предприятиям оперативно обновлять свою налоговую ситуацию, обеспечивая финансовое управление и более точную внутреннюю отчетность.
Крайний срок подачи ежемесячной декларации по НДС
Предприятия, декларирующие ежемесячно, обязаны:
- Составьте и подайте декларацию по НДС не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем возникновения налогового обязательства.
Например: Необходимо подать декларацию по НДС за октябрь 2025 года. до 20 ноября 2025 г..
Ежеквартальная декларация по НДС
Прежде чем подавать ежеквартальную декларацию по НДС, предприятиям необходимо четко определить, имеют ли они право на эту форму или нет, исходя из уровня своих доходов и времени работы в соответствии с действующими правилами.
Применимые объекты
Предприятиям разрешено ежеквартально декларировать НДС в следующих случаях:
- Выручка прошлого года: Общая выручка от реализации товаров и оказания услуг прошлого года не превышает 50 млрд., предприятие соответствует условиям ежеквартального декларирования.
- Вновь созданные предприятия: Предприятия, только что начавшие свою деятельность, могут по своему выбору декларировать НДС ежеквартально. После 12 месяцев работы, начиная со следующего года, выручка за предыдущий год (12 месяцев) будет использоваться для определения ежемесячной или ежеквартальной декларирования.
После того как субъекты, имеющие право на ежеквартальное декларирование НДС, четко определены, предприятиям необходимо уделять особое внимание срокам подготовки и подачи налоговых деклараций.
Крайний срок подачи квартальных деклараций по НДС
Крайний срок подачи декларации — последний день первого месяца следующего квартала. Для наглядности, предприятиям, декларирующим НДС ежеквартально, необходимо подготовить и подать налоговые декларации в следующие сроки:
| Период декларирования | Срок подачи декларации по НДС |
| I квартал (январь – март) | Не позднее 30 апреля |
| II квартал (апрель – июнь) | Не позднее 31 июля |
| III квартал (июль – сентябрь) | Не позднее 31 октября |
| Четверть IV (октябрь – декабрь) | Не позднее 31 октября следующего года |
| Примечание: Если последний день срока подачи декларации приходится на праздничный день, предприятию будет предоставлена возможность продления срока до следующего рабочего дня. | |
Поэтому компаниям, подающим декларацию по НДС ежеквартально, необходимо уделять особое внимание вышеуказанным срокам для обеспечения соблюдения налогового законодательства. Своевременная подача декларации не только помогает компаниям избежать штрафов за просрочку платежа, но и демонстрирует соблюдение правил и прозрачность финансового управления.
Конвертировать период декларации НДС
Предприятия могут перейти на форму декларирования по уставу или помесячно, если они соответствуют следующим условиям:
- Перевод декларации с квартальной на ежемесячную: Предприятия, имеющие право на ежеквартальную декларацию НДС, но желающие перейти на ежемесячную декларацию, должны направить уведомление (форма № 07/GTGT) в налоговый орган. Уведомление должно быть подано до подачи декларации по НДС за первый месяц календарного года, в котором предприятие регистрируется для перехода на ежемесячную декларацию, или одновременно с ней.
- Перевод периода декларирования с ежемесячного на ежеквартальный: Предприятия, которые в настоящее время ежемесячно декларируют НДС, если они имеют на это право и нуждаются в переходе на ежеквартальное декларирование, должны подать в налоговый орган заявление об изменении периода налоговой декларации по форме № 01/DK-TDKTT до 31 января года предполагаемого перехода.
Важные примечания при декларировании НДС ежеквартально или ежемесячно
При декларировании налога на добавленную стоимость (НДС) предприятиям необходимо уделять особое внимание ряду важных моментов, чтобы обеспечить соблюдение норм законодательства, минимизировать налоговые риски и избежать административных правонарушений, которые могут возникнуть в процессе декларирования и уплаты налога.
Полные и действительные записи транзакций
Каждая экономическая операция, возникающая между предприятием и партнером, должна иметь полную и четкую бухгалтерскую запись, включающую следующую информацию:
- Хозяйственный договор: Является правовой основой между сторонами, участвующими в сделке.
- Действительный счет-фактура НДС: должен содержать полную информацию, подпись, налоговый код, без подчисток и правок.
- Допустимые платежные документы: Для транзакций на сумму 20 миллионов донгов и более требуется безналичная оплата (банковский перевод).
- Акт сдачи-приемки товара или оказания услуг: подтверждает завершение сделки и служит основанием для налогового учета.
При отсутствии каких-либо действительных документов на момент подачи декларации предприятие не сможет принять к вычету входящий НДС или будет обязано скорректировать и исключить соответствующий исходящий НДС из налоговой декларации. Это необходимо для обеспечения точности и законности налоговой декларации в соответствии с действующим законодательством.
Как исправить неверную декларацию по НДС или отсутствующие документы
В случае, если предприятие задекларировало НДС, но обнаружило ошибки, неточности или недостающие документы, необходимо подготовить дополнительные декларации и корректировки в соответствии с нормативными актами. К корректировочным документам относятся:
- Исправленная налоговая декларация (за период, в котором была допущена ошибка).
- Дополнительная и уточненная декларация (форма № 01/ХБС), в случае возникновения разницы в сумме налога к уплате или вычету.
- Сопутствующие бухгалтерские документы для сравнения и в качестве основы для разъяснений налоговым органам.
Проверка информации в счетах и документах
Предприятиям необходимо проверять и сравнивать информацию в счетах-фактурах и бухгалтерских документах, чтобы убедиться в точности и действительности данных перед декларированием налогов:
- Имя, адрес и налоговый код партнера должны совпадать в счете, договоре и платежных документах.
- Дата в счете-фактуре НДС должна соответствовать дате в накладной на поставку, складской квитанции или акте приемки работ.
- Тщательная проверка помогает свести к минимуму количество ошибок в декларации, избегая риска начисления дополнительного налога или отказа в вычете входящего НДС.
Пропавшие импортные товары: решение о дальнейшей судьбе пока не принято.
При обнаружении пропажи импортных товаров и отсутствии решения о дальнейшей их реализации предприятию необходимо провести корректировки бухгалтерского учета, а именно:
- Дебет счета 1381 (Недостача активов, ожидающая обработки)
- Кредит счёта 133 (НДС к вычету)
В то же время предприятиям необходимо вычесть соответствующий входной НДС по декларации за отчетный период, чтобы убедиться, что заявленные данные являются достоверными, точными и соответствуют положениям действующего налогового законодательства.
Безналичные платежные ваучеры
На самом деле многие предприятия по-прежнему допускают ошибки, в частности:
- Разделение денежных выплат одному и тому же поставщику несколько раз в день, если общая сумма превышает 20 миллионов донгов, что приводит к невозможности получения налогового вычета.
- Дата в счете-фактуре не совпадает с датой в накладной или складской квитанции, что приводит к расхождениям в бухгалтерских записях.
Выше приведены важные примечания, на которые предприятиям следует обращать внимание при ежемесячном или ежеквартальном декларировании НДС.
Определить способ декларирования НДС
Действующее законодательство разрешает предприятиям выбирать между двумя методами декларирования НДС: методом вычета и методом прямого уплаты. Выбор подходящего метода будет зависеть от размера выручки, особенностей деятельности, а также уровня соблюдения предприятием правил бухгалтерского учета, счетов-фактур и документооборота.
Метод налогового вычета
Метод вычета применяется, когда предприятие выполняет условия по бухгалтерскому учету, счетам-фактурам и документам, предписанные в статье 12 Циркуляра 219/2013/TT-BTC, а именно:
- Предприятия и коммерческие организации с выручкой от продажи товаров и предоставления услуг 1 млрд донгов в год или более.
- Предприятия добровольно регистрируются для применения метода вычета (за исключением хозяйствующих субъектов и частных лиц, подающих прямые декларации).
- Недавно созданные предприятия с инвестиционными проектами, импортно-экспортной деятельностью или приобретением большого количества основных средств часто призываются подавать декларации по этому методу, чтобы обеспечить себе право на вычет или возврат налога.
Прямой метод
Прямой метод применяется к субъектам, не соответствующим условиям декларирования по методу вычета, в том числе:
- Домохозяйства, юридические лица и предприятия с годовым доходом менее 1 млрд донгов (если они добровольно не зарегистрировались для получения вычета).
- Некоторые предприятия не в полной мере соблюдают предписанные режимы бухгалтерского учета, счетов-фактур и ваучеров.
- Иностранные организации и иностранные подрядчики не соответствуют условиям декларирования и вычета.
- Коммерческие учреждения, которые покупают, продают и обрабатывают золото, серебро и драгоценные камни
- Вновь созданные предприятия и кооперативы пока не имеют права применять метод вычета.
После выбора и применения подходящего метода декларирования НДС предприятиям необходимо четко понимать, какие виды отчетов необходимо подавать вместе с налоговой декларацией, чтобы обеспечить достоверность налоговой отчетности и соблюдение нормативных требований.
Виды отчетов, представляемых при декларировании НДС
В зависимости от формы квартальной или ежемесячной декларации по НДС предприятиям необходимо в полном объеме готовить соответствующую налоговую отчетность в соответствии с действующим законодательством.
декларация по НДС
Это декларирование является обязательным для всех предприятий, независимо от наличия или отсутствия дохода в налоговом периоде. При подаче декларации предприятия должны использовать форму, установленную налоговым органом, и приложить список счетов-фактур купли-продажи в случае применения метода вычета НДС.
Декларация по подоходному налогу с физических лиц (если таковая имеется)
В случае если в течение отчетного периода предприятие осуществляет выплаты работникам доходов, облагаемых НДФЛ, оно обязано составлять и представлять декларацию по НДФЛ, соответствующую периоду декларирования НДС (ежемесячно или ежеквартально), для обеспечения соблюдения требований налогового органа.
Предварительный отчет по корпоративному подоходному налогу (если таковой имеется)
Применяется к предприятиям, получающим прибыль в отчетном периоде, осуществляющим предварительные расчеты и ежеквартальные предварительные платежи по корпоративному подоходному налогу (КПН). Определение суммы предварительного налога осуществляется в соответствии с положениями Декрета 126/2020/ND-CP и соответствующими руководящими документами в целях обеспечения своевременного декларирования и уплаты налоговых обязательств.
Когда возникает обязанность декларировать НДС?
Не все декларации по НДС подаются в головном офисе. В случае деятельности, осуществляемой за пределами населённого пункта, предприятиям необходимо подавать отдельные декларации по месту возникновения налоговых обязательств. Некоторые особые случаи включают:
- Строительная деятельность, выполнение работ в области или другом населённом пункте, где находится головной офис предприятия (подрядчики непосредственно выполняют работы). Во многих случаях налогоплательщики обязаны декларировать и уплачивать НДС в налоговом органе по месту выполнения работ.
- Продажи и предоставление выездных услуг в других местах (например, продажи за пределы провинций, организация мероприятий, выставок, временный рынок/торговая точка) при получении дохода, отвечающего установленным условиям, также могут подлежать декларированию по месту получения.
- Некоторые случаи, требующие отдельного декларирования (декларирование по месту совершения правонарушения), также подробно перечислены в руководящих циркулярах и директивных документах налогового департамента или филиала; напротив, существуют случаи, когда декларирование централизовано в головном офисе, но необходимо составить таблицу для отнесения налога к уплате по месту совершения правонарушения.
Часто задаваемые вопросы
На какую сумму будут штрафовать предприятия за несвоевременную подачу деклараций по НДС?
Согласно статье 13 Указа 125/2020/ND-CP, нарушение срока подачи налоговых деклараций влечет за собой штраф в размере, соответствующем количеству дней просрочки. В частности, если просрочка составляет от 1 до 5 дней при наличии смягчающих обстоятельств, выносится предупреждение; если просрочка составляет от 1 до 30 дней (за исключением случаев, когда вынесено предупреждение), налагается штраф в размере от 2 до 5 миллионов донгов; если просрочка составляет от 31 до 60 дней, налагается штраф в размере от 5 до 8 миллионов донгов; если просрочка составляет от 61 до 90 дней, налагается штраф в размере от 8 до 15 миллионов донгов; а если просрочка составляет более 90 дней, налогоплательщик будет оштрафован на сумму от 15 до 25 миллионов донгов и обязан уплатить дополнительные пени в установленном порядке.
Можно ли перейти с ежемесячной на ежеквартальную отчетность?
Да. Предприятия, ежемесячно декларирующие НДС, могут перейти на ежеквартальное декларирование, если они соответствуют условиям, предусмотренным статьей 9 Постановления 126/2020/ND-CP. В частности, предприятия с общим доходом от продажи товаров и услуг за предыдущий год менее 50 миллиардов донгов могут подавать декларацию ежеквартально. Для этого им необходимо направить запрос об изменении периода налоговой декларации (форма 01/DK-TDKTT) в налоговый орган до 31 января года, в котором начинается ежеквартальное декларирование.
В чем разница между декларацией по НДС 01ТП3Т и 101ТП3Т?
Разница между НДС 0% и 10% заключается главным образом в субъектах применения и праве на вычет и возврат входящего налога. В частности, налоговая ставка 0% применяется к экспортируемым товарам и услугам, международным перевозкам или поставкам в беспошлинные зоны. Предприятиям разрешено вычитать и возвращать входящий НДС, если они соответствуют условиям действительных счетов-фактур, документов и оплаты через банк. Между тем, налоговая ставка 10% является общей налоговой ставкой, применяемой к большинству отечественных товаров и услуг. Предприятия по-прежнему могут вычитать входящий налог, но не имеют права на возврат налога, за исключением некоторых особых случаев, предусмотренных законом. Короче говоря, НДС 0% применяется в основном к экспортной деятельности и подлежит возврату, в то время как НДС 10% является налогом на внутреннее потребление и не подлежит возврату.
Заключить
Декларирование НДС в соответствии с законодательством не только помогает компаниям избежать налоговых рисков, но и демонстрирует профессионализм и прозрачность в финансовом управлении. Любая незначительная ошибка в процессе декларирования, подачи деклараций или учёта счетов-фактур может привести к ограничению права на вычет, административным штрафам или нанести ущерб репутации компании.
Чтобы гарантировать точность и своевременность процесса подачи налоговых деклараций и уплаты, а также оптимизировать законные налоговые выгоды, позвольте MAN - Master Accountant Network оказать поддержку предприятиям в контроле, декларировании и подготовке стандартных отчетов по НДС, помогая минимизировать риски, сэкономить время и повысить финансовую операционную эффективность.
Свяжитесь с MAN – Master Accountant Network за советы и поддержку.
Контактная информация MAN – Сеть ведущих бухгалтеров
- Адрес: № 19А, улица 43, район Тан Туан, Хошимин
- Мобильный / Zalo: 0903 963 163
- Электронная почта: man@man.net.vn
Редактор MAN – Сеть ведущих бухгалтеров
