수정 분개를 수행하고 결산하는 것은 전체 재무제표의 정확성과 투명성을 결정짓는 매우 중요한 단계입니다. 2014년 TT-BTC호 회람을 공식적으로 대체하는 99/2025/TT-BTC호 회람과 국제회계기준(IFRS) 적용 로드맵이 점차 명확해짐에 따라, 기말 조정 프로세스는 더 이상 단순한 기술적 작업이 아니라 전략적인 재무 위험 관리 도구로 자리매김했습니다. 비용 발생, 수익 배분 또는 이익 이체에서 발생하는 작은 오류라도 세금 의무의 불일치를 초래하여 현금 흐름과 기업 평판에 악영향을 미칠 수 있습니다. 이 글에서는 최신 기준에 따라 전체 프로세스를 체계화하여 정확성과 규정 준수를 보장하는 데 도움을 드리고자 합니다.
수정 분개란 무엇인가요?
항목 조정 이는 재무제표를 작성하기 전에 회계 기간 말에 이루어지는 회계 처리 항목으로, 발생주의 원칙에 따라 수익과 비용을 정확하게 기록하고 업데이트하기 위한 것입니다.이는 비용이 발생한 정확한 기간에 기록되고 수익과 비용이 일치하도록 보장합니다.
수정 분개를 정확하게 수행하고 장부를 마감하는 것은 재무상태표와 손익계산서를 작성하는 데 필수적인 요건입니다. 이러한 절차를 거치지 않으면 회사의 이익이 부풀려지거나 왜곡되어 투자자와 세무 당국에 상당한 위험을 초래할 수 있습니다.
수정 분개의 성격과 목적
회계 담당자는 수정 분개 및 장부 마감을 완벽하게 이해하기 위해 회계의 두 가지 기본 원칙을 숙달해야 합니다.
발생주의 원칙
회계법 및 최신 지침에 따르면 모든 경제 및 금융 거래는 자금의 실제 수입 또는 지출 시점과 관계없이 발생 시점에 기록되어야 합니다. 수정 분개 및 결산은 이러한 원칙을 실현하기 위한 도구입니다.
예를 들어: 해당 기업은 12월에 전기를 사용했지만, 다음 해 1월에야 요금을 지불하고 청구서를 받았습니다. 따라서 회계 담당자는 12월 31일 기준으로 전기 비용이 당기 회계 기간에 포함되도록 조정 분개를 해야 합니다.
매칭 원칙
수익과 비용은 일관된 방식으로 기록되어야 합니다. 수익이 인식되면 해당 수익 창출과 관련된 비용도 함께 인식해야 합니다. 이는 기업의 사업 성과를 정확하게 반영하는 데 도움이 됩니다.
회계 시스템의 조정 항목
회계 담당자는 회람 99/2025/TT-BTC에 명시된 수정 분개 및 결산 절차를 정확하게 준수하기 위해 거래의 성격에 따라 각 수정 그룹을 명확하게 분류해야 합니다. 각 그룹을 정확하게 식별하는 것은 오류를 최소화할 뿐만 아니라 기업의 재무 상황을 정확하게 반영하는 데에도 도움이 됩니다.
조정 항목의 주요 그룹은 다음과 같습니다.
오류를 수정하기 위한 항목 조정
이러한 유형의 회계 처리는 일반적으로 독립적인 감사 또는 규제 당국의 검사 후 불일치, 오류 또는 부적절한 기록이 발견될 때 발생합니다. 회계 담당자는 거래의 진정한 성격을 반영하고 회사의 재무 상태를 정확하게 나타내기 위해 수치를 조정합니다.
예를 들어: 감사 과정에서 미수금 항목 3억 VND가 오타로 인해 3억 3천만 VND로 잘못 기록되어 계정 511과 131의 잔액에 영향을 미친 사실이 발견되었습니다.
오류에 대한 수정 분개는 다음과 같이 이루어집니다.
- 출금 계좌 511: 3천만
- 계좌 131에는 3천만 달러가 있습니다.
수익 조정 항목
포함하다:
- 선수수익: 선수수익은 기업이 고객으로부터 대금을 받았지만 재화나 용역을 제공할 의무를 아직 이행하지 않았을 때 발생합니다. 이러한 선수금은 즉시 수익으로 인식할 수 없으며, 미래에 이행해야 할 의무로 간주되어 재무제표상 부채로 반영됩니다.
경제적인 관점에서 볼 때, 이는 수익 창출이 아니라 기업이 고객에게 한 약속입니다. 상품이 인도되거나 서비스가 계약 조건에 따라 제공될 때 비로소 기업은 해당 수익을 인식할 수 있습니다.
구현 시 다음 사항에 유의하십시오.
- 의무 이행 수준을 결정합니다(완료된 작업 또는 제공된 가치의 1TP/3T 비율 기준).
- 수익의 적절한 부분을 당기 회계 기간에 배분하십시오.
- 매입채무를 줄이고 수익을 늘리기 위해 수정 분개를 하십시오.
실현된 수익을 인식할 때 다음과 같은 수정 분개가 이루어집니다.
- 차변 계정 3387 – 미수수익
- 계정 511 – 매출 및 서비스 수익
이 일지 항목은 다음과 같은 내용을 담고 있습니다.
- 현재 기간의 수익을 증가시키십시오.
- 그에 따라 부채 규모를 줄이십시오.
미수익을 정확하게 조정하면 재무제표가 사업 운영의 진정한 결과를 반영하는 데 도움이 될 뿐만 아니라 회계의 발생주의 원칙과 수익대응 원칙을 준수하는 데에도 도움이 됩니다.
예를 들어: 2025년 1월 1일, A사는 B사와 사업장 확장을 위한 6개월 임대 계약을 체결하고 B사에게 현금 1억 8천만 VND를 선불로 지급했습니다.
B사는 현금을 수령하는 즉시 다음과 같이 거래를 처리합니다.
- 출금 계좌 111: 1억 8천만
- 계좌 3387에는 1억 8천만 달러가 있습니다.
매달 B사는 서비스 제공으로 발생한 미수익을 수익으로 이체하는 수정 분개를 합니다. 수정 분개는 다음과 같습니다.
- 출금 계좌 3387: 3천만
- 계좌 511에는 3천만 달러가 있습니다.
모든 이체가 완료될 때까지 계속하십시오.
미수수익에 관하여: 미수수익이란 기업이 해당 기간 동안 재화 또는 용역을 제공할 의무를 이행했지만, 회계 처리 시점에 고객으로부터 아직 대금을 수령하지 못한 수익을 의미합니다. 즉, 경제적으로는 발생했지만 실제 현금 흐름으로 이어지지 않은 수익입니다. 이러한 거래를 처리할 때, 회계 담당자는 이미 발생한 가치에 해당하는 수익을 기록하고, 동시에 매출채권을 증가시켜 기업의 대금 청구권을 반영해야 합니다. 따라서 미수수익 조정 회계 처리는 해당 기간의 수익을 증가시키고 재무상태표상의 자산(매출채권)을 증가시킵니다. 미수수익의 일반적인 사례는 다음과 같습니다.
- 대출금에 대해서는 이자를 징수해야 합니다.
- 여러 기간에 걸친 부동산 임대
수정 분개는 다음과 같습니다.
- 차변 계좌 131
- 계좌번호는 511번입니다.
예를 들어: 해당 기간 말에 A사는 2억 VND의 수익을 창출했지만, 송장을 기록하지 않았습니다.
발생 수익을 인식하기 위한 수정 분개:
- 출금 계좌 131: 2억
- 계좌 511에는 2억이 있습니다.
원가 조정 항목
포함하다:
- 선급비용: 선급비용은 기업이 실제로 발생시킨 금액이지만, 그 사용 또는 경제적 효익은 단일 회계기간을 넘어 다음 회계기간까지 이어지는 금액입니다. 따라서 발생 시점에 전체 금액을 비용으로 기록하는 대신, 회계 담당자는 해당 금액을 시간 경과에 따라 또는 실제 사용 수준에 따라 점진적으로 추적하고 배분해야 합니다. 선급비용에 대한 수정 분개는 해당 비용을 대응되는 회계기간에 적절하게 배분하여 수익과 비용의 대응 원칙을 준수하고 각 기간의 기업 성과를 정확하게 반영하기 위해 이루어집니다. 일반적인 선급비용 유형에는 선급 임대료, 보험료, 선급 광고비 등이 있습니다.
실제로 기업은 선급비용을 조정할 때 해당 기간의 비용 증가를 기록하는 동시에 해당 자산의 가치를 감소시킵니다.
본질적으로 선급비용은 자산으로 간주됩니다. 왜냐하면 지급 시점에 기업은 해당 비용이 제공하는 경제적 효익을 아직 완전히 활용하지 않았기 때문입니다. 이 금액은 기업이 각 회계 기간 동안 실제로 효익을 얻게 됨에 따라 점진적으로 비용으로 인식됩니다.
따라서 배분 기간이 도래할 때마다 회계 담당자는 자산 가치의 일부를 비용으로 이전하는 조정 분개를 합니다. 이러한 조정은 회계의 발생주의 원칙과 비용대응 원칙에 따라 효익이 발생하는 시점에 비용을 인식하기 위한 것입니다.
그 다음에:
- 출금 계좌 242
- 관련 계정(111, 112, ...)이 있습니다.
회계 기간 말에 회계 담당자는 이전에 기록된 선급 비용을 당기 생산 및 사업 비용에 이체하는 배분 분개를 수행합니다. 이는 경제적 효익이 발생하는 시점에 비용을 인식하고 기업의 영업 실적을 정확하게 반영하기 위한 것입니다.
그 다음에:
- 비용 계정(641, 642,…)을 차변에 기입합니다.
- 계좌번호는 242번입니다.
예를 들어: 2025년 1월 1일, C사는 D사와 6개월간 대표 사무소로 사용할 수 있도록 임대 계약을 체결하고, D사에 선불로 현금 2억 4천만 VND를 지급했습니다.
당시 A당은 다음과 같이 기록했습니다.
- 출금 계좌 242: 2억 4천만 VND
- 계좌 111에는 2억 4천만 VND가 있습니다.
매달 A사는 임대료에 다음과 같은 조정을 합니다.
- 출금 계좌 642: 4천만 VND
- 계좌 242에는 4천만 VND가 있습니다.
그리고 전체 전송이 완료될 때까지 이 과정을 주기적으로 계속하십시오.
- 미지급비용: 미지급비용은 해당 기간 동안 실제로 발생했지만 기업이 기간 말까지 아직 지급하거나 회계 장부에 기록하지 않은 비용입니다. 미지급비용에 대한 수정 분개를 할 때, 회계 담당자는 해당 기간의 비용 증가를 기록하는 동시에 그에 상응하는 부채를 기록합니다. 지급이 다음 기간에 발생하기 때문에 이러한 금액은 단기 부채로 분류되며, 일반적으로 재무제표에 "미지급비용"으로 표시됩니다. 미지급비용을 정확하게 기록하는 것은 발생주의 원칙을 준수하고 보고서 작성 시점의 기업 실제 재무적 의무를 정확하게 반영하는 데 도움이 됩니다(예: 다음 달 초에 지급되는 월급, 미지급 서비스 수수료 등).
예를 들어: X사에서는 월말에 회계 부서에서 1,500만 VND의 전기 요금 고지서를 받았고, 부가가치세는 10%였지만 아직 전기 회사에 납부하지 않았습니다.
실제 발생한 비용에 대한 조정 항목:
- 출금 계좌 642: 15,000,000 VND
- 출금 계좌 133: 1,500,000 VND
- 계좌 331에는 16,500,000 VND가 있습니다.
조정 조항
베트남 회계기준 제18호에 따르면, 충당금은 금액이나 지급 시기가 정확하게 확정되지 않은 부채를 의미합니다. 즉, 기업이 당기 의무를 부담했지만, 금액이나 지급 시기에 대한 추정 요소가 남아 있는 경우를 말합니다.
회계 용어로, 많은 충당금은 관련 자산의 장부가를 하향 조정하여 자산 가치를 보다 신중하게 반영하기 위해 기록됩니다. 이는 재무제표가 회수 가능성이나 잠재적 위험 수준을 보다 정확하게 반영할 수 있도록 합니다.
실제로 기업은 다양한 유형의 충당금을 설정할 수 있으며, 가장 일반적인 유형은 다음과 같습니다.
- 재고 평가절하 충당금
- 부채에 대한 충당금
- 대손충당금
충당금 설정은 거의 모든 기업이, 특히 회계 기간 말에 수행해야 하는 반복적인 작업입니다. 일반적으로 충당금 항목은 결산 전 수정 분개를 완료하는 과정에서 기록되어 보고서 작성 시점의 재무 상황을 정확하게 반영하도록 합니다.
다음과 같은 전표 입력이 수행되었습니다.
- 비용 계정 차변
- 예비 계좌가 있습니다.
더 보기: 회계 컨설팅 서비스
회계 마감 절차
조정 작업을 완료한 후, 다음 단계는 조정 분개를 수행하고 결산 단계에서 장부를 마감하는 것입니다.
검사 및 확인
정산 과정은 금전등록기에서 생성된 전자 송장과 세무 당국의 빅데이터를 통해 강력하게 지원됩니다.
- 장부 대조: 총계정원장과 상세원장 100%가 일치하는지 확인하십시오.
- 실물 재고 조사: 창고 및 현금 보유고에 대한 실물 재고 조사를 실시하고, 주요 고객/공급업체와 함께 매출채권/매입채무 조정 명세서에 서명합니다.
계정 변경 사항을 확인해 주세요. 일부 계정은 회람 99/2025에 따라 세부 사항에 약간의 변경이 있었습니다(예: 재정 준비금 회계 시스템).
정확한 계좌 마감을 위한 5단계 절차.
수정 분개를 하고 장부를 마감하는 과정은 데이터 불일치를 방지하기 위해 논리적인 순서를 따라야 합니다.
1단계 – 수익 공제액 이체
거래 할인, 매출 공제, 반품 상품(기존 511 또는 521 계정의 하위 계정으로 별도로 회계 처리되는 경우)과 같은 모든 계정 잔액을 이체하여 순수익을 결정해야 합니다.
- 직불 계좌 511
- 계좌번호는 521번입니다.
2단계 – 수익 및 기타 소득 이전
계정 511의 모든 순수익과 계정 711의 기타 소득을 계정 911(사업 성과 결정)의 대변으로 이체합니다.
- 출금 계좌 511번과 711번
- 911이라는 계정이 있습니다.
3단계 – 생산 및 사업 비용과 기타 비용의 이전
유형 6과 8의 비용 계정을 계정 911의 차변으로 이체합니다.
회계 전표:
- 출금 계좌 911
- 계좌번호는 632, 635, 641, 642, 그리고 811번입니다.
4단계 – 법인 소득세 비용을 산정하고 이체합니다.
회계 담당자는 이익(대변 잔액 911)을 기준으로 당기 법인 소득세와 이연 법인 소득세를 계산합니다.
회계 전표:
- 차변 계정 821 (법인 소득세 비용)
- 계좌 3334를 사용합니다. 그런 다음 세금 비용을 이체합니다. 차변 계좌 911 / 대변 계좌 821.
5단계 – 미배분 세후 이익 이전
계좌 911의 최종 잔액을 계산하여 계좌 421로 이체하십시오.
회계 전표:
- 이익이 발생한 경우: 차변 계정 911 / 대변 계정 421.
- 손실이 발생한 경우: 차변 계좌 421 / 대변 계좌 911.
더 보기: 회계 서비스를 이용하세요.
중대한 변화 및 위험
기업은 수정 분개를 하고 장부를 마감할 때 정확성과 신뢰성을 확보하기 위해 다음과 같은 새로운 사항들을 숙지해야 합니다.
재무제표 구조의 변경.
2026년부터 '대차대조표'는 공식적으로 '재무상태표'로 명칭이 변경됩니다. 이 보고서의 항목 배열은 수정 분개, 특히 실제 경기 순환에 따른 단기 자산과 장기 자산의 분류를 포함한 매우 정확한 데이터를 필요로 합니다.
IFRS로의 전환 및 공정가치 평가
귀사가 IFRS 도입 로드맵에 따라 사업을 진행하는 경우, 수정 분개 및 결산 과정에는 자산 가치를 원가에서 공정가치로 조정하는 작업이 포함됩니다. 이는 상당한 평가 문제를 야기하며, 확실한 전문가적 근거가 필요합니다.
오류 발생 위험 및 벌금
오류 발생 위험 및 처벌 가능성(구체적으로):
- 수정 분개 누락 오류: 이는 세금 납부 의무의 불일치를 초래하고, 재정 및 회계 분야 행정벌칙에 관한 시행령에 따라 세액 과소 신고에 대한 벌금 10%~20%를 부과받을 수 있습니다.
- 이체 순서 오류: 이로 인해 미분배 이익이 왜곡되어 배당금 지급에 영향을 미칩니다.
더 보기: 전체 회계 서비스
끝내다
보시는 바와 같이, 충당금 설정은 VAS 18을 준수하기 위한 필수 요건일 뿐만 아니라 기업이 재무 상황을 정확하게 반영하고 잠재적 위험을 관리하는 데 중요한 도구입니다. 연말 결산 기간 동안 충당금을 완전하고 정확하게 설정하지 않으면 재무제표가 부정확해져 이익, 세금 의무 및 기업 평판에 직접적인 영향을 미칠 수 있습니다.
2026년은 회계 규정의 변화와 투명성 요구 사항의 강화가 예상되는 시기이므로, 회계사와 회계 책임자는 결산 전 필수적인 위험 관리 조치로서 비상 계획 수립에 특히 주의를 기울여야 합니다.
귀사의 사업체가 새로운 규정에 따라 회계 처리 프로세스를 검토하거나, 조정 분개를 표준화하거나, 결산 절차를 최적화해야 하는 경우, 가장 정확한 지원과 조언을 얻으려면 MAN(Master Accountant Network)에 적극적으로 문의하십시오.
연락처 정보 MAN – Master Accountant Network
- 주소: 호치민시 탄투안구 43번가 19A호
- 모바일/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
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콘텐츠 제작자: Mr. 레 호앙 투옌 – 창립자 겸 CEO MAN – Master Accountant Network, 베트남 CPA 감사원으로 회계, 감사 및 재무 컨설팅 분야에서 30년 이상의 경력을 보유하고 있습니다.
