根据相关规定调整期末贸易折扣发票。

在每个税务结算期或销售分成项目结束时，调整贸易折扣发票始终是许多会计人员面临的难题之一。仅仅是时间上的错误、使用了错误的开票方式或申报了错误的纳税期，都可能导致企业在税务审计中面临费用不予认可、增值税调整或行政处罚的风险。

为了解决实际困难， 官方文件编号 3514/CT-CS 2026年5月29日发布的通知就如何根据销售额或产量调整期末折扣的贸易折扣发票提供了具体指导。本文将帮助会计人员了解正确的处理方法、税务申报原则以及重要注意事项，以确保记录始终符合相关法规。

调整贸易折扣发票：会计师快速指南

在深入探讨细节之前，会计人员需要明确区分贸易折扣和付款折扣，以便选择合适的凭证。以下是会计人员的简要概述表：

调整发票贸易折扣和付款折扣的比较表。

标准	贸易折扣	付款折扣
已开具发票。	有	不是
如何处理	减免金额将直接应用于下一张发票，或者将开具调整发票。	只需准备付款单据。
增值税的影响	销项增值税和进项增值税均有调整。	对增值税没有影响。
会计	账户 521 或直接减少收入。	账户 635（卖方），账户 515（买方）
发生依据	达成既定的销售或生产目标。	提前付款

混淆这两个金额会导致在调整贸易折扣发票的过程中出现许多错误，尤其是在年末税务结算期间。 

调整贸易折扣发票的最新法律依据。 

为遵守相关法规，企业需要及时了解以下现行法律文件：

• 第123/2020/ND-CP号法令 关于发票和相关证明文件。
• 第 70/2025/ND-CP 号法令修订和补充了第 123/2020/ND-CP 号法令。
• 第181/2025/ND-CP号法令 计算享受折扣的商品和服务增值税的指南。
• 2026 年 5 月 29 日发布的官方文件 3514/CT-CS 对调整期末贸易折扣发票提供了直接指导。

根据最新指南，一个值得注意的新要点是，企业可以： 

• 折扣将直接应用于您的下次购买。
• 另行准备一份调整发票，用于抵扣年终折扣。
• 将详细报表保留在公司内部，不要提交给税务机关。
• 在开具调整后发票的期间，申报收入和增值税的调整。

这些变化使企业在调整贸易折扣发票方面拥有更大的灵活性，同时也减轻了处理会计文件的负担。

根据第3514/CT-CS号官方函调整期末贸易折扣发票

当客户达到合同约定的销售额或产量时，销售企业必须扣除相应的收入。

根据现行规定，对包含贸易折扣的发票进行调整有两种方法。

调整下一采购期发票上的贸易折扣。

对于经常购物的顾客来说，这是一个常见的选择。

当客户再次下单时，商家会根据之前的折扣金额计算折扣，并直接从新发票中扣除。此时的增值税应税价格即为扣除折扣后的价格。

此选项的优点：

• 简单易行。
• 无需另行开具调整发票。
• 减少需要存储的文件数量。

笔记： 记录的折扣金额不得超过新发票上的商品价值。如果折扣金额超过下一笔订单的金额，则企业必须改用单独开具调整后发票的方式。

创建一张单独的调整发票来更正贸易折扣发票。 

如果没有后续订单，或者折扣金额大于新订单金额，则企业必须通过单独的向下调整发票来调整贸易折扣发票。

调整后的发票将记录：

• 折扣金额已减少。
• 增值税税率已下调。
• 调整项与之前开具的原始发票有关。

企业需要准备一份详细的报表，列明： 

• 发票符号。
• 发票号码。
• 发票日期。
• 调整后的值正在下降。
• 增值税将据此进行调整。

该声明仅供内部保存，将在税务审计或检查时出示。

一个关于调整年末贸易折扣发票的真实案例研究。

假设出现以下情况：

• A公司向B公司出售商品。
• 2026 年累计销售额达到 20 亿越南盾（不含增值税）。
• 根据合同，B公司有权享受3%的贸易折扣。

步骤一：确定折扣金额

折扣值：

折扣额 = 20亿越南盾 x 3% = 6000万越南盾

步骤 2：确定调整后的增值税。 

在这种情况下，增值税将按如下方式调整：

调整后增值税 = 60,000,000 x 10% = 6,000,000 越南盾

步骤 3：确定调整总值。

调整后总值：

调整后总价值 = 60,000,000 + 6,000,000 = 66,000,000 越南盾

由于年底没有下新订单，A 公司通过开具单独的调整发票来调整贸易折扣发票，以减少折扣。 

发票必须明确注明：

根据合同编号，向下调整2026年底的贸易折扣收入和增值税…… 

同时，编制一份本年度所有已开具发票的清单，作为调整的依据。 

对于没有专门会计部门的中小型企业而言，诸如税务申报期错误、报告不完整或调整发票处理不当等错误仍然十分常见。建议参考相关资料。 会计服务 这有助于企业规范发票处理流程，最大限度地降低欠税风险，并显著节省处理重复性会计记录的时间。 

调整贸易折扣发票以及如何申报增值税。 

许多会计人员仍然错误地认为需要追溯调整以前期间的原始发票。然而，根据新的准则，这种方法已不再适用。

卖家如何申报？

卖方完成贸易折扣发票的调整后，应在开具调整后发票的期间内进行申报。 

例如： 应税收入减少了6000万越南盾，销项增值税减少了600万越南盾。这些调整已立即计入当期纳税申报表中。 

买家应该如何申报？

买方收到调整后的发票后必须：

• 降低所购商品的价值。
• 相应地减少可抵扣的进项增值税。

如果未在正确的期间内进行调整，企业可能会被发现提交了错误的纳税申报表，从而导致应缴税款短缺。

事实上，确定提交和处理调整文件的正确时间，不仅要求会计人员熟练掌握电子发票法规，还需要透彻理解增值税和企业所得税申报的原则。这也是企业考虑其他方法的原因。 聘请首席会计师 审查记录，控制风险，并确保贸易折扣按照现行法规正确记录。  

贸易折扣调整应记录为负数还是正数？

这是许多会计师在使用电子发票软件调整贸易折扣发票时都会关心的问题。

事实上，现行法律并未要求调整发票以 PDF 格式显示负数或正数。

重要的是：

• 提交给税务机关的 XML 数据必须准确反映收入减少的性质。
• 增值税金额必须准确调整。
• 发票信息符合软件供应商的技术规范。

因此，即使软件显示负号（-）或表示“向下调整”的注释，如果电子数据有效，该业务仍将被接受。

区分发票调整中的贸易折扣调整和付款折扣调整。 

为了帮助会计人员和企业主轻松识别业务运营中各项扣除的性质，下表详细列出了贸易折扣和付款折扣的对比。准确区分这两个概念是按照相关法规正确调整贸易折扣发票的前提，有助于避免可能导致税务风险的错误。

区分贸易折扣和付款折扣的表格。

标准	贸易折扣	付款折扣
自然	当客户达到约定的生产或销售量时，即可享受折扣。	为提前付款的客户提供经济奖励。
目的	促进商品消费，增加销售额。	鼓励客户提前付款，改善现金流。
发生条件	采购货物以满足承诺的数量或销售目标。	请在规定的截止日期前支付货款。
关于商品的销售价格	有	不是
是否需要开具发票？	有	不是
如何处理文件	直接在发票上记录减免金额，或者开具一份更正发票以反映减免金额。	准备收据、付款凭证或银行单据。
是否需要调整贸易折扣发票？	是的，必须遵守相关规定。	不适用
对增值税的影响	将进行相应调整，以降低销项增值税和进项增值税。	对增值税没有影响。
卖方会计	账户 5211 或直接减少账户 511 的收入。	账户 635：发生的费用
买方会计	降低所购商品的价值。	账户515：金融活动收入
法律依据	第123/2020/ND-CP号法令、第70/2025/ND-CP号法令、第3514/CT-CS号公函	财务会计的会计准则和法规

最大的区别在于，贸易折扣会改变所售商品的价值，需要对贸易折扣发票和相应的增值税申报表进行调整，而付款折扣仅仅是销售交易后产生的财务激励，因此不需要发票，也不会改变任何一方的增值税义务。

除了准备完整的合同、折扣政策和调整发票外，企业还需要确保收入、应收账款和税收数据在其年终财务报表中得到一致的反映。

如果企业有多个折扣计划或大量发票，则需要采取以下措施。 聘请会计师编制财务报表。 这将最大限度地减少税务结算过程中的差异。 

调整贸易折扣发票时常见问题

什么情况下可以直接在下一张发票上进行减免，而不是开具调整发票？

如果客户持续购买，且折扣金额小于或等于新发票上的商品金额，则企业可在下次购买的发票上直接获得折扣。如果客户没有后续订单，或者折扣金额大于新订单的金额，会计人员必须根据规定开具单独的调整发票以减少折扣金额。

对于已经开具原始发票的期间，我们是否需要提交补充申报表？

不。这是最常见的会计错误之一。根据税务机关的规定，贸易折扣发票的调整应在调整发票开具的会计期间申报，而不是在之前申报的会计期间申报。这一原则适用于卖方和买方。

买方收到折扣发票时是否需要调整进项增值税？

是的。收到供应商的降价调整发票后，买方必须减少所购货物的价值以及相应的可抵扣进项增值税额。未进行调整可能导致欠税和因申报不实而受到的罚款。

调整发票中的贸易折扣是否会影响应纳税企业所得税？

是的。贸易折扣属于收入扣除，因此可以降低卖方企业所得税的应税收入。要获得税务机关的认可，企业需要提供完整的折扣合同或政策、证明符合折扣条件的销售额或产量的文件、有效的调整发票以及完整的纳税申报文件。

年终贸易折扣能否将多张发票中的折扣合并为一次调整？

是的。企业可以就该期间内发生的所有折扣开具合并调整发票，但前提是必须提供所有相关原始发票的详细清单。这也是企业在调整年终商业折扣发票时常用的做法，以减少需要开具的单据数量。

贸易折扣和销售折扣是一回事吗？

不完全如此。贸易折扣是根据销售政策预先确定的价格减免，通常基于销售量或采购数量。销售折扣则是在交易完成后，由于商品质量差、规格不符或其他原因而产生的。虽然两者都会减少收入，但它们在发生依据、支持文件和会计方法方面存在一些差异。

总结

调整贸易折扣发票不仅影响收入，还会直接影响买卖双方的纳税义务。根据第3514/CT-CS号通函的最新指导，企业可根据具体情况选择在下一张发票中直接减少折扣，或开具单独的调整发票。 

从一开始就遵守法规将有助于企业降低税务审计的风险，确保整个会计系统的透明度和安全性。

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内容制作：先生 黎黄宣 – MAN – 高级会计师网络创始人兼首席执行官越南注册会计师事务所，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。