根据第99/2025/TT-BTC号通知，最新会计分录表

在国家财务管理系统现代化路线图中，2026年是一个重要的转折点，届时 通函 99/2025/TT-BTC 正式生效（完全取代） 200/2014/TT-BTC 通函对于任何从事会计工作的人来说，掌握会计分录不仅是基本的职业要求，也是确保透明度、合法合规性和优化公司财务数据的核心要素。

本文将全面、最新地概述会计系统，介绍如何根据新规定记录交易，并提供记忆和处理复杂交易的技巧，帮助您在工作中充满信心。

什么是会计分录？2026 年的会计分录原则

要掌握庞大的财务数据系统，专业人士首先需要了解业务性质和现金流规律。透彻理解以下定义和基本原则，将有助于您准确使用会计账簿，从初始数据录入阶段就最大限度地减少错误。

什么是会计分录？

会计分录是根据配比原则将经济和金融交易记录到会计账户中的方法。如果把财务报告系统比作一座大楼，那么会计分录就是最基本的组成部分。错误的会计分录不仅会扭曲经营业绩，还会造成严重的法律和税务风险。

标准会计原则

尽管监管规定从第200号通知转变为第99号通知，但复式记账的核心原则仍然保持不变，以确保互惠性和透明度：

• 先借后贷：在会计分录中，借方分录应始终在贷方分录之前列出，以便于跟踪和控制。
• 绝对平衡原则：在同一笔交易中，所有账户的借方总额必须始终等于所有账户的贷方总额。这是编制试算平衡表的基础。
• 一致性和完整性：账户的选择必须基于交易的经济性质，而不仅仅是其正式名称。所有选择都必须符合财政部规定的最新会计准则。对于没有专门会计部门的中小型企业，使用…… 全方位会计服务 这是确保这些原则得到严格执行的最佳方案。

查看更多： 会计原则。

会计账户结构：确保会计分录不出错的关键。

要有效使用会计账簿，您需要透彻了解九种账户类型的结构：

• 资产组（类型 1、2）：增加记入借方，减少记入贷方。期末余额记入借方。
• 资本来源组（类型 3 和 4）：增加记入贷方，减少记入借方。期末余额记入贷方。
• 收入组（类型 5、7）：增加额记入贷方，期末结转以确定业务成果时，记入借方。无期末余额。
• 费用组（类型 6、8）：增加额记入借方，期末减少额记入贷方。没有期末余额。
• 账户类型 9：用于累计费用和收入，确定损益，没有余额。

根据第99/2025/TT-BTC号通知，会计分录表详情如下

第99/2025/TT-BTC号通函旨在简化流程、实现现代化，并与国际财务报告准则（IFRS）深度整合。以下是对2026年会计分录中主要账户组的详细分析。

资产类别和价值更新（类型 1、2）

该组资产反映了企业所控制的经济资源。2026年，资产按公允价值确认的方式将发生重大变化，具体如下：

• 账户 111、112、113：现金、银行存款和在途资金。需要注意的是，期末汇率差异应使用商业银行的实际买卖汇率进行核算。
• 账户 121 – 交易证券：每种证券都必须进行详细的会计处理，如果市场价格低于账面价值，则必须计提减值准备。
• TK 15x – 库存：包括 152（原材料）、153（工具）、155（成品）、156（货物）。目前，采购货物时收到的贸易折扣的会计处理方法是直接从入库货物的价值中扣除。
• 账户 211 – 有形固定资产：在 2026 年的会计分录中，固定资产原始成本的标准收紧，以避免将经常性经营费用资本化。
• 账户 215（新增）——生物资产：这是为从事农业和畜牧业的企业提供的一项新功能，有助于准确反映牲畜和农作物的增长价值。

负债和权益（第 3 类和第 4 类）

这些账户在反映企业的财务义务和资本结构方面发挥着至关重要的作用。密切监控会计账簿中的这些账户有助于企业有效控制其负债比率和偿付能力，具体体现在以下几个方面：

• 账户 331 – 应付供应商款项：详细跟踪每个债权人是确保每月准确核对应付账款的必要条件。
• 账户 334、338 – 应付员工和工资扣款：社会保险、健康保险、失业保险和工会基金缴款的最新更新费率，自 2026 年 1 月 1 日起生效。
• 账户 411 – 业主投入资本：反映实际投入的资本，而不是营业执照中规定的承诺资本。
• 账户 421 – 未分配税后利润：本年度利润和往年利润必须明确入账，以便进行股息分配或资金分配。

收入、支出和损益确定组（第 5 至 9 类）

2026 年会计分录的最大变化在于收入确认的时间：

• 账户 511 – 销售和服务收入：只有当企业将商品/服务的控制权转移给客户时（而不仅仅是开具发票），才能确认此项收入。
• 账户 632 – 销售成本：必须与该期间记录的收入相符（配比原则）。
• 账户 641、642 – 销售和管理费用：2026 年，鼓励按性质对费用进行分类，以便更轻松地进行现金流管理。
• 账户 811 和 711 – 其他收入和支出：用于资产清算交易、罚款和赔偿金支付。

准确编制会计分录的 4 个步骤。

为确保所有会计分录与日记账分录相符，且不导致总账出现差异，会计人员必须严格遵守以下四个步骤：

第一步：通过文件分析交易性质。

所有会计分录都必须以原始凭证（发票、收据、付款凭证、借项/贷项通知单）为准。您需要确定这笔交易属于哪一类：买卖、借款、投资还是运营费用？

步骤 2：确定相关的会计对象。

根据第一步的分析，确定这笔交易会影响会计日记账中的哪些账户。例如，以现金支付公司所得税会影响账户 111（现金）和账户 3334（公司所得税）。

步骤三：确定趋势（上升或下降）

请使用“会计账户结构”部分所述的账户结构： 

• 企业所得税应缴减少（借记账户 3334）。
• 公司现金减少（账户 111）。

步骤 4：建立并核实会计分录。

在会计软件或普通日记账中记录分录。仔细核对借方总额是否等于贷方总额。这种交叉核对有助于在结账前最大限度地减少交易错误。鉴于法规不断变化，许多企业选择实施这一做法。 外包会计服务 为了规范这一流程，确保会计系统始终准备好进行结算。 

对会计分录中复杂交易进行详细分析。

除了标准的会计分录外，企业运营还会不断产生复杂的交易，需要灵活且深入地运用相关法律法规。以下指南旨在帮助会计人员应对在查阅新的会计分录表时经常遇到的困惑：

涉及折扣和降价的销售交易的会计分录。

2026 年，收入扣除的会计处理需要明确区分贸易折扣（批量购买折扣）和付款折扣（提前付款）。

• 贸易折扣：这些折扣通常直接从发票上的售价中扣除；会计人员只按折扣后的价格记录收入。
• 付款折扣：对于卖方而言，这被视为财务费用（账户 635）；对于买方而言，这被视为财务收入（账户 515）。这是审核会计分录时常见的误解。

考虑外币和汇率差异。

随着一体化趋势的发展，企业越来越多地进行外币交易。根据新规：

• 交易发生时：使用实际汇率。
• 进行年终盘点时：使用企业经常进行交易的商业银行的平均转账汇率。
• 汇兑收益记入账户 515，汇兑损失记入账户 635。

租赁资产的会计分录

这是一项复杂的会计交易。企业不能按月记录租金支出，而必须将使用该资产的权利资本化：

• 记录资产：借方账户 212（融资租赁资产）/贷方账户 341（融资租赁贷款和负债）。
• 每月折旧额的计算方式与企业拥有的资产折旧额相同。

将 200 号通告中的余额转换为 99 号通告中的余额的说明

为确保数据连续性，会计人员需要在2026年初过渡到新的会计系统，为此需要采取以下步骤：

• 2025 年会计账簿结账：确保所有期末余额均已按照第 200 号通函进行审计，且准确无误。
• 创建对账表：根据第99号通知列出旧账户和相应的新账户。一些账户将被合并，而另一些账户将被拆分得更详细。
• 执行余额转移分录：2026 年 1 月 1 日，将全部余额转移到新的账户系统。
• 调整比较财务报表：在编制 2026 年报告时，“期初余额”栏必须按照新的会计分录结构列示，以确保可比性。

参考： 根据第99号通函编制的资产负债表

总结

掌握2026年会计分录不仅仅是记账技巧的问题，更是企业构建透明财务体系的基础，为审计和税务结算做好准备。在法律法规日益严格的背景下，每一项会计分录的谨慎和准确是保护企业免受不必要法律风险的屏障。

联系 MAN – Master Accountant Network，获取关于最标准化和优化的会计路线图的免费咨询！

联系信息 MAN – 会计师大师网络

• 地址： 胡志明市新顺区 43 街 19A 号
• 手机/Zalo： 0903 963 163 – 0903 428 622
• 电子邮件： man@man.net.vn

内容制作：先生 黎黄宣 – MAN – Master Accountant Network 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。

关于会计分录的常见问题

99/2025/TT-BTC 号通函涵盖哪些类型的企业？

2026年起，越南所有经济部门和行业的企业都必须遵守第99/2025/TT-BTC号通知。该新的会计分录表完全取代了第200号通知，旨在按照国际惯例规范财务报告，帮助企业透明地管理现金流和资产。

新旧会计分录表格最大的区别是什么？

关键区别在于确认公允价值的原则以及控制权转移的时机，而非仅仅依赖发票。新的会计制度新增了生物资产账户（账户215），并简化了收入扣除流程，要求会计人员深入关注交易的经济本质。

转账时如何处理账户余额差额？

会计师需要在 2025 年结账前，编制两份通函之间账户余额的详细调节表。因计量方法变更（如证券准备金或外币重估）而产生的差异，必须按照换算指南，通过未分配利润账户（账户 421）或相应的储备基金进行处理。

2026 年会计分录表会改变增值税的会计处理方式吗？

增值税账户（账户 133 和账户 3331）基本保留了借贷结构。但是，第 99 号通知要求对已记录的收入和增值税义务进行更严格的核对，尤其是在电子商务和数字服务交易中，因为这些交易的收入确认日期可能与发票开具日期不同。

旧的会计分录表可以用于 2026 财年吗？

绝对不行。继续使用旧的会计系统将导致财务报表在法律上无效，并构成违反会计法的行为。企业必须立即更新会计软件，并对员工进行新会计分录的培训，以确保自2026年1月1日起财务数据的连续性和合法性。

新规将如何影响坏账准备金？

新的会计制度要求，准备金（账户229）的计提必须基于债务减值的客观证据，而不仅仅依据逾期期限。这就要求在每个报告期内仔细分析交易对手的偿付能力，以便准确记录准备金费用。

首次实施第 99 号通告时最常犯的错误有哪些？

最常见的错误是在控制权转移前过早确认收入，以及将资本化费用与管理费用混淆。此外，当企业尚未熟悉现代会计准则时，忘记按新的有效汇率对以外币计价的货币性项目进行重估也是一个常见的错误。