2025년에 발생했지만 2026년 초에 청구된 할인을 처리하는 과정에서 회계 부서에 혼란이 발생하는 경우가 많습니다. 이러한 문제를 해결하기 위해 꽝닌성 세무국에서 관련 규정을 발표했습니다. 공식 문서 802/QNI-QLDN1 2026년 3월 5일부로 시행되는 무역 할인과 관련하여, 본 문서는 기업이 전자 송장 발행 절차를 표준화하고, 법인 소득세 비용을 최적화하며, 재무 상태를 정확하게 반영하는 데 도움이 되는 중요한 법적 문서입니다.
공식 서한 802/QNI-QLDN1에 따른 할인 송장 작성 원칙
기업에서 매출 증대를 목적으로 하는 할인 정책은 매우 흔합니다. 그러나 이러한 할인이 합법적인 비용으로 인정받으려면 기업은 송장 형식에 관한 규정을 준수해야 합니다.
송장에 적힌 내용을 보여줍니다
규정에 따르면 법령 123/2020/ND-CP (제10조 6항 d호) 거래 할인을 적용할 경우, 이는 송장에 명확하게 기재되어야 합니다. 부가가치세 과세 대상 가격은 합의된 할인을 공제한 가격입니다. 이는 사업자가 실제로 수령한 수익에 대해서만 세금을 납부하도록 보장합니다.
조정 청구 방식
무역 할인 및 수정에 관한 공식 서한 802/QNI-QLDN1의 지침에 따라 법령 70/2025/ND-CP청구서 발행 절차는 다음과 같은 시나리오로 나뉩니다.
- 구매 건별 할인: 할인 금액은 해당 주문에 대한 송장에서 직접 차감됩니다.
- 판매/수량 할인: 할인 금액은 마지막 구매 또는 다음 기간의 송장에 반영되어 조정됩니다.
- 별도 조정 송장 발행: 할인 금액이 최종 송장에 기재된 상품 가격보다 큰 경우, 사업자는 비교를 위해 이전 송장 목록을 상세히 작성하여 별도의 조정 송장을 발행해야 합니다.
회계 및 수익 기간 결정
회람 802/QNI-QLDN1의 주요 내용 중 하나는 거래 할인에 대한 수익 공제 인식 시점을 2025년과 2026년 사이에 명확히 하는 것입니다. 이는 현재 해당 할인을 이용하고 있는 사업체에 적용됩니다. 전체 회계 서비스이 데이터의 동기화는 최종 정산 과정에서 오류가 발생하지 않도록 전문가들이 세심하게 처리할 것입니다.
2014/TT-BTC 공문을 적용하는 사업체의 경우
해당 공제액은 계정 521을 통해 추적됩니다. 회계연도는 재무제표 발행일을 기준으로 결정됩니다.
- 2025년 재무제표 발행 전: 2025년 매출 상품 할인액이 결산 및 재무제표 발행 전에 확정될 경우, 회계 담당자는 2025년 매출 감소분을 기록합니다(회계기간 종료 후 조정 사항).
- 2025년 재무제표 발표 후: 2025년 재무제표 제출 이후에 송장이 발행될 경우, 해당 공제액은 2026년 사업 실적에 반영됩니다.
Circular 133/2016/TT-BTC를 적용하는 사업체의 경우
중소기업(SMEs)은 511번 계정에서 거래를 직접 회계 처리합니다. 그러나 재무제표 발행 시점을 기준으로 하는 회계 처리 원칙은 일관성을 유지하고 적절하며, 이는 회계 처리의 통일성을 확보하기 위함입니다.
새 법률에 따른 법인 소득세 정책 및 공제 조건.
공식 서한 802/QNI-QLDN1에 따라 부여된 거래 할인이 세무 당국에 의해 세금 정산 시 불허되지 않도록 하려면 기업은 법인 소득세법 제67/2025/QH15호의 규정을 주의 깊게 살펴봐야 합니다.
법인 소득세 과세 대상 수익
매출액은 재화 및 용역 판매로 얻은 총 금액(부가세 및 추가 요금 포함)입니다. 산정 방법은 부가세 계산 방법에 따라 달라집니다.
| 세금 계산 방법 | 수익 결정 기준 | 부가가치세 관련 참고 사항 |
| 추론 방법 | 판매 가격에는 부가가치세가 포함되어 있지 않습니다. | 부가가치세 제외 |
| 직접법 | 총 지불 금액 | 부가가치세 포함 |
위 비교표를 통해 기업은 법인 소득세 계산의 기준이 되는 수익 가치 산정 방식에 상당한 차이가 있음을 확인할 수 있습니다. 또한 관련 전문가에게 추가적인 자문을 구할 수도 있습니다. 세무 회계 서비스 신고 단계부터 방법을 정확하게 분류하여 납부해야 할 세액의 불일치를 방지하십시오.
03. 할인 적용 조건
2025년 법인 소득세법 제9조에 따르면, 거래 할인이 합리적인 비용으로 인정되어 과세 소득 산정 시 공제 가능하려면 기업은 다음과 같은 질적 및 양적 기준을 충족해야 합니다.
- 이러한 문제들은 실제 상황에서 비롯된 것이며, 해당 부서의 생산 및 사업 운영과 직접적인 관련이 있습니다.
- 필요한 모든 법적 청구서 및 서류(경제 계약서, 상세 명세서, 조정 청구서)가 준비되어 있습니다.
- 2천만 VND 이상의 청구서에 대해서는 현금 이외의 결제 수단 증빙 서류가 필요합니다.
조정 송장에 대한 부가가치세 신고
공식 서한 802/QNI-QLDN1에 따른 거래 할인 신고는 전자 송장 시스템의 데이터 불일치를 방지하기 위해 판매자와 구매자 간의 긴밀한 협력이 필요합니다.
- 판매자: 조정된 송장이 발행되는 기간(2026년)에 매출세 감면을 신고하십시오.
- 구매자: 조정된 송장을 수령한 기간에 해당 매입세액 공제를 신고하십시오.
회계 담당자가 공식 서한 802/QNI-QLDN1을 시행할 때 참고할 사항
세무 위험을 효과적으로 관리하기 위해 기업은 다음과 같은 조치를 취해야 합니다.
- 규정 수립: 연초에 경제 계약 또는 재정 규정에 구체적인 할인 정책을 명시하십시오.
- 서류 작업을 완료하십시오: 향후 설명을 위해 항상 상세한 송장 목록과 수정된 송장을 준비해 두십시오.
- 시간 관리: 2025년도 할인 내역을 재무제표 발행 전에 검토 및 승인하여 해당 할인이 정확한 기간에 공제 항목으로 인식되도록 함으로써 전년도 법인 소득세 부담을 최적화합니다.
거래 할인에 관한 회람 802/QNI-QLDN1을 이해하면 기업은 세무 감사 및 조사 시 더욱 자신감을 가질 수 있을 뿐 아니라 고객 인센티브 정책을 시행하는 데 있어 기업의 정당한 권리를 보장받을 수 있습니다.
원천:
- 2025년 법인 소득세법
- 법령 70/2025/ND-CP
- 법령 123/2020/ND-CP.
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콘텐츠 제작자: Mr. 레 호앙 투옌 - MAN(Master Accountant Network) 설립자 겸 CEO30년 이상의 회계, 감사 및 재무 컨설팅 경력을 보유한 베트남 공인회계사(CPA)입니다.
