財務諸表は、会計期間における企業の資産、資本、収益、および経営効率を反映する「パノラマ図」です。財務諸表には通常、以下の項目が含まれます。
- 貸借対照表
- 業績報告
- キャッシュフロー計算書
- 財務諸表注記
4つのコアコンポーネントは、経営者、投資家、税務当局が企業の財務健全性を正確に評価するのに役立ちます。2025年に向けて透明性とデータ標準化の要件がますます高まる中、標準財務諸表の作成と分析は法的義務であるだけでなく、企業が持続的に発展し、パートナーや投資家との信頼関係を高めるための基盤でもあります。
財務報告とは何ですか?
財務諸表は、企業の特定の会計期間における資産、資金源、業績、キャッシュフローの全体的な状況を反映する、一般的な会計表の体系です。あらゆる経済分野・業種に属するすべての企業は、年度財務諸表を作成し、提出しなければなりません。ただし、傘下の経済単位を有する企業は、年度財務諸表の作成に加え、会計期間末に一般財務諸表を作成しなければなりません。これは、企業の「財務の健全性」と経営運営の効率性を評価するための重要な基礎となります。
ベトナム財務省の規定によれば、完全な財務諸表には4つの主要な部分が含まれます。
- 貸借対照表（B01-DN）：報告時点の企業のすべての資産と資産源を反映します。
- 業績レポート（B02-DN）：期間中の収益、費用、利益を表示します。
- キャッシュフロー計算書 (B03-DN): 営業活動、投資活動、財務活動からの現金の流入と流出を記録します。
- 財務諸表注記（B09-DN）：適用された詳細、説明、会計方針を記載します。
財務報告の目的
通達200/2014/TT-BTC第97条によれば、財務諸表の目的は次のように規定されています。
「財務諸表は、企業の財務状況、事業状況、キャッシュフローに関する情報を提供し、企業所有者や政府機関の管理要件、および経済的意思決定を行う際のユーザーの有用なニーズを満たすために使用されます。
ソース： 法律図書館
財務諸表は、企業に関する以下の情報を提供する必要があります。
- 資産
- 負債
- 公平性
- 収益、その他の収入、生産および事業費用およびその他の費用
- 損益及び事業成果の分配
- キャッシュフロー
財務諸表利用者
財務報告書は、企業内部のニーズを満たすだけでなく、様々なステークホルダーにとって重要な情報源でもあります。それぞれの対象には、財務情報の活用目的と活用方法がそれぞれ異なります。具体的には、以下のようになります。
ボード： 財務諸表の利用者とその目的。
| 物体 | 目的 |
| 事業主、取締役会、 | 財務状況と業績を監視して開発戦略を策定し、ビジネスを最適化します。 |
| 投資家、株主 | 投資する前に、収益性、成長の可能性、リスク レベルを評価します。 |
| 税務当局 | コンプライアンス、納税義務、財務の透明性を確認する |
| 銀行、信用機関 | 企業が資本を借り入れる際の財務能力と債務返済能力を分析する |
| パートナー、サプライヤー | 企業の信頼性、支払い能力、評判を判断します。 |
つまり、財務報告は情報の透明性を高めるツールであり、すべての関係者が企業の財務状況を理解して適切な意思決定を行うのに役立ち、市場における信頼とブランドの評判の構築に貢献します。
財務報告の役割
財務諸表の重要な役割は、具体的には次のようになります。
- 財務状況に関する誠実かつ包括的な情報の提供：財務諸表は、当該期間におけるすべての資産、負債、資本、収益、費用、利益を反映しています。これは、取締役会、投資家、または経営管理機関が企業の特定の時点における「財務健全性」を把握するのに役立つ、信頼性が高く確実なデータ源です。
- 経営・投資判断の根拠として：財務指標を分析することで、企業は事業効率を評価し、利益の増減要因を特定し、投資拡大、コスト削減、資金源の再構築といった戦略的な意思決定を行うことができます。投資家にとって、財務報告書は比較検討、有望な事業の選定、投資リスクの抑制といった基礎となります。
- 透明性と法令遵守の確保：すべての企業は、規制に従って財務報告書を作成し、提出する義務があります。厳格な実施は、企業が税務当局や財務省の規制を遵守するのに役立つだけでなく、透明性、専門性、そして市場における評判を示すことにもつながります。これは、協力や投資誘致において重要な要素です。
- 資本効率と財務能力を評価するツール：財務報告書に含まれる資本回転率、支払能力、利益率といった指標は、企業が資源利用の効率性を測定するのに役立ちます。取締役会はこれに基づき、財務戦略を調整し、コストを最適化し、次期以降の利益を向上させることができます。
- パートナー、投資家、信用機関との信頼関係の強化：透明性と正確性を備えた財務報告書は、企業の財務力と信用力の強化に役立ち、資金調達、契約締結、関連当事者との長期的な協力関係構築に有利な条件を整えます。これは、現代のビジネス環境における「信頼の証」と言えるでしょう。
財務報告は単なる会計手続きではなく、企業が評価、運営し、持続的に発展するのに役立つ戦略的なツールです。
財務報告書には何が含まれますか?
財務報告書の内容をより深く理解するためには、企業は現行の規制に従って定められた財務報告書の各種類の構成と内容を理解する必要があります。各種類の報告書にはそれぞれ独自の目的、反映範囲、形式があり、企業の財務状況と業績を包括的に示すのに役立ちます。以下は、基本的な財務報告書の種類と各種類の役割の概要です。
ボード： 企業内の各タイプの財務報告書の構造と機能。
| レポートの種類 | 主な目的 | 反省的な内容 |
| 貸借対照表 | 資産と資本を表示する | 短期資産、長期資産、負債、資本。 |
| 業績報告 | 当期の利益を反映 | 収益、費用、利益または損失。 |
| キャッシュフロー計算書 | 現金の流入または流出を追跡する | 営業活動、投資活動、財務活動によるキャッシュフロー。 |
| 財務諸表注記 | 指標を詳しく説明する | 会計方針、変更、項目の詳細。 |
上記の表から、各種類の財務報告書はそれぞれ独自の役割を持ちながらも密接に連携し、企業の財務状況と経営成績の包括的な全体像を形成していることがわかります。その中でも、貸借対照表は最も重要な基礎と考えられており、ある時点におけるすべての資産、負債、資本を反映しており、企業が他の報告書を分析する前に、自社の「財務健全性」を明確に把握するのに役立ちます。
貸借対照表
貸借対照表は、財務諸表の中でも最も重要な構成要素の一つであり、特定の時点（通常は月末、四半期末、または会計年度末）における企業のすべての資産、負債、資本を反映しています。この報告書は、流動資産、投資、売掛金、負債、所有者資本、内部留保、企業資金など、財務状況の詳細な概要を提供します。これにより、経営者や投資家は、企業の支払能力、資本構成、財務の安定性を評価することができます。
ボード： 貸借対照表の構造と主な構成要素。
| アイテム | 詳細な材料 |
| 資産 | 現金および現金同等物
固定資産、在庫 売掛金、金融投資 投資用不動産 未完成の基礎工事の費用 その他の資産。 |
| 負債 | 仕入先への支払債務、従業員の給与
購入者は前払い、事業資金の内部支払い 国に支払うべき金額 ボーナス基金、福利厚生、未払引当金 その他の支払債務 |
| 資本の源泉（自己資本） | 所有者資本
資金源とその他の資金の種類 |
上記の構造から、貸借対照表は、企業が特定の時点における資産規模、資本構成、財務の安全性を明確に把握するのに役立つことがわかります。しかし、事業の効率的な運営、利益の創出、あるいは直面しているリスクを評価するには、業績報告書を検討する必要があります。財務諸表の次の部分は、会計期間における収益、費用、利益の詳細を反映しています。
業績報告
損益計算書は財務諸表の重要な部分であり、特定の会計期間における企業のすべての収益、費用、利益を反映します。この報告書は、経営者や投資家が企業の業務効率、収益性、成長の可能性を評価するのに役立ちます。具体的には、損益計算書の主な内容は以下のとおりです。
- 販売およびサービス提供による収益または純売上高
- 販売およびサービス提供による利益または粗利益
- 事業契約による純利益
- 財務コスト、販売コスト、管理コスト
- 売上原価
- 税引前会計利益合計
- 法人税費用
- 法人税控除後利益
損益計算書から、企業は当該期間の収益性を判断できますが、キャッシュフローが実際にどのように動いているかを理解するには、キャッシュフロー計算書を検討する必要があります。このレポートは、事業活動、投資活動、財務活動という3つの主要活動からのキャッシュフローの流入と流出を示し、企業が各期間におけるキャッシュフロー創出能力、流動性維持能力、そして資本源のバランスを評価するのに役立ちます。
キャッシュフロー計算書
キャッシュフロー計算書は、期間中の現金の受払いのプロセス全体を反映し、企業がどこで収益を上げ、何に使用しているかを示します。以下は、企業が注意を払うべきキャッシュフロー計算書の主要な構成要素です。:
ボード： キャッシュフロー計算書の構成要素の詳細。
| 活動グループ | コンテンツ |
| 営業活動によるキャッシュフロー | 販売、サービス、その他の収入からの現金収入。
商品やサービスの供給者に支払われるお金。 労働者に支払われるお金。 法人所得税、税金およびその他の金額を国に支払うこと。 その他事業運営に関わる収益および費用。 |
| 投資活動によるキャッシュフロー | 固定資産の購入、建設、または長期投資に費やされるお金。
清算、固定資産の売却、金融投資からの収入。 他の事業体への融資、融資回収、または資本拠出。 配当金、投資活動から得た利益。 |
| 財務活動によるキャッシュフロー | 株式を発行し、所有者からの資本拠出を受けて得た収入。
銀行または信用機関から受けた融資。 所有者に元本、配当金、利益を支払うためのお金。 財務活動に関連するその他の収入および支出。 |
キャッシュフロー計算書を通じて、企業はキャッシュフローの全体像を把握し、各期間における実際のキャッシュ創出能力と財務活動の持続可能性を評価することができます。しかし、財務変動の要因をより深く理解するためには、上記の3つの主要報告書で示された指標の詳細、説明、具体的な分析を提供する財務諸表注記をより深く理解する必要があります。これらの注記は、企業の財務状況の性質と透明性を理解するのに役立ちます。
財務諸表注記
財務諸表注記は、記載された数値や情報を明確にします。これは、読者が各財務指標の性質を理解するのに役立つだけでなく、変動の理由、適用された会計方針、企業の財務状況に影響を与える要因を説明する部分です。以下は、財務諸表注記の詳細な内容です。
ボード： 詳細な内容は財務諸表の注記に記載されています。
| コンテンツ | 詳細な説明 |
| 事業に関する一般情報 | 名称、住所、事業の種類、事業分野。
組織体制と生産・事業規模。 レポートで使用される会計期間、通貨。 |
| 適用される会計基準および制度 | ベトナム会計基準（VAS）またはIFRSが適用されます。
収益、費用、減価償却、引当金、為替レートなどの記録方法。 財務諸表連結の原則（子会社または関連会社がある場合）。 |
| 財務諸表上の指標を詳しく説明する | 貸借対照表、損益計算書、キャッシュフロー計算書の項目を解釈します。
変更の理由を述べ、前期と比較します。 |
| その他の追加情報 | コミットメント、財務義務、偶発債務、長期契約。
関連当事者取引、給与および福利厚生ポリシー、従業員の福利厚生に関する情報。 報告日後に発生し、財務状況に影響を及ぼす可能性のある事象。 |
| オフバランス指標（もしあれば） | 主要財務諸表にまだ計上されていない営業リース、保証コミットメント、または長期投資プロジェクト。 |
財務諸表の注記は、報告システム全体を「解読」する役割を果たし、読者が数字を見るだけでなく、各指標の背後にある性質、理由、文脈を理解するのに役立ちます。また、企業の透明性と会計基準への準拠度を示す部分でもあります。
財務諸表分析
財務諸表を効果的に分析するには、財務の健全性と業績を反映する主要指標を明確に特定する必要があります。これらの指標をモニタリングすることは、リスクの早期発見に役立つだけでなく、投資、経営、財務戦略策定における意思決定の精度向上にも役立ちます。以下は、財務諸表を分析する際にモニタリングすべき重要な指標です。
財務諸表で監視すべき指標
企業の財務状況と業績を総合的に評価するには、経営者は以下の重要な財務指標に注意を払う必要があります。
- 支払能力：企業が短期的な財務債務を履行する能力を反映します。この指標は、企業が債務を支払い、事業を継続するのに十分な資金を有しているかどうかを判断するのに役立ちます。
- 資本回転率：資本利用の効率性を測定し、生産および事業における資本循環の速度を示します。資本回転率が速いほど、企業はキャッシュフローをより効率的に管理し、リソースを最適化していると言えます。
- 利益率：売上高または自己資本に基づく企業の収益性を示す指標。この指標は、各期間における利益創出能力と投資効率を評価するのに役立ちます。
- 負債：企業が将来支払うべき財務上の義務を表します。負債を追跡することで、企業は財務リスクを管理し、負債と資本のバランスを取り、長期的な財務の安定性を確保することができます。
財務諸表のモニタリングと分析は、企業の業績と収益性を把握するのに役立つだけでなく、タイムリーかつ正確な財務上の意思決定の基盤となります。指標を定期的にモニタリングすることで、企業は事業戦略を積極的に調整し、コストを管理し、キャッシュフローを最適化することで、財務の健全性を持続的に強化することができます。これは、企業の財務状況を総合的に評価し、結論を出すための重要な前提条件でもあります。
結論する
財務報告は、企業が経営機関に対して負う義務であるだけでなく、経営者、投資家、そしてパートナーが財務力、収益性、そして発展の可能性を明確に把握するための戦略的ツールでもあります。透明性、正確性、そして会計基準に準拠した報告システムは、企業の信頼構築、投資資金の誘致、そして市場における地位の確立に役立ちます。
常に変動する経済の状況において、専門的な財務報告、分析、管理は、企業が安定性と持続可能な発展を維持するための鍵となります。
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編集者MAN – マスターアカウンタントネットワーク
