В жизненном цикле строительного проекта расчет по проекту считается важнейшим «завершающим» этапом. Это не только административная процедура по оформлению договора, но и высшее правовое основание для определения фактической стоимости активов, созданных в результате инвестиций.
Однако из-за постоянных изменений в управлении затратами и налоговой политике процесс окончательной отчетности по строительным проектам часто сталкивается со многими препятствиями. В данной статье представлен наиболее полный обзор процесса, документации и ключевых моментов для оптимизации денежных потоков предприятия.
Что такое окончательный расчет по проекту?
Завершение проекта — это процесс определения общей фактической стоимости, понесенной для завершения конкретного элемента или всего строительного проекта после его проверки и ввода в эксплуатацию.
Необходимо четко различать два понятия, которые часто путают:
- Оплата: Это относится к выплате средств по мере выполнения работ (поэтапные платежи) на основе предполагаемого объема выполненных работ.
- Урегулирование: Это окончательная, единственная и юридически обязательная сумма, которая прекращает финансовые обязательства между сторонами.
Современные общепринятые классификации накладных расходов по строительным проектам
В зависимости от финансового масштаба и целей управления, расчеты по проектам в настоящее время делятся на две распространенные формы, а именно:
- Урегулирование строительного контракта: это определение суммы, которую инвестор должен выплатить подрядчику в соответствии с условиями подписанного контракта.
- Окончательный расчет капитальных вложений по завершенным проектам: это всеобъемлющий отчет, обобщающий все инвестиционные затраты (включая затраты на строительство, оборудование, управление проектом, консультационные услуги и другие расходы), который представляется компетентному органу для утверждения основных средств.
Независимо от того, классифицируется ли расчет по строительному контракту или как окончательный расчет инвестированного капитала по завершенным проектам, каждая форма расчетов по проекту должна соответствовать строгому и последовательному процессу реализации, охватывающему технические и финансовые аспекты, чтобы обеспечить законность и ценность утвержденного расчета.
Детальная процедура урегулирования строительного проекта
Этот процесс обычно делится на два параллельных «фронта»: на строительной площадке и на территории заказчика.
Шаг 1: Сбор документов и проведение сметного расчета (подрядчик)
Подрядчик должен провести тщательный анализ всех строительных журналов и актов приемки. Основное внимание следует уделить определению фактического объема выполненных работ по сравнению с первоначальной сметой.
- Для получения информации о количестве товаров в контракте используйте Приложение 03a.
- Для объемов, не предусмотренных договором, используйте Приложение 04.
Шаг 2: Подготовьте окончательный отчет о расчетах по проекту.
Подрядчик составляет окончательную расчетную ведомость на основе согласованных удельных цен. Следует отметить, что для контрактов с плавающими удельными ценами бухгалтер должен обновить индекс строительных цен на момент окончательного расчета в соответствии с местными правилами.
Шаг 3: Проверка документов по урегулированию спора (Заказчик проекта)
Инвестор или консультант по управлению проектом проведет юридическую экспертизу документов, сравнив объемы работ, указанные в исполнительной документации, с фактическими результатами строительства. Именно на этом этапе часто возникают споры относительно норм и удельных цен.
Шаг 4: Утверждение и расчеты
После того, как стороны согласуют цифры, будет подписан отчет о расчетах по проекту. Затем инвестор выплатит оставшуюся сумму (обычно оставляя 5% в качестве гарантии) и проведет процедуры по высвобождению гарантии.
Полный комплект последних документов по урегулированию строительного проекта.
Для обеспечения своевременного утверждения проектной документации и минимизации запросов на предоставление дополнительной информации предприятиям необходимо подготовить полный комплект документов для каждой из следующих функциональных групп, обеспечив соответствие законодательным, техническим и финансовым требованиям.
Юридические документы
- Решение об утверждении инвестиционного проекта.
- Документ о выборе подрядчика (результаты тендера/прямой контракт).
- Разрешение на строительство.
- Договор на строительство и прилагаемые к нему приложения.
Техническая документация – Приемка
- Исполнительная документация: должна быть подписана составителем, руководителем работ и представителем подрядчика.
- Строительные журналы ведутся на протяжении всего периода строительства.
- Протокол приемки работ, приемки отдельных этапов и окончательной приемки.
- Результаты испытаний материалов и контроля качества (при наличии).
Финансовая и бухгалтерская документация
- Расчетная ведомость по проекту (Предлагаемая расчетная стоимость).
- Все счета-фактуры по НДС были выставлены в соответствии с установленными сроками оплаты.
- Документация, подтверждающая законность понесенных расходов.
- Отчет о дебиторской и кредиторской задолженности по состоянию на текущий момент.
После того как юридическая, техническая и финансовая документация будет полностью и согласованно составлена, следующим важным шагом является точная обработка и отражение этих данных в бухгалтерской отчетности, что станет основой для быстрого и соответствующего нормативным требованиям утверждения окончательного расчета по проекту.
Методы учета в строительстве при расчетах по проектам.
Бухгалтерский учет в строительстве играет решающую роль в «упорядочивании» финансовых данных в рамках подготовки к окончательному расчету по проекту.
Фактический учет счетов
По завершении проекта бухгалтер переносит затраты со счета 154 (Затраты на незавершенное производство) на счет 632 (Себестоимость реализованной продукции).
- Дебет счета 632 / Кредит счета 154: Определите фактическую себестоимость проданных товаров.
- Если между утвержденной суммой урегулирования и учтенной стоимостью существует разница, бухгалтер должен внести корректировки доходов/расходов в текущем отчетном периоде.
После определения и полного переноса фактической стоимости проекта бухгалтеру необходимо продолжить мониторинг конкретного показателя, непосредственно влияющего на денежный поток и дебиторскую задолженность, а именно суммы, удерживаемой в счет гарантийного обслуживания проекта.
Управление средствами, удерживаемыми по гарантии
Как правило, инвестор сохраняет за собой 51 трлн 3 триллионов долларов от окончательной стоимости проекта для обеспечения гарантийного покрытия.
- Бухгалтер подрядчика отражает это на счете 131 (Дебиторская задолженность от клиентов – нераспределенная прибыль).
- Эта сумма будет взыскана только после истечения гарантийного срока и предоставления письменного подтверждения.
Однако управление средствами, удерживаемыми по гарантийным обязательствам, решает лишь проблему кредиторской задолженности на бумаге. В действительности же, с точки зрения налогообложения, особенно НДС и налога на прибыль предприятий, часто возникают большие риски, если компания неправильно определяет сроки признания выручки и выставления счетов-фактур в процессе урегулирования проекта.
Риски, связанные с НДС и налогом на прибыль предприятий.
Счета-фактуры следует выставлять по завершении проекта и при передаче объекта заказчику, независимо от того, получена оплата или нет. Выставление счетов-фактур в неподходящее время влечет за собой риск административных штрафов и значительной налоговой задолженности.
Распространенные ошибки при расчете счетов по строительным проектам.
В результате многочисленных проверок и аудитов мы составили список распространенных ошибок, которых следует избегать предприятиям:
- Неправильное применение норм: использование кода нормы, не соответствующего фактическому методу строительства (например, земляные работы с использованием техники, но применение кода нормы для ручных земляных работ).
- Размеры, указанные на исполнительных чертежах, не соответствуют размерам, указанным на них.
- Счета-фактуры с расхождениями во времени: Счета-фактуры на исходные материалы датированы позже даты акта приемки изделия, в котором использованы эти материалы.
- Отсутствие сертификата происхождения (CO/CQ): В случае импортного оборудования отсутствие сертификата происхождения (CO/CQ) приведет к исключению стоимости оборудования из окончательного расчета по проекту.
Указанные ошибки являются причиной задержек в завершении проектов для многих предприятий и даже административных штрафов. Поэтому понимание сроков и дедлайнов завершения проектов, установленных законом, имеет важное значение для заблаговременного контроля рисков и денежных потоков по проектам.
Когда состоится окончательный расчет по строительному проекту?
Согласно Постановлению 99/2021/НД-КП, сроки подготовки окончательной расчетной документации по завершенным инвестиционным проектам установлены следующим образом:
- Проекты группы А: В течение 9 месяцев с даты подписания акта приемки и завершения работ.
- Проект группы B: в течение 6 месяцев.
- Проект группы C: в течение 3 месяцев.
Конкретные меры наказания предусмотрены в Постановлении 122/2021/ND-CP.
В случае нарушения инвестором или подразделением по управлению проектом сроков подготовки и подачи расчетных документов или задержки проверки и утверждения расчетов по инвестиционному капиталу, в соответствии со статьей 19 предусмотрены следующие штрафы:
- За подготовку документов по расчету инвестиционного капитала по завершенным проектам с задержкой более чем на 1 месяц, но менее чем на 6 месяцев по сравнению с установленным сроком будет наложен штраф в размере от 10 000 000 до 20 000 000 донгов.
- За несвоевременную подачу документов по урегулированию спора более чем на 6 месяцев будет наложен штраф в размере от 20 000 000 до 30 000 000 донгов.
- Дополнительные санкции: Помимо штрафа, нарушившая сторона обязана завершить подготовку окончательного отчета об урегулировании и пройти надлежащую проверку для устранения последствий.
Примечание: Для строительных подрядчиков непредставление окончательных расчетных документов в соответствии с условиями контракта может повлечь за собой штрафные санкции со стороны заказчика за нарушение контракта или исключение из участия в последующих контрактах с этим заказчиком.
Заключить
Завершение проекта – это не просто «закрытие» проекта, но и показатель финансового управления строительной компании и соблюдения ею законодательства. Тщательное понимание процесса, стандартизация документации с самого начала и тесная координация между техническим и бухгалтерским отделами помогут сократить сроки утверждения, минимизировать споры и обеспечить сохранность денежных потоков после завершения инвестиций.
В условиях ужесточения политики управления затратами и налогообложением многие компании предпочитают сотрудничать со специализированными консультантами в области расчетов по строительным проектам и строительного учета для проверки документов, стандартизации данных и заблаговременного предоставления пояснений при необходимости. Это не только решение для снижения рисков, но и способ устойчивой оптимизации финансовой эффективности.
Если ваша компания готовится к завершению составления проектной отчетности или сталкивается с трудностями в подготовке и проверке документов, консультация со специалистами из сети MAN – Master Accountant Network позволит значительно сэкономить время и средства, а также избежать ненужных ошибок.
Контактная информация MAN – Сеть ведущих бухгалтеров
- Адрес: № 19А, улица 43, район Тан Туан, Хошимин
- Мобильный/Зало: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Электронная почта: man@man.net.vn
Производство контента: Г-н Ле Хоанг Туен – Основатель и генеральный директор MAN – Master Accountant Network, вьетнамский аудитор CPA с более чем 30-летним опытом работы в сфере бухгалтерского учета, аудита и финансового консалтинга.
Часто задаваемые вопросы о расчетах по строительному проекту
Можно ли завершить и оплатить строительный проект до того, как он будет проверен и утвержден?
Нет. Завершение и приемка являются обязательными условиями для окончательного расчета по проекту. Без приемки и приемки все платежи будут осуществляться только в виде авансов или оплаты за выполненную работу.
Можно ли изменить цену за единицу товара при расчете по контракту с единовременной выплатой?
В случае контрактов с фиксированной ценой, цена за единицу продукции остается неизменной, если только не произойдут изменения в объеме работ (дополнительные работы, выходящие за рамки контракта), согласованные обеими сторонами в письменной форме.
Зачем нанимать независимого аудитора при урегулировании проектных счетов?
Для крупномасштабных проектов, финансируемых из государственного капитала, независимые аудиторские отчеты являются обязательным компонентом документации, представляемой в утверждающий орган, что способствует повышению прозрачности и надежности.
Редакционная коллегия MAN – Master Accountant Network
