家計会計とは、家計または個人事業者の生産活動および事業活動から生じる財務取引を記録、管理、および保管するプロセスです。通達88/2021/TT-BTCによると、会計記録の保管は財務の透明性を確保するだけでなく、申告納税を行う家計事業者にとって必須要件となっています。ますます厳格化する税務管理の状況において、家計事業者向けの会計知識を習得することは、今日の企業にとって安定性と法令遵守を維持するための鍵となります。
家計事業における義務的かつ奨励される会計慣行。
適用主体を正しく特定することで、事業所は法律を遵守し、事業実態に合った税金計算方法を選択することができます。
申告方法に従う必要がある個人のグループ。
現行の規定では、すべての事業所が複雑な会計記録を保持する義務はありません。しかし、大規模事業所や個人事業主、あるいは申告納税を積極的に選択する事業所は、体系的な会計システムを構築する必要があります。これには、定期的な税務処理を円滑に進めるために、標準化された会計帳簿と請求書の保管が含まれます。
対象グループに会計の導入を奨励
一括納税方式で納税する家計事業者に対し、政府は引き続き基本的な家計簿作成業務の実施を奨励しています。これは、税務当局の要求に応えるためだけでなく、事業者がキャッシュフローと利益を正確に把握し、財務管理のデジタル化に備えるためでもあります。
一括課税から申告課税への移行ロードマップ。
当局の税制改革の方向性に基づき、今後数年間で、公平性を確保するため、事業家計は段階的に一括課税から申告課税へと移行することが予想されます。したがって、新しい規制が市場全体に広く正式に適用された際に法的リスクを回避するためにも、今から事業家計簿について理解を深めておくことは不可欠です。
通達88に基づく家内企業向け7種類の会計帳簿のシステム。
通達88/2021/TT-BTCにより、家計簿システムは7種類の主要な帳簿に簡素化されました。これにより、専門的な知識を必要とせずに、より容易に管理できるようになります。具体的には、以下の帳簿の種類が含まれます。
- 商品およびサービスの詳細な売上収益元帳、フォーム S1-HKD。
- 材料、ツール、製品、商品の詳細なリスト、サンプル S2-HKD。
- 生産経費元帳フォーム S3-HKD。
- 税務コンプライアンス追跡ログ、フォーム S4-HKD。
- 給与計算および給与支払追跡ログ、フォーム S5-HKD。
- 現金出納帳フォーム S6-HKD。
- 銀行預金元帳フォーム S7-HKD。
以下に、家計簿の各タイプの主な機能をまとめた表を示します。これにより、簡単に追跡および実装できるようになります。
| ノートブックの種類の名前 | フォームシンボル | 主な管理機能 |
|---|---|---|
| 収益元帳 | S1-香港 | 支払請求書と課税対象収入の合計を追跡します。 |
| 在庫元帳 | S2-香港 | 在庫を管理し、資産の損失を防止します。 |
| 生産原価台帳 | S3-香港 | すべての運営費と家賃を集めます。 |
| 納税者名簿 | S4-HKD | 支払った税金の額と政府にまだ支払っていない税金の額を追跡します。 |
| 給与台帳 | S5-HKD | 従業員の収入と給与控除を管理します。 |
| 現金出納帳 | S6-HKD | すべての現金取引を直接記録します。 |
| 銀行預金通帳 | S7-香港 | ビジネス銀行口座の残高の変化を監視します。 |
なお、事業内容によっては、7種類の取引が発生しない場合は、各世帯が7種類の元帳すべてを使用する必要がない場合があります。ただし、収益、税金、現金に関する元帳は通常、すべての納税申告において必須です。
個人事業主における会計エントリを記録するための手順と要件。
家計事業の会計記録が税務当局に対して法的に有効であるためには、事業主は記録内容と形式に関する厳格な規制に従う必要があります。
法的根拠は会計法です。
簿記は、2015年会計法第24条、第25条、第26条、第27条の規定を柔軟に適用する必要があります。すべての経済取引には、請求書、領収書、支払伝票などの有効な原本書類を添付する必要があります。これは、記録されたデータの正確性を証明するための最高の法的根拠です。
会計記録に含める必要がある情報。
透明性を確保するため、元帳の各ページには次の重要な情報を明確に表示する必要があります。
- 正しい会社名と納税者番号。
- 対応する会計帳簿の種類の名称は、Circular 88 で指定された形式に準拠する必要があります。
- 記録日時と各取引の詳細な内容が提供されます。
- 会計期間の期首残高と期末残高を含む特定の金額。
- 登記簿を作成した人と事業主の署名により取引が確認されます。
紙ベースの会計記録の場合は、ページをまとめて封印する必要があります。これにより、会計期間終了後にページが差し替えられるのを防ぎ、整合性を保つことができます。
正確性と適時性に関する要件
財務取引は、直ちに、あるいは可能な限り速やかに帳簿に記録しなければなりません。データの恣意的な消去や変更は法律で厳しく禁じられています。変更がある場合は、修正規則に従って行い、権限のある者によって適切に確認されなければなりません。
通達88に従って家事事業の会計を行う際によくある間違い
実際には、多くの企業がシステムエラーを起こし、行政罰に繋がるケースが多々あります。こうしたエラーを理解することで、企業の財務リスクを未然に防ぐことができます。
収益記録が請求書と一致していません。
多くの企業は、実際のキャッシュフローに基づいて収益を計上しますが、納品時に適切な請求書を発行していません。企業の会計記録と税務申告書の不一致は、税務当局から返金を求められることにつながります。さらに、政令125/2020/ND-CPに規定されている税法違反に対する行政罰を受けるリスクもあります。
事業経費と個人経費の混同。
世帯主は、食費、光熱費、住宅費といった家計の支出を経費に含めることがよくあります。これは、事業実績の実際の数値を歪めてしまいます。これらの個人的な支出は、個人所得税の申告において控除対象経費とみなされることはまずありません。
定期的に納税義務を厳密に監視しなかった場合。
S4-HKD台帳への情報記録の遅れは、多くの場合、納税期限の遅延につながります。このエラーは、延滞利息を毎日支払うことになるだけでなく、その後の税務調査における企業のコンプライアンス記録にも悪影響を及ぼします。
個人事業主の経理業務を行う人材の選定。
規模と財務能力に応じて、さまざまな会計組織構造を選択してリソースを最適化できます。
事業主または家族が自ら手続きを行います。
現行の記録保管システムは、通達88号により最大限簡素化され、各世帯が自ら運用できるようになりました。この方法はコスト削減につながりますが、現行の法規制を注意深く検討するために時間をかける必要があります。
専門的な税務会計サービスを採用します。
収益性の高い、または生産プロセスが複雑な世帯にとって、会計サービスのアウトソーシングは効果的な選択肢です。これらのアウトソーシングサービスは高い精度を保証し、事業主が市場開拓に集中できるようにします。
以下の兆候が見られる場合は、専門サービスへの切り替えを検討する必要があります。
- 年間収益が税法で定められた大規模基準に達します。
- 受信請求書数および送信請求書数が自己管理能力を超えています（請求書50件/月以上）。
- 家事企業は従業員を雇用しており、複雑な保険や給与の問題を管理する必要があります。
- 世帯主は税制の最新の変更についていく時間が十分にありません。
家計簿業務の効率化をサポートするツール。
テクノロジーの応用により、人的要因によるエラーを最小限に抑え、手動の方法に比べてかなりの時間を節約できます。
Excel ファイル内のテンプレートを使用します。
この方法は柔軟性が高く、ソフトウェアコストもかからないため、初心者世帯に人気があります。しかし、この方法では計算式を習得する必要があり、毎日手作業でデータを入力する手間がかかります。
個人事業主向けに特別に設計された会計ソフトウェア アプリケーション。
既存の専用ソフトウェアには、電子請求書機能が統合されており、7種類の会計記録間でデータを自動的に同期します。この技術を活用することで、各世帯は迅速かつ正確に税務申告書を作成できるだけでなく、当局からの検査要請があった際にも容易にデータを取得できるようになります。
持続可能な経営における会計の重要性。
個人事業主における会計処理の導入は、単なる形式的なものとして捉えるべきではありません。むしろ、持続可能な発展のための強力な経営ツールとして捉えるべきです。
キャッシュフローと実際の利益を管理するためのツール。
明確な会計記録は、住宅所有者が財務状況を正確に把握するのに役立ちます。以下の主要な財務指標について理解を深めることができます。
- 現在、どの製品ラインが最も高い利益率を生み出しているか、その販売促進に注力すべきか。
- どの経費が無駄になっているか、または許容限度を超えているか?
- キャッシュフローが不足する時期を把握することで、資本回転を積極的に計画できるようになります。
したがって、商品の輸入や事業拡大の決定は、感情ではなく実際のデータに基づいて行われることになります。
信頼性と強力な財務プロファイルを構築します。
会計システムが適切に構築されている企業は、優遇金利の銀行融資を受けやすくなります。同時に、これはパートナーやサプライヤーとの永続的な信頼関係を築く基盤となり、市場におけるプロフェッショナルなビジネスビジョンの確立につながります。
結論する
家計事業の会計処理は、あらゆる事業の持続可能な発展に向けた不可欠な要素です。Circular 88の適切かつ完全な実施は、法令遵守だけでなく、資産の保護と強固な財務基盤の構築にもつながります。これらの詳細なガイドラインが、家計事業の経営者の皆様が事業運営の管理と最適化に自信を持って取り組まれる一助となることを願っています。
参照: 通達 88/2021/TT-BTC、通達 40/2021/TT-BTC、会計法 2015。
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コンテンツ制作：Mr. レ・ホアン・トゥエン – MAN – Master Accountant Network の創設者兼 CEO、会計、監査、財務コンサルティングの分野で 30 年以上の経験を持つベトナムの CPA 監査人。
