2021년 11월 11일자 시행령 TT-BXD에 따르면, 건설비용은 단순히 벽돌, 모래, 석재 구입이나 인건비 지급에 사용된 금액만을 의미하는 것이 아닙니다. 오히려 투자 관리 및 세금 정산을 위해 과학적으로 분류된 항목들로 구성된 체계입니다. 건설 회계 담당자가 이러한 비용 항목의 본질을 제대로 이해하지 못하면 세금 정산 과정에서 비용 공제를 잘못 받거나 수천억 동화 규모 프로젝트의 경제적 효율성을 왜곡할 위험이 있습니다.
이 글에서는 건설 비용 구조의 분석을 심층적으로 살펴보고, 상세한 회계 지침을 제공하며, 위험 관리 측면에서 유용한 정보를 제시합니다.
법령 10/2021/ND-CP는 건설 투자 비용 관리를 규정합니다.
2021년 10월 10일자 법령 10/2021/ND-CP는 현재 건설 투자 비용 관리를 규정하는 최고 법적 문서입니다. 따라서 총 건설 투자에는 여러 유형의 비용이 포함되며, 그중 건설 비용이 가장 큰 비중을 차지하고 다음과 같은 구성 요소로 이루어져 있습니다.
직접비용은 전체 프로젝트의 "핵심"이며, 다음을 포함합니다.
- 자재비: 건설 과정에 직접 사용되는 건축 자재, 구성 요소 및 반제품의 가치.
- 인건비: 건설 노동자의 급여 및 관련 수당.
- 건설기계 비용: 프로젝트 건설에 직접적으로 사용되는 기계 및 장비 사용에 따른 비용.
그리고 기타 중요한 비용:
- 간접비에는 일반 경비(현장 경영 관리, 생산 관리), 숙박 및 건설 관리를 위한 임시 주택 비용, 그리고 설계에서 수량을 확정할 수 없는 기타 비용이 포함됩니다.
- 사전 계산된 과세 소득: 건설 회사의 미리 정해진 이윤율은 프로젝트의 예상 가치에 포함됩니다.
- 부가가치세(VAT): 건설 활동에 적용되는 현행 세율을 기준으로 합니다.
건설 비용 추정치와 건설 최종 정산서의 차이점을 이해하는 것은 지출이 정확하고 합법적으로 회계 처리되도록 보장하는 데 특히 중요합니다.
건설비용 견적과 건설 최종 정산 금액의 차이
신규 담당자들이 흔히 저지르는 실수는 예산 수치와 회계 장부에 기록된 실제 수치를 동일시하는 것입니다.
- 예상 비용: 이는 표준, 단가 및 설계 수량을 기준으로 "사전에 계산된" 수치입니다.
- 최종 정산: 이는 유효한 송장 및 증빙 서류를 기준으로 산정된 "실제 발생 비용"을 의미합니다. 회계 담당자는 이 두 금액 간의 차이를 설명할 책임이 있습니다. 계약 추가 조항이나 추가 승인 없이 실제 건설 비용이 예상 비용을 초과할 경우, 사업체는 세금 환급을 받지 못하거나 투자자로부터 대금을 받지 못할 위험이 있습니다.
건설비용 추정치와 최종 정산서의 차이를 이해하는 것은 회계 담당자가 회계 기초를 파악하는 데 도움이 됩니다. 다음으로, MAN(Master Accountant Network)과 함께 각 건설비용 항목을 회계 관점에서 자세히 살펴보고 프로젝트 관리의 정확성과 투명성을 확보해 보겠습니다.
건설비용 항목별 세부 내역
다음은 회계 담당자가 이해해야 할 각 건설 비용 항목에 대한 자세한 전문 가이드입니다.
직접재료비 (계정 621)
자재비는 일반적으로 총 건설 비용의 60~70%를 차지합니다.
- 회계 처리: 건설 프로젝트를 위해 창고에서 자재가 출고될 때, 회계 담당자는 계정 621에 차변, 계정 152에 대변을 기록합니다. 외부에서 구매하여 건설 현장으로 직접 배송되는 경우, 계정 621에 차변, 계정 1331에 차변, 계정 331에 대변을 기록합니다.
- 가격 차이 처리: 2025년에는 철강 및 콘크리트 가격의 변동이 클 것으로 예상되므로 회계 담당자는 "예상 가격"과 "실제 가격" 모두를 면밀히 모니터링해야 합니다. 예산을 초과하는 비용(낭비 또는 결함으로 인한)은 세무상 매출원가에서 제외됩니다.
- 손실 보상액: 운송 및 보관 중 손실과 건설 중 손실을 명확히 구분해야 합니다. 회계 담당자는 건설부가 정한 손실 보상액을 기준으로 회계 처리를 해야 하며, 건설부는 이를 검증해야 합니다.
직접 노무비 (계정 622)
건설비용 내 인건비 관리는 세금 부정행위가 발생하기 가장 쉬운 부분입니다.
- 급여 체계: 기본급, 추가 수당, 출장비, 지역 수당(해당되는 경우)을 포함합니다.
- 2025년 급여 기반 공제율: 사회보험 및 건강보험 공제액이 정확하게 계산되도록 최신 기본 급여 수준을 업데이트해야 합니다. 적절한 고용 계약 없이 계절 근로자를 고용할 경우 최종 정산 시 건설 비용이 인정되지 않을 수 있습니다.
- 제출 서류: 근로자 명단, 신분증 사본, 현장 관리자가 확인한 근무 시간표, 급여 명세서 서명 등이 포함되어야 합니다.
건설기계 사용 비용 (계정 623)
이는 건설 회계에서 특정 항목입니다.
- 감가상각: 회계 담당자는 기계(크레인, 굴삭기, 불도저)의 내용연수를 기준으로 감가상각비를 배분해야 합니다.
- 연료비: 연료 소비 기준(시간당 석유 소비량(리터) 또는 킬로미터당 석유 소비량(리터))을 설정하여 운영자가 연료를 빼돌리는 행위를 통제하고 방지해야 합니다. 연료 빼돌리기는 건설 비용을 증가시킬 수 있습니다.
- 외부 업체에 장비 임대를 위탁하는 경우: 임대 계약서와 부가가치세(VAT) 송장을 제출해야 합니다.
일반 생산 비용 (계정 627)
여기에는 현장 관리, 공과금(전기 및 수도), 현장 보안 비용이 포함됩니다. 각 항목의 건설 비용을 정확하게 계산하려면 회계 담당자는 적절한 배분 방법(일반적으로 직접 비용 기준 배분)을 선택해야 합니다.
비용 누적 및 건설 비용 계산 방법.
건설 부문의 원가 계산 방식은 건설 제품이 고유하고 여러 회계 기간에 걸쳐 이루어지기 때문에 산업 생산 부문과 다릅니다.
회계 담당자는 각 프로젝트 및 프로젝트 구성 요소에 대한 상세한 회계 기록을 작성해야 합니다. 각 프로젝트의 손익을 구분하기 어렵게 만드는 일반적인 회계 방식은 피해야 합니다.
표준 건설원가 회계 절차
건설비용을 정확하고 투명하게 회계 처리하려면 회계 담당자는 명확한 절차를 따라야 합니다. 다음은 건설비용을 수집, 배분 및 이체하는 데 도움이 되는 다섯 가지 기본 단계입니다.
| 단계 | 콘텐츠 |
| 입력 제어 | 재고 카드를 열고 입출고 자재를 면밀히 모니터링하십시오. |
| 직접 비용 집계 | 계좌 621, 622, 623에서 계좌 154로 매월 이체됩니다. |
| 간접비 배분 | 계정 627을 사용하여 연말 금액을 통합하고 계정 154에 배분하십시오. |
| 진행 중인 작업 비용을 산정합니다. | 진행 중인 작업에 대한 최종 평가는 감독관과 함께 작성하는 작업량 확인 보고서를 기반으로 합니다. |
| 매출원가 이체 | 프로젝트가 완료되거나 특정 단계가 승인되면 사업 결과를 결정하기 위해 자금이 154번 계좌에서 632번 계좌로 이체됩니다. |
위의 다섯 단계를 모두 완료하면 회계 담당자가 비용을 정확하게 관리할 수 있을 뿐만 아니라 투명한 기록을 확보하여 세금 정산을 용이하게 하고 각 프로젝트의 경제적 효율성을 평가할 수 있습니다.
건설 비용에 영향을 미치는 요인
건설 회계에서 건설 비용에 영향을 미치는 요소는 다음과 같습니다.
- 규모와 디자인
- 자재 및 노동
- 계약업체, 자재 공급업체
- 프로젝트 진행 상황 및 관리
- 비상비용
이러한 요소들은 원자재, 노동력, 기계, 경영 및 간접비에 직접적인 영향을 미치므로, 통제 및 정확한 재무 보고를 위해서는 상세한 회계 처리가 필요합니다.
문서화, 기록 및 위험 관리
건축비용 견적은 금액이 저렴할 뿐만 아니라 법적으로도 문제가 없을 때 완벽한 것으로 간주됩니다.
모든 문서와 기록의 완전한 세트입니다.
세무 당국이 건설 비용을 합리적인 것으로 인정하려면 사업자는 계약서, 견적서, 부가가치세 송장, 인수 증명서(양식 번호 08/CP) 및 준공 서류를 갖추어야 합니다.
오류는 처벌 수준에 따라 달라집니다.
건설비용 관리 부실은 세금 공제 혜택을 받지 못할 뿐만 아니라 법에 따라 막대한 행정 처벌을 받을 위험도 있습니다.
비용 관리 규정 위반 사항은 시행령 16/2022/ND-CP에 명시되어 있습니다.
- 잘못된 비용 산정: 규정된 기준, 단가 또는 건설 비용 관리 관련 법규를 준수하지 않은 비용 산정을 할 경우 5천만 동에서 7천만 동에 이르는 벌금이 부과됩니다.
- 수량 계산 오류: 승인 및 지급된 공사량이 실제 시공량 또는 승인된 예산과 일치하지 않을 경우 8천만 동에서 1억 동에 이르는 벌금이 부과됩니다.
법령 41/2018/ND-CP에 명시된 회계 및 문서화 규정 위반:
- 객관적이지 않거나 부정확한 문서: 건설비용에서 발생하는 경제적 내용을 정확하게 반영하지 않은 회계 문서를 작성한 행위에 대해서는 2천만 동에서 3천만 동에 이르는 벌금이 부과됩니다.
- 잘못된 회계 전표 입력: 회계 전표 입력이 규정된 회계 계정 세부 사항과 일치하지 않을 경우 500만 동에서 1,000만 동까지의 벌금이 부과됩니다.
법령 125/2020/ND-CP에 명시된 송장 관련 위반 사항:
- 건설업계에서 가장 큰 위험은 불법 송장 사용입니다. 불법 송장을 사용할 경우, 법인 소득세 계산 시 관련 건설 비용을 모두 공제받을 수 없을 뿐만 아니라, 2천만 동에서 5천만 동에 달하는 벌금형에 처해질 수 있습니다.
- 탈세 혐의가 있는 심각한 사건의 경우, 기업은 탈세액의 1배에서 3배에 달하는 벌금형에 처해질 수 있으며, 형법 제200조에 따라 형사 처벌을 받을 수도 있습니다.
- 청구서를 발행하는 시기를 잘못 선택하면 400만 VND에서 800만 VND의 벌금이 부과될 수 있습니다(이는 프로젝트가 완료되고 승인되었지만 청구서가 즉시 발행되지 않은 경우에 자주 발생합니다).
관리하다 건설비용 건설 기술, 재정적 통찰력, 법률 전문 지식을 결합하는 예술입니다. 벌칙과 엄격한 규정을 이해하는 것은 기업이 불필요한 경제적 손실을 피하는 데 도움이 됩니다.
끝내다
건설 비용은 단순히 숫자로만 표현되는 것이 아니라, 건설 회사의 프로젝트 관리 능력, 법규 준수 여부, 그리고 재정 효율성을 반영하는 지표입니다. 변동하는 자재 가격, 임금 정책, 그리고 투명한 문서화에 대한 요구가 높아지는 2025년의 현실 속에서, 특히 세금 정산 및 투자자와의 거래에 있어 각 건설 비용 항목에 대한 정확하고 완전하며 시의적절한 회계 처리는 매우 중요합니다.
위험을 최소화하고 비용을 절감하며 건설 회계 기록의 정확성을 보장하기 위해 기업은 처음부터 회계 및 비용 관리 프로세스를 표준화해야 합니다. 귀사에 포괄적이고 체계적이며 장기적인 솔루션이 필요하다면, 전체 회계 서비스 MAN의 마스터 회계사 네트워크는 기업이 건설 비용을 효과적으로 관리하고, 규정을 준수하며, 프로젝트 수익성을 최적화할 수 있도록 지원합니다.
연락처 정보 MAN – Master Accountant Network
- 주소: 호치민시 탄투안구 43번가 19A호
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콘텐츠 제작자: Mr. 레 호앙 투옌 – 창립자 겸 CEO MAN – Master Accountant Network, 베트남 CPA 감사원으로 회계, 감사 및 재무 컨설팅 분야에서 30년 이상의 경력을 보유하고 있습니다.
MAN(Master Accountant Network) 편집위원회
