2025年の急速に変化する経済状況において、税制、特に商業VATは市場を規制し、企業を支援する上で重要な役割を果たします。税申告および計算規則を理解し、税制優遇措置や減税措置を活用することは、企業が法令を遵守するだけでなく、キャッシュフローを最適化することにも役立ちます。
貿易に対するVATとは何ですか?
付加価値税（VAT）は、生産から流通、消費までの過程で生み出された商品やサービスの付加価値に対して課される間接税です。商業部門では、企業が商品の購入、販売、流通を行う際にVATが発生します。製造業とは異なり、商業企業は主に仲介業者として活動するため、税務管理は仕入価格と産出価格の差額に重点を置きます。
なぜ営利企業が主なターゲットになるのでしょうか?
商業企業では、通常、取引頻度が高く、請求書の数も多く、取り扱う商品も多岐にわたります。そのため、商取引におけるVAT管理はより複雑になり、会計士は税率の分類と支払伝票の照合に非常に細心の注意を払う必要があります。
取引における課税対象品目と非課税対象品目。
課税対象事業体を正しく特定することが、商業 VAT の支払額を正確に計算するための第一歩です。
課税対象品
店舗、スーパーマーケット、ディーラーで売買されるほとんどの種類の移動物品、機械、設備、消費財には、付加価値税 (VAT) が課されます。
非課税品
貿易部門における特定の品目は課税対象外であり、これには以下が含まれます。
- 他の製品に加工されていない、または販売前に生産または収穫段階で基本的な加工のみを行った農産物、家畜、養殖製品（養殖および天然の両方）。
- ベトナム領土に輸入または通過する商品。
- コンピュータソフトウェア（法律で規制されているもの）。
ただし、「免税」品であっても必ずしも事業者に税金申告義務がないわけではないことに注意が必要です。実際、VAT法では、申告や納税が義務付けられていない品目が明確に規定されています。会計士が免税対象ではない品目と明確に区別しないと、この概念は混乱を招きやすいです。この境界を正しく理解することは、仕入VATの会計処理と控除において特に重要です。
税金の申告や納付が義務付けられていない対象者。
これは、商業VAT会計士が犯しがちなミスです。通達219/TT-BTC第5条によると、控除方式でVATを納付する企業および協同組合が、未加工の農産物、畜産物、水産物、または基本的な加工のみを施された製品を商業取引段階にある企業および協同組合に販売する場合、VATの申告および納付は不要ですが、仕入VATを控除する権利があります。
2025年の商業VAT税率
2025年には、景気回復を支援することを目的とした税率の明確な差別化が図られることになる。
- レベル0%：海外の自由貿易地域に輸出される商業品に適用されます。必須要件には、輸出契約、銀行支払書類、税関申告書が含まれます。
- レベル 5%: きれいな水、肥料、動物飼料 (特定のカテゴリに従う)、医療機器などの必需品に適用されます。
- レベル 8% (特別優遇税率): 通信、金融、銀行、証券、保険、不動産業などの特定の分野を除き、現在レベル 10% で課税されている製品グループについては、政令 174/2025/ND-CP に従って 2025 年も継続適用されます。
- レベル10%:軽減税率または優遇税率の対象品目に含まれないその他の一般商業物品に適用されます。
2025年の商業取引に適用されるVAT税率（0%、5%、8%、または10%）を確定した後、企業が次に特に注意を払うべき点は、VATを正しく、そして最も有利に計算する方法です。なぜなら、同じ税率であっても、適切な税額計算方法を選択することは、納税額、仕入税額控除の可否、そして企業のキャッシュフロー効率に直接影響を与えるからです。
商業取引にかかる付加価値税の計算方法。
営利企業は、規模と能力に応じて次の 2 つの方法のいずれかを選択できます。
控除方法
これは、ほとんどの中規模および大規模の商業 VAT 企業で使用される方法です。
- レシピ:
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支払うべきVAT = 出力VAT - 控除対象となる入力VAT |
- メリット: 企業は購入段階ですでに支払った税金を控除することができ、製品コストの削減に役立ちます。
- 条件：VAT請求書を使用し、会計手続きを完全に実施し、2,000万VND以上の請求書についてはキャッシュレス支払いを行う必要があります。
直接収益ベースの方法
これは通常、家計経営の企業または収益が 10 億 VND 未満の企業（自主的に税額控除を登録していない企業）に適用されます。
レシピ:
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支払VAT額 = 売上高 x 税率 |
しかし、商業VATの計算方法を正しく選択することは、必要条件に過ぎません。実際には、多くの企業が依然として追徴課税や罰金の対象となっているのは、計算式が間違っているからではなく、納税義務の発生時期を誤って判断したためです。これは、納税申告期間、納付期限、そして監査リスクに直接影響を与える重要な要素です。したがって、企業は法規制に従って適切な時期に商業VATを算定することに細心の注意を払う必要があります。
商業VATの決定時期
タイミングを誤ると、税法違反による行政罰の対象となる可能性があります。商業VATにおける黄金律は次のとおりです。
- 商品の販売の場合: これは、支払いが受け取られたかどうかに関係なく、商品の所有権または使用権が購入者に移転する瞬間です。
- 特記事項: 企業が納品前に文書を正式なものとするため請求書を発行する場合、税金計算日は請求書の日付となります。
具体的には、タイミングに関する誤りに対する罰則は、政令125/2020/ND-CPに規定されています。
- 警告罰金：請求書を誤った時期に発行したが、納税義務の履行の遅延にはつながらず、かつ情状酌量の余地がある場合に適用されます。
- 請求書を誤った時期に発行したが、納税義務の履行遅延にはつながらなかった場合、3,000,000～5,000,000ドンの罰金が科せられます（上記の警告罰金を除く）。
- 4,000,000 VND から 8,000,000 VND の罰金: これは、商品の販売およびサービスの提供に関する請求書に関する法律に従って、間違った時期に請求書を発行する行為に適用されます (これは、追徴税金を徴収する場合に最も一般的に科される罰金です)。
- 脱税に対する罰則：請求書の発行が遅れたために納税申告が遅れた場合、事業者は脱税額の1倍から3倍の罰金を科せられる可能性があります（違反の重大性と再犯回数によって異なります）。
- 延滞金：罰金に加えて、企業は滞納税額に基づいて計算された 0.03%/日の割合で延滞金を支払う必要があります。
商業VATの計算時期を正しく決定することは、申告期限を決定するだけでなく、納税額、追徴税のリスク、罰金にも直接影響します。しかし、税負担の発生時期を明確に把握していたとしても、申告漏れ、優遇税率の区分漏れ、申告書の誤りなどは、税務調査において重大なリスクとなる可能性があります。したがって、2025年の商業VAT申告のプロセスと方法を十分に理解することは、コンプライアンスを確保し、納税義務を最適化するために不可欠な次のステップです。
商業取引における VAT 申告の手順。
2025年に商業VATの申告を正確かつ最小限の誤りで確実に行い、遡及課税のリスクを回避するために、会計士はデータの準備から申告書の記入、そして納税に至るまで、申告プロセスを段階的に厳密に遵守する必要があります。以下は、企業が見落としてはならない商業VAT申告の手順です。
ステップ1: データを準備する
期間（月または四半期）のすべての入力請求書（購入、管理費）と出力請求書を収集します。
ステップ 2: HTKK システムで申告フォームに記入します。
控除方法の申告には様式01/GTGTを使用してください。様式8%で減税対象品目を申告する際は、以下の点にご注意ください。
- 会計士は、税率 8% および 10% で収益を分離するために、政令 174/2025/ND-CP で規定されたフォームに従って VAT 減額の付録を作成する必要があります。
- 申告書の指標[32]と[33]が付録の合計数値と一致していることを確認してください。
ステップ 3: 電子商取引プラットフォームを通じて申告します。
2025年7月1日より、決済機能を備えた電子商取引プラットフォームは、プラットフォーム上で商品を販売する個人および家事事業者に代わってVATを控除・納付しなければなりません。これらのプラットフォームを通じて販売を行う事業者は、プラットフォームからの報告書を注意深く確認し、源泉徴収されたVAT額を正確に申告する必要があります。
2025年の商業取引におけるVAT申告手続きは標準化され、電子ソフトウェアによる強力なサポート体制が整っていますが、実際には、申告書、減税申請書、請求書の精算書の作成において、たとえわずかな見落としであっても、企業は滞納税や罰金のリスクに直面する可能性があります。そのため、会計士や事業主は、以下のよくあるミスに特に注意し、初期段階から積極的に予防する必要があります。
よくある間違い
以下は、MAN（Master Accountant Network）がまとめたよくある間違いです。商業VAT監査におけるリスクを回避するために、以下の点にご注意ください。
- 減税の付録を忘れる: 多くの会計士はフォーム 8% に基づいて請求書を発行しますが、納税申告書を提出する際に付録を含めず、税務当局が優遇税率を拒否することになります。
- 非現金請求書控除：大規模な商用輸送の場合、買主の会社口座から売主の会社口座への振替が必要です。個人による振替の場合、仕入VATは控除されません。
- 逃げた企業からの請求書：「ジャンク請求書」の購入を避けるために、税務総局のポータルでサプライヤーの業務状況を定期的に確認する必要があります。
実際には、請求書の申告、支払い、管理における一見些細なミスが、経費の計上が認められなかったり、遡及的に税金が徴収されたり、さらにはVAT還付の権利を失ったりする主な原因となっています。したがって、リスクを回避し、権利を適切に行使するために、商業企業は現行の規定に従ってVAT還付の条件、書類、手続きを明確に理解する必要があります。
商業活動におけるVAT還付
税金の払い戻しは企業にとって「特権」だが、厳格な検証プロセスも伴う。
- 輸出税の払い戻し: 未控除の仕入 VAT が 3 億 VND 以上の輸出貿易事業者は、毎月または四半期ごとに税金の払い戻しを受けることができます。
- 書類: 契約書、税関申告書、銀行支払領収書の 3 つが必須の要素です。
VAT還付は、企業が既に支払った現金を回収するのに役立ちますが、それはあくまでも対症療法に過ぎません。長期的に持続的かつ積極的に税負担を軽減するためには、企業は購買・在庫管理段階から請求書発行・税務申告に至るまで、最適なVAT戦略を策定する必要があります。
貿易におけるVATの最適化戦略
合法的に税金の支払いを最小限に抑えるために、企業は次のことを行う必要があります。
- 仕入先選定：仕入請求書（8-10%）を入手できるよう、控除方式で税金を納付する企業を優先します。
- 在庫管理: 税金の滞納や重い罰金のリスクにつながる可能性があるため、架空の在庫（販売されたがまだ請求されていない商品）を避けてください。
- テクノロジーのアップデート: 電子請求書を自動的に調整する機能を備えた会計ソフトウェアを活用して、人的エラーを最小限に抑えます。
結論する
2025年には、商業取引における付加価値税（VAT）は、もはや単なる申告と納付の問題ではなく、企業のキャッシュフロー、利益、そして税務安全性に直接影響を与える要因となっています。正しい税率を理解し、正しい税額計算方法を適用し、法的に健全なVAT最適化戦略を積極的に策定することで、企業は滞納税のリスクを最小限に抑え、2018/2020年税制改革法第21条に基づく減税政策を効果的に活用することができます。
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連絡先 MAN – マスター会計士ネットワーク
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コンテンツ制作：Mr. レ・ホアン・トゥエン – MAN – Master Accountant Network の創設者兼 CEO、会計、監査、財務コンサルティングの分野で 30 年以上の経験を持つベトナムの CPA 監査人。
MAN – マスターアカウンタントネットワーク編集委員会
