Декларируйте корпоративный подоходный налог с недвижимости в соответствии с официальным уведомлением 674/CCTKV17

Соответствующие правовые нормы

Согласно пункту b пункта 3 статьи 17 циркуляра 80/2021/TT-BTC, если предприятие осуществляет деятельность по передаче недвижимости в провинциях и городах, отличных от головного офиса, оно по-прежнему централизованно декларирует корпоративный подоходный налог в головном офисе. Однако предприятие несет ответственность за распределение налога, подлежащего уплате, по каждой провинции, где реализуется проект недвижимости, в рамках которого осуществляется передача.

Предприятиям не требуется подавать ежеквартальные декларации о передаче недвижимости, но они по-прежнему обязаны временно уплачивать налог, исходя из фактической выручки, полученной за каждый квартал. В конце года предприятия должны подготовить окончательную декларацию по налогу на прибыль организаций по форме № 03/TNDN и приложение 03-8A/TNDN для распределения налога по каждому населенному пункту.

Распределение производится на основе дохода, полученного в каждом населенном пункте. Общая ставка предварительной оплаты, согласно руководству, составляет 1% от дохода от трансфертов, если не предусмотрено отдельной корректировки в соответствии с нормативными актами.

Основное содержание официального донесения 674/CCTKV17-QLDN1

В документе четко указано, что предприятия должны декларировать налоги только за операции с недвижимостью, осуществляемые ежегодно. Используется форма декларации 03/TNDN, изданная в соответствии с циркуляром 80/2021/TT-BTC. В этой декларации предприятиям необходимо обратить внимание на два важных показателя: G5 и H3.

Индикатор G5 отражает сумму налога на прибыль предприятий, предварительно уплаченного к моменту подачи годового отчета. Он представляет собой сводку сумм налога, предварительно уплаченного в течение финансового года в связи с операциями по передаче недвижимости, что помогает налоговому органу определить непогашенные или переплаченные налоговые обязательства.

В показателе H3 отражается сумма корпоративного подоходного налога, подлежащая уплате и предварительно уплаченная за передачу объектов инфраструктуры и жилья, переданных в текущем периоде и собранных в соответствии с графиком, включая доходы предыдущего периода, но только сейчас признанные доходом в соответствии со стандартами бухгалтерского учета. В показателе H3 отражается общая сумма налоговых обязательств, возникших в результате передачи объектов в течение периода.

Кроме того, предприятия должны подготовить приложение к таблице распределения налога на прибыль предприятий по форме 03-8A/TNDN, в котором четко указаны доходы и сумма налога, распределенные по каждому населенному пункту, где осуществляется передача имущества. Это приложение является неотъемлемой частью досье по урегулированию и служит основанием для получения соответствующей доли налога налоговыми органами провинции или города, где реализуется проект.

Инструкции о том, как конкретно декларировать

При подготовке формы 03/TNDN для окончательной декларации по налогу на прибыль организаций бухгалтеру необходимо суммировать все доходы и расходы, понесенные в течение года. Данные о доходах от передачи недвижимости должны быть детализированы по проектам и местоположению.

Сумма налога, предварительно уплаченного в течение года по каждому населенному пункту, отражается в показателе G5 для обеспечения прозрачности процесса уплаты. Окончательная сумма налога к уплате определяется в показателе H3. Если сумма уплаченного налога меньше суммы, подлежащей уплате, предприятие обязано доплатить налог до истечения срока. Если сумма уплачена больше, она может быть зачтена или возвращена.

Приложение 03-8A/TNDN представляет собой подробную таблицу, показывающую выручку по провинциям и соответствующие налоги к уплате. Для определения точной выручки по каждому проекту предприятиям необходимо опираться на контракты, протоколы сдачи-приёмки, счета-фактуры и юридические документы.

Показательный случай

Предположим, что компания A имеет головной офис в Хошимине, но в 2024 году планирует реализовать три проекта по передаче недвижимости в Лонгане, Биньзыонге и Донгнае. Общая выручка от этих проектов составляет 100 миллиардов донгов, распределенных следующим образом: Лонган — 50 миллиардов, Биньзыонг — 30 миллиардов и Донгнай — 20 миллиардов. Согласно законодательству, компания должна уплатить налог на прибыль предприятий в размере 1%, что эквивалентно 1 миллиарду донгов.

В течение года компания предварительно уплатила следующие налоги: Лонг-Ан – 400 млн, Бинь-Дыонг – 350 млн и Донг-Най – 220 млн. В период окончательного расчета компания должна отразить предварительно уплаченный налог в форме G5, пересчитать общую сумму налога к уплате и скорректировать разницу в форме H3. В Приложении 03-8A/TNDN компания должна четко указать доходы и налоги, подлежащие уплате, по каждому населенному пункту для целей распределения.

Распространенные ошибки, которых следует избегать

Одна из распространённых ошибок заключается в том, что компании не составляют Приложение 03-8A/TNDN, что приводит к отсутствию базы для распределения налога. Кроме того, многие бухгалтеры по-прежнему привыкли учитывать общую выручку в головном офисе, игнорируя локальный фактор, где происходит перевод средств. Отсутствие подтверждающих документов, невозможность отследить сумму предварительного платежа или путаница с НДС и КПН также являются распространёнными ошибками, приводящими к просрочке платежей, административным штрафам и дополнительным взысканиям после проверки.

Роль программного обеспечения для поддержки и хранения записей

Для обеспечения соответствия нормативным требованиям компаниям необходимо использовать бухгалтерское программное обеспечение с возможностью распределения доходов и налогов по регионам. Данные необходимо регулярно проверять и обновлять с помощью соответствующих версий HTKK и программного обеспечения для подачи налоговых деклараций iTax. Хранение записей о договорах, протоколов передачи, квитанций и списков распределения крайне важно для проведения проверок и предоставления объяснений при необходимости.

Практические рекомендации для бизнеса

Предприятиям следует заблаговременно проверять проекты, связанные с передачей недвижимости, определять поступления за соответствующий период и в соответствующем регионе. Предварительные налоговые платежи должны производиться в полном объеме каждый квартал, чтобы избежать дефицита в конце года. Обучение бухгалтеров положениям Циркуляра 80 и актуализация методических документов налоговых органов помогут предприятиям минимизировать риск нарушений. Кроме того, необходимо иметь внутреннюю сводную таблицу по поступлениям и предварительным налоговым платежам по проектам, которая будет служить основой для подготовки деклараций и приложений к финальной версии.

Практическое влияние официального донесения 674

Официальное письмо 674/CCTKV17-QLDN1 – это специальный руководящий документ, призванный стандартизировать порядок декларирования корпоративного подоходного налога при передаче недвижимости в разных населённых пунктах. Этот документ акцентирует внимание налоговых органов на обязанности декларировать, уплачивать и распределять налоги чётко в соответствии с каждым населённым пунктом. Предприятиям следует рассматривать это как важное напоминание о необходимости пересмотра всего процесса налогового учёта, связанного с недвижимостью.

Заключить

Соблюдение инструкций, изложенных в официальном документе 674/CCTKV17-QLDN1 и циркуляре 80/2021/TT-BTC, является обязательным требованием для всех компаний, занимающихся операциями с недвижимостью. Правильное понимание, полное декларирование и уплата налогов в надлежащем месте не только помогает компаниям избегать нарушений, но и способствует демонстрации прозрачности и профессионализма в финансовом управлении. Бухгалтерам, работающим в сфере недвижимости, необходимо регулярно обновлять юридическую документацию, осваивать программное обеспечение и вести полный учёт для максимального соответствия требованиям налоговых органов.