在税务部门加速数字化转型并将人工智能 (AI) 应用于管理的背景下，发布这份文件至关重要。 官方文件 1902/CT-CDS 这标志着在预防这种行为方面出现了一个重要的转折点。 税务欺诈涉及使用两套并行的财务会计系统。这不仅是例行提醒，更是税务部门对那些仍然为了逃税而使用两套会计记录的企业的严厉警告。
发布第1902/CT-CDS号官方文件的背景
电子发票的出现以及收银机与银行数据的互联互通，使税务机关能够全面了解企业的现金流状况。然而，实际上，许多企业仍然有意设置内部会计软件来追踪实际收入，而只向税务系统申报其中的一部分。
第1902/CT-CDS号官方文件于2026年3月31日正式发布，并自该日起生效。该文件旨在根除欺诈行为，维护商业公平，并减少国家财政收入损失。具体而言，该文件明确指出，当局已发现一些复杂的逃税手段，并要求地方税务机关自2026年第一季度起严格审查相关数据。
1902/CT-CDS 号官方信函要点
根据第 1902/CT-CDS 号官方信函，税务部门正着重澄清企业常用的复杂欺诈手段：
- 会计软件：许多企业安装的软件具有隐藏数据、抹除交易痕迹或允许在开具发票后编辑数字的功能。
- 通过个人账户进行的账外收入：款项被要求转入企业主、亲属或员工的个人账户。这些交易不会记录在税务账簿中，但会在内部记录中详细列出。
- 将数据隐蔽存储在外部设备上：将实际数据存储在位于海外的服务器、未申报的云服务，甚至是外部硬盘驱动器和个人笔记本电脑上，以避免在总部检查时被查获。
官方文件 1902/CT-CDS 强调，现在可以通过算法自动识别这些迹象，这些算法可以协调库存货物数量（投入）和已开具发票数量（产出）之间的差异，并结合银行的现金流数据。
为什么企业仍然愿意冒险使用两套会计系统？
使用两套账簿的核心目的是为了最大限度地减少应缴税款：
- 记录的收入低于实际金额（账外收入）。
- 通过虚假发票或伪造文件虚增投入成本。
- 隐瞒实际利润以逃避企业所得税和增值税。
然而，随着第1902/CT-CDS号通知的颁布和实施，这种行为的代价已成倍增加。除了需补缴税款和缴纳滞纳金（每日0.031 TP3T）外，企业还面临在税务机关门户网站上公开曝光、账户冻结以及暂停营业等处罚。
机构间协调和犯罪风险
第1902/CT-CDS号官方文件中最值得注意的是，它确认了税务机关、越南国家银行和警方之间的密切合作。特别是，为了加强通过技术手段预防和打击欺诈行为，税务机关对软件供应商提出了非常严格的要求。
具体而言，第1902/CT-CDS号官方函要求各机构编制一份截至2026年3月31日使用过其单位提供的财务会计软件的所有客户名单。该名单必须按照规定格式于2026年4月8日前提交至税务部门。这意味着税务机关将获得一份“交叉核对”名单，以审查企业正在使用的软件及其功能是否符合相关法规。
从法律角度来看，按照 1902/CT-CDS 号官方信函的规定建立两套会计记录的行为被视为有组织的欺诈，构成逃税罪。 《刑法》第200条故意植入非法功能的软件提供商也将承担连带责任。
帮助企业遵守法规的解决方案。
为应对1902/CT-CDS号通告生效后加强的检查力度，企业应立即采取以下措施：
- 内部审核：审核所有与业务运营相关的银行对账单上的现金流量。确保所有收款均有有效发票和凭证支持。
- 规范会计系统：取消维护各种表格和账簿的做法。所有会计数据必须集中到一个向相关部门注册的单一系统中。
- 利用自我纠正政策：如果在检查决定作出之前发现错误，企业应主动自愿提交补充声明，以最大限度地降低案件移交调查机构的风险。
- 咨询信誉良好的咨询公司：为了确保透明度和法律安全，企业应该主动寻求建议。 会计服务这有助于控制从会计阶段到最终结算的风险，避免出现可能导致严重违规行为的错误，如第 1902/CT-CDS 号官方函中所述。
总结
第1902/CT-CDS号通知是对不透明商业行为的最终警告。在金融行业大数据时代，任何欺诈行为迟早都会被发现。企业必须认识到，遵守税法是可持续发展和避免不必要法律风险的根本。
如有任何关于 1902/CT-CDS 官方信函的问题、支持或建议，请联系 MAN – Master Accountant Network：
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内容制作：先生 黎黄宣 – MAN – Master Accountant Network 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。
