Коммерческий НДС – что нужно знать предприятиям?

В условиях быстро меняющейся экономики в 2025 году налоговая политика, особенно коммерческий НДС, играет решающую роль в регулировании рынка и поддержке бизнеса. Понимание правил декларирования и расчета налогов, а также использование налоговых льгот и скидок не только помогает предприятиям соблюдать законодательство, но и оптимизирует их денежные потоки.

Что такое НДС на торговлю?

Налог на добавленную стоимость (НДС) — это косвенный налог, взимаемый с добавленной стоимости товаров и услуг, создаваемой в процессе от производства и распределения до потребления. В коммерческом секторе НДС возникает, когда предприятия занимаются куплей-продажей и распределением товаров. В отличие от производственных предприятий, коммерческие предприятия в основном выступают в качестве посредников; поэтому управление налогообложением фокусируется на разнице между входной и выходной стоимостью.

Почему коммерческие предприятия являются ключевой целевой группой?

Как правило, коммерческие предприятия совершают большое количество транзакций, имеют обширный список счетов-фактур и широкий ассортимент товаров. Это усложняет управление НДС в торговле, требуя от бухгалтеров предельной тщательности в классификации налоговых ставок и сверке платежных документов.

Товары и услуги, облагаемые и не облагаемые налогом в торговле.

Правильное определение налогооблагаемого субъекта является первым шагом к точному расчету суммы подлежащего уплате коммерческого НДС.

Товары, облагаемые налогом

Большинство видов мобильных товаров, машин, оборудования и потребительских товаров, которые покупаются и продаются в магазинах, супермаркетах и дилерских центрах, облагаются налогом на добавленную стоимость (НДС).

Товары, не облагаемые налогом

Некоторые виды товаров и услуг в торговом секторе не облагаются налогом, в том числе:

• Сельскохозяйственная продукция, животноводство, продукция аквакультуры (как выращенная, так и выловленная в дикой природе), не подвергавшаяся переработке в другие продукты или прошедшая только базовую переработку на этапе производства или сбора урожая перед продажей.
• Товары, импортируемые или транзитом проходящие через территорию Вьетнама.
• Компьютерное программное обеспечение (в соответствии с законодательством).

Однако следует отметить, что не каждый случай «освобожденных от налога» товаров означает, что предприятие не обязано декларировать налоги. На самом деле, законодательство о НДС конкретно определяет группу товаров, которые не подлежат декларированию или уплате налогов. Это понятие легко может вызвать путаницу, если бухгалтеры не будут четко отличать его от товаров, которые не освобождены от налога. Правильное понимание этой границы особенно важно в бухгалтерском учете и при вычете входного НДС.

Субъекты не обязаны декларировать или уплачивать налоги.

Это распространенная ошибка, допускаемая коммерческими бухгалтерами по НДС. Согласно статье 5 Циркуляра 219/TT-BTC, предприятия и кооперативы, уплачивающие НДС методом вычета и продающие необработанную сельскохозяйственную продукцию, продукцию животноводства и рыбоводства, или продукцию, прошедшую только базовую переработку, предприятиям и кооперативам на этапе коммерческой торговли, не обязаны декларировать или уплачивать НДС, но имеют право на вычет входящего НДС.

Ставки НДС для коммерческих предприятий на 2025 год

В 2025 году произойдет четкое изменение налоговых ставок, направленное на поддержку восстановления бизнеса.

• Уровень 0%: Применяется к коммерческим товарам, экспортируемым за границу в зоны свободной торговли. Обязательные требования включают экспортный договор, банковские платежные документы и таможенную декларацию.
• Уровень 5%: Применяется к товарам первой необходимости, таким как чистая вода, удобрения, корма для животных (в соответствии с конкретными категориями) и медицинское оборудование.
• Уровень 8% (специальная льготная ставка): Продолжение применения в 2025 году в соответствии с Постановлением 174/2025/ND-CP для групп товаров, в настоящее время облагаемых налогом по уровню 10%, за исключением некоторых секторов, таких как телекоммуникации, финансы, банковское дело, ценные бумаги, страхование и недвижимость…
• Уровень 10%: Применяется к другим обычным коммерческим товарам, не включенным в список товаров, на которые распространяются сниженные или льготные налоговые ставки.

После определения применимой ставки НДС для коммерческих операций в 2025 году (0%, 5%, 8% или 10%) следующим вопросом, на который предприятиям необходимо обратить особое внимание, является правильный и наиболее выгодный расчет НДС. Ведь при одинаковой ставке налога выбор подходящего метода расчета напрямую повлияет на сумму подлежащего уплате налога, возможность вычета входного НДС и эффективность денежных потоков торгового предприятия.

Методы расчета НДС по коммерческим сделкам.

В зависимости от размера и возможностей коммерческих предприятий, они могут выбрать один из двух следующих методов:

Метод вычета

Этот метод используется большинством средних и крупных коммерческих предприятий, занимающихся НДС.

• Рецепт: 

НДС к уплате = Выходной НДС – Входной НДС, подлежащий вычету

• Преимущество: Предприятия могут вычесть уже уплаченные налоги на этапе закупки, что помогает снизить себестоимость продукции.
• Условия: необходимо использовать счета-фактуры НДС, полностью внедрить бухгалтерские процедуры, а для счетов-фактур на сумму 20 миллионов донгов и более необходимо осуществлять безналичные платежи.

Метод прямых поступлений

Это обычно относится к семейным предприятиям или компаниям с доходом менее 1 миллиарда донгов (которые не регистрируются добровольно для получения налоговых вычетов).

Рецепт: 

НДС к уплате = Налог на прибыль × Ставка

Однако выбор правильного метода расчета коммерческого НДС — лишь необходимое условие. В действительности многие предприятия по-прежнему сталкиваются с задолженностью по налогам и штрафами не из-за неправильных формул расчета, а из-за неверного определения сроков возникновения налоговой задолженности. Это ключевой фактор, напрямую влияющий на срок подачи налоговой декларации, сроки уплаты налогов и риски аудита. Поэтому предприятиям необходимо уделять особое внимание определению коммерческого НДС в надлежащие сроки в соответствии с законодательными нормами.

Время определения коммерческого НДС

Неправильное определение сроков может привести к административным штрафам за налоговые нарушения. Золотое правило в коммерческом НДС гласит:

• В случае продажи товаров: это момент, когда право собственности или право пользования товаром переходит к покупателю, независимо от того, была ли получена оплата или нет.
• Особое примечание: Если компания выставляет счет-фактуру до доставки для оформления документации, то датой расчета налога считается дата выставления счета-фактуры.

В частности, штрафы за ошибки, связанные со сроками, предусмотрены в Постановлении 125/2020/ND-CP:

• Предупредительный штраф: применяется в случае выставления счетов-фактур в неподходящее время, но не повлекшего за собой задержку в выполнении налоговых обязательств и при наличии смягчающих обстоятельств.
• За несвоевременное выставление счетов-фактур, не повлекшее за собой задержку в выполнении налоговых обязательств, будет наложен штраф в размере от 3 000 000 до 5 000 000 донгов (за исключением упомянутого выше предупредительного штрафа).
• Штрафы в размере от 4 000 000 до 8 000 000 донгов: это относится к случаям выставления счетов-фактур в неподходящее время в соответствии с законом о счетах-фактурах за продажу товаров и оказание услуг (это наиболее распространенный штраф при взыскании задолженности по налогам).
• Наказания за уклонение от уплаты налогов: Если задержка в выставлении счетов-фактур приводит к задержке в подаче налоговой декларации, предприятие может быть оштрафовано на сумму от 1 до 3 раз превышающую сумму уклонения от уплаты налогов (в зависимости от тяжести нарушения и количества повторных нарушений).
• Штраф за несвоевременную уплату: помимо основного штрафа, предприятия должны уплачивать штраф за несвоевременную уплату в размере 0,031 TP3T в день, рассчитываемый от суммы просроченного налога.

Определение правильного времени для расчета коммерческого НДС не только определяет период подачи декларации, но и напрямую влияет на сумму подлежащего уплате налога, риск недоплаты налогов и штрафы. Однако даже при четком понимании момента возникновения налоговой задолженности, неправильная подача декларации, несоблюдение требований по льготным налоговым ставкам или ошибки в декларации могут представлять значительные риски при налоговых проверках. Поэтому тщательное изучение процесса и методов подачи декларации по коммерческому НДС в 2025 году является необходимым следующим шагом для обеспечения соответствия требованиям и оптимизации налоговых обязательств.

Инструкция по декларированию НДС по коммерческим сделкам.

Для обеспечения точного и минимально ошибочного декларирования коммерческого НДС в 2025 году и во избежание риска ретроактивного взыскания налога, бухгалтерам необходимо строго следовать пошаговой процедуре декларирования, от подготовки данных до заполнения декларации и уплаты налога. Ниже приведены этапы декларирования коммерческого НДС, которые предприятиям не следует упускать из виду.

Шаг 1: Подготовка данных

Соберите все входящие и исходящие счета-фактуры (закупки, административные расходы) за отчетный период (месяц или квартал).

Шаг 2: Заполните декларационную форму в системе HTKK.

Используйте форму 01/GTGT (для выбора метода вычета). При декларировании товаров, подлежащих налоговому вычету по форме 8%, обратите внимание на следующее:

• Бухгалтеры обязаны подготовить Приложение для уменьшения НДС в соответствии с формой, установленной в Постановлении 174/2025/ND-CP, для разделения доходов по налоговым ставкам 8% и 10%.
• Убедитесь, что показатели [32] и [33] в форме декларации соответствуют общим цифрам в Приложении.

Шаг 3: Оформите декларацию через платформу электронной коммерции.

С 1 июля 2025 года платформы электронной коммерции с функцией оплаты обязаны удерживать и уплачивать НДС от имени физических лиц и предприятий, осуществляющих бытовую деятельность и продающих товары на своих платформах. Предприятиям, осуществляющим продажи через эти платформы, необходимо внимательно изучать отчеты платформ, чтобы точно указывать сумму НДС, удержанного у источника выплаты.

Несмотря на то, что процесс подачи деклараций по НДС для коммерческих операций в 2025 году стандартизирован и активно поддерживается электронным программным обеспечением, на практике даже небольшая ошибка при подготовке декларации, приложения к налоговой декларации или сверке счетов-фактур может привести к тому, что предприятия столкнутся с риском налоговой задолженности и штрафов. Именно поэтому бухгалтерам и владельцам бизнеса необходимо уделять особое внимание перечисленным ниже распространенным ошибкам, чтобы заблаговременно предотвратить их.

Распространенные ошибки

Ниже приведены некоторые распространенные ошибки, собранные сетью ведущих бухгалтеров MAN. Чтобы избежать рисков при коммерческой проверке НДС:

• Забывание приложения о снижении налогов: Многие бухгалтеры выставляют счета-фактуры по форме 8%, но не включают приложение при подаче налоговых деклараций, что приводит к отказу налоговых органов в предоставлении льготной налоговой ставки.
• Вычет НДС по безналичным счетам-фактурам: При крупных коммерческих поставках перевод должен осуществляться со счета компании покупателя на счет компании продавца. Если перевод осуществляется физическим лицом, НДС не подлежит вычету.
• Счета от компаний, которые скрылись: необходимо регулярно проверять операционный статус поставщиков на портале Главного налогового управления, чтобы избежать приобретения «недействительных счетов».

В действительности, казалось бы, незначительные ошибки в декларировании счетов-фактур, оплате и контроле являются основными причинами того, что предприятиям не вычитаются расходы, налоги взыскиваются задним числом и даже они теряют право на возврат НДС. Поэтому, чтобы избежать рисков и надлежащим образом использовать свои права, коммерческим предприятиям необходимо четко понимать условия, документы и процедуры возврата НДС в соответствии с действующим законодательством.

Возврат НДС в коммерческой деятельности

Возврат налогов — это «привилегия» для предприятий, но он также сопряжен со строгой процедурой проверки.

• Возврат экспортного налога: Торговые предприятия-экспортеры с неучтенным входящим НДС в размере 300 миллионов донгов и более имеют право на ежемесячный или ежеквартальный возврат налога.
• Документы: Договор, таможенная декларация и банковская квитанция об оплате являются тремя основными элементами.

Возврат НДС помогает предприятиям вернуть уже уплаченные средства, но это лишь решение проблемы. Для устойчивого и активного снижения налоговой нагрузки в долгосрочной перспективе коммерческим предприятиям необходимо разработать оптимальную стратегию по НДС, начиная с этапов закупок и управления запасами и заканчивая выставлением счетов и налоговыми декларациями.

Стратегия оптимизации НДС на торговлю

Для законного минимизирования налоговых платежей предприятиям следует:

• Выбор поставщиков: Отдавайте приоритет предприятиям, которые платят налоги по методу вычета, чтобы вы могли получить счета-фактуры (8-10%).
• Контроль запасов: Избегайте фиктивных запасов (товаров, проданных, но еще не выставленных к оплате), так как это может привести к риску возникновения налоговой задолженности и крупных штрафов.
• Обновление технологий: используйте бухгалтерское программное обеспечение с функциями автоматической сверки электронных счетов-фактур, чтобы свести к минимуму человеческие ошибки.

Заключить

В 2025 году налог на добавленную стоимость (НДС) на коммерческие операции перестал быть просто вопросом декларирования и уплаты, а стал фактором, напрямую влияющим на денежный поток, прибыль и налоговую безопасность предприятий. Понимание правильных налоговых ставок, применение правильных методов расчета налогов и заблаговременная разработка юридически обоснованной стратегии оптимизации НДС помогут предприятиям минимизировать риск налоговой задолженности и эффективно использовать налоговую льготу в соответствии со статьей 21 Постановления 2018/2020.

В условиях ужесточения нормативных требований и учащения налоговых проверок сотрудничество со специализированной бухгалтерской и налоговой консалтинговой фирмой поможет коммерческим предприятиям спокойно сосредоточиться на своей основной деятельности. Если вам необходимо проверить свои налоговые записи по НДС, оптимизировать налоговые декларации (8% – 10%) или создать стандартную систему бухгалтерского учета с нуля, обратитесь в MAN – Master Accountant Network за консультацией по подходящим решениям для защиты долгосрочных интересов вашего бизнеса.

Контактная информация MAN – Сеть ведущих бухгалтеров

• Адрес: № 19А, улица 43, район Тан Туан, Хошимин
• Мобильный/Зало: 0903 963 163 – 0903 428 622
• Электронная почта: man@man.net.vn

Производство контента: Г-н Ле Хоанг Туен – Основатель и генеральный директор MAN – Master Accountant Network, вьетнамский аудитор CPA с более чем 30-летним опытом работы в сфере бухгалтерского учета, аудита и финансового консалтинга.

Редакционная коллегия MAN – Master Accountant Network