编制财务报表是决定企业在2026年透明度、信誉和治理能力的关键步骤。如今，会计法规日益严格，在越南财政部的指导下，正大力推广采用国际财务报告准则（IFRS）等国际标准。本文提供全面的指导，涵盖从确定适用的会计制度、编制专业财务报表的七步流程，到通过电子税务系统在线提交，以及常见错误和应避免的处罚。对于希望确保数据准确、遵守法律法规并在银行和投资者眼中提升自身价值的企业而言，本文是不可或缺的指南。
编制财务报表时需要注意的规定
为了编制符合监管规定并确保透明度的财务报表，企业需要清楚地了解必须列示的核心信息。这些信息不仅反映了整体财务状况，也是监管机构、投资者和银行评估企业运营稳定性和有效性的依据。
财务报告必须提供以下信息：
- 资产：指企业在报告时正在管理和使用的所有资源。
- 负债：企业产生的、需要承担支付责任的财务义务。
- 权益：所有者扣除负债后剩余的价值。
- 收入和其他收入：指在特定时期内增加经济效益的项目。
- 生产和经营费用及其他费用：在经营过程中减少经济效益的项目。
- 业务成果（盈利或亏损）和税后利润分配。
- 现金流量：经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流入和流出。
除了主要标准外，企业还需要补充：
- 请清楚地解释所展示物品的性质。
- 描述记录经济交易时所采用的会计政策。
- 明确各时期之间任何异常波动的原因。
关于文件撰写和演示原则的要求：
- 报告必须在法律规定的期限内完成。
- 数据必须清晰、透明、易于理解且高度可靠。
- 财务信息必须在各个时期持续反映，以确保可比性。
- 该报告必须以封闭式会计数据为基础，并严格遵守现行法规规定的原则和方法。
- 会计期间的列报方式必须保持一致。
- 如果方法或表达方式有任何改变，企业必须提供完整的解释，并清楚地说明调整的原因。
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编制财务报表的重要性。
编制财务报表是将详细会计记录和总账中的数据汇总起来，以反映企业在会计期间的财务状况、经营成果和现金流量的过程。
2026年是一个重要的转折点，许多企业开始试点或被要求过渡到国际财务报告准则（IFRS）。准确的财务报告有助于企业：
- 避免因税务和会计违规行为而受到行政处罚。
- 为银行和投资者提供可靠数据以筹集资金。
- 它有助于管理层深入了解公司的“健康状况”，以便及时调整战略。
适用的法律框架和会计制度
为了按照规定编制财务报表，会计人员需要明确确定哪份法律文件适用于他们的业务：
- 第 200/2014/TT-BTC 号通告：适用于所有类型的企业，特别是需要详细文档和会计系统的大型企业。
- 第 133/2016/TT-BTC 号通知：中小企业会计制度，以简便高效为重点。
- 第 132/2018/TT-BTC 号通知：针对微型企业的具体指导，省略了许多复杂的报告，例如现金流量表。
注2026： 上市公司和外商直接投资企业需要关注越南新财务报告准则（VFRS）的采用路线图，该准则正逐步接近与国际财务报告准则（IFRS）完全接轨。
一套完整的财务报表包含哪些内容？
根据适用的法规，编制财务报表所需的文件包括：
- 财务报表（资产负债表）：提供特定时间点资产和负债价值的概览。
- 损益表：列示该期间的收入、支出和利润。
- 现金流量表：解释经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金波动情况。
- 财务报表附注：提供有关会计政策的详细信息，并解释重大的财务波动。
- 试算表：（根据第 133/2016/TT-BTC 号通函，企业必须编制）。
如何编制专业财务报表的指南。
为确保财务报表编制的准确性和逻辑性，并最大限度地降低出错风险，企业需要遵循一套系统化的流程，从初始文件处理到最终附注的编制和完成。以下是编制专业财务报表的具体步骤，会计人员需要按顺序执行，并在每个阶段进行密切监控。
第一步——收集和分类文件
这是编制财务报表的基础。会计人员需要收集所有已开具和已收到的发票、收据、付款凭证、借项通知单和贷项通知单。在录入数据之前，务必确保每张发票都“合理、有效、合法”。
步骤二——记录发生的经济交易
完成文件分类和核实后，会计人员开始记录会计数据。
具体而言，经济交易将按照适用的会计制度和会计准则，反映在详细和汇总的会计记录中。会计必须确保交易准确反映其性质，符合法律法规，并真实、完整地反映企业的实际经营活动。
对于小型企业，可以使用 Excel 来完成此过程；或者，可以通过专业的会计软件来提高准确性、减少错误并提高数据处理效率。
步骤三——分配成本和计提资产折旧
为确保正确确认会计期间和进行成本分配，企业需要遵循以下步骤：
首先，预付费用，如分期支付的办公室租金、保险费、重大维修费用等，必须在实际受益期内逐步分摊，避免一次性计入全部金额，以免扭曲经营业绩。
对于固定资产，企业需要根据资产的使用特性和第45/2013/TT-BTC号通知（或任何适用的替代文件）的规定，确定合适的折旧方法（直线法、余额递减法、基于产出折旧等）。所选方法必须确保各期间的一致性，并准确反映资产的经济折旧。
在使用会计软件时，会计人员需要将原始成本、使用寿命以及折旧或费用分摊的起始日期等完整信息录入相应的模块。同时，还应在Excel中创建一个单独的跟踪表，用于监控折旧和预付费用分摊情况。定期将软件数据与外部跟踪表进行比对，有助于最大限度地减少错误，并在出现差异时及时进行调整。
对于专门从事制造、建筑或项目管理的企业而言，使用 Excel 制作详细的成本分配电子表格可能有助于更好地进行内部管理，并更详细地跟踪成本的每个组成部分。
具体来说：
- 工资、保险（社会保障、医疗保险）、外包服务成本等直接成本需要明确分配到每个产品代码、合同或项目中，以确保成本计算的准确性。
- 间接成本，如业务管理费用、销售费用等，应适当分配给各个部门、事业部或成本中心，以便进行绩效分析。
合理的分配和折旧不仅有助于财务报表准确反映财务状况，还能帮助管理层控制成本并做出更准确的运营决策。
步骤 4 – 编制调整分录
在结账和编制财务报表之前，会计人员需要主动检查、审核并进行必要的调整分录，以确保财务数据准确、公允地反映财务状况。具体而言：
- 期末重新评估汇率差异：按年末汇率确定并记录以外币计价的货币项目，并按照现行规定核算汇兑损益。
- 坏账准备：审核并完整记录诸如应收账款坏账、存货贬值、交易性证券贬值或投资损失等项目。准备金必须有明确依据，并有完整的凭证支持。
- 记录本财政年度预提费用：对于已经发生但尚未支付的费用，应提前计提，例如第 13 个月工资、春节奖金、年终审计费、租金、水电费、原材料费或经常性服务费。
- 调整未实现收入：审查暂时确认的收入项目（例如，促销活动、客户答谢活动、长期服务合同等），以确定符合本期确认条件的收入部分，并进行适当的转移。
- 执行重分类分录：确保财务报表准确反映性质和时间，包括对投资进行重分类、调整透支、对短期和长期负债进行分类，以及根据剩余期限对贷款进行重分类。
- 错误更正（如已发现）：如果在会计过程中发现错误，必须在发布财务报表之前立即进行更正分录，以免影响准确性和法律合规性。
完成这些审查和调整步骤将有助于确保期末会计数据准确反映公司的真实情况，从而降低税务结算或独立审计期间的风险。
第五步——验证并比较数据
完成所有交易的记录后，会计人员需要对数据进行全面审查，以确保准确性和一致性，然后才能编制财务报表。
- 对比每个账户的明细账和汇总账，确保交易和期末余额相符。
- 审核应收账款、应付账款、现金、银行存款、库存等关键账户的余额，以便及时发现差异或少记账。
- 为确保会计数据准确反映实际情况，必须与相关记录和报告进行交叉核对，包括：应付账款和应收账款报告、工资记录、现金账簿、库存记录、银行对账单等。
- 在结账前立即处理并调整任何差异（如有），以免影响最终财务报表的准确性。
这一验证步骤起到“最终控制层”的作用，有助于最大限度地降低出错风险，并确保数据符合纳入报告的条件。
步骤 6 – 执行年终结算分录
执行日记账分录，将 5 类账户余额转至 9 类账户 911（确定业务结果）。
- 借记账户 511 / 贷记账户 911。
- 借记账户 911 / 贷记账户 632、641、642…
对于需缴纳企业所得税的企业，会计人员需要先进行一次资金转移，以确定利润，计算应纳税额，并记录其他会计分录以确认已发生的税款和税费。然后，重复上述资金转移步骤，最终得出利润数额。
- 计算应缴企业所得税（借方账户 821 / 贷方账户 3334）。
第七步——编制财务报表及财务报表附注
所有会计数据经审核确认准确完整地反映了该期间发生的所有交易后，会计人员便进入汇总步骤，编制财务报表。此步骤是将数据从会计系统传输到规定的报表表格中。
根据第200/2014/TT-BTC号通知，本财务报告制度适用于所有行业和所有类型、所有规模的企业。因此，必须严格遵守表格结构和列报原则。
如果企业使用Excel进行会计核算，会计人员需要依靠试算表来汇总数据，并手动填写资产负债表、利润表及相关表格中的每一项。这一过程需要高度谨慎，以避免总资产与总负债之间或税前利润与税后利润之间出现差异。
完成内部报告后，会计人员将按照既定程序使用HTKK软件编制并提交财务报表。具体步骤如下：
- 使用您注册的企业帐户登录。
- 选择“财务报表”选项。此步骤会因各企业采用的会计政策而异，以便选择合适的财务报表。
- 接下来，选择“财务年度”功能。在这里，您需要填写所有信息，然后选择“同意”，即可显示声明表单界面。
- 在申报表界面，企业需要填写所有三个表格中的所有必要信息：资产负债表、损益表和现金流量表。 完成后，点击“保存”按钮，等待屏幕上出现“数据保存成功！”的消息。
- 最后一步只需“导出 XML”，并将导出的文件保存到您的计算机，即可用作会计数据提交给税务机关。至此，使用 HTKK 软件编制财务报表的步骤就全部完成了。
提交财务报表的截止日期以及违规处罚。
编制并向有关部门提交财务报表的截止日期通常是：
对于国有企业
关于提交季度财务报告的截止日期：
- 季度财务报告的提交截止日期为20天内。 自季度会计期末起算；母公司和国有企业最多可延期 45 天；
- 国有企业和公司下属的会计单位应在母公司或公司规定的期限内向母公司或公司提交季度财务报告。.
关于提交年度财务报表的截止日期：
- 提交年度财务报表的截止日期为30天内。 自季度会计期末起算；但是，母公司和国有企业可以在90天内提交付款。
- 国有企业下属的会计单位须在上级机关规定的期限内向母公司或所属企业提交年度财务报告。
对于其他类型的企业
私营企业和合伙企业必须在财政年度结束后的 30 天内提交年度财务报表；对于其他类型的企业，截止日期不得超过 90 天。
笔记： 根据第125/2020/ND-CP号法令，逾期提交财务报表的罚款金额为500万至1500万越南盾。对于严重违规或数据造假的情况，罚款金额最高可达5000万越南盾，并可能导致发票被没收。
总结
编制财务报表并非只是期末的最终结算步骤，而是一个涵盖公司管理能力、风险控制和法律合规性的综合过程。如果能够按照法律法规正确编制财务报表，企业不仅可以避免处罚，还能建立透明的财务基础，从而在与银行、投资者和战略合作伙伴合作时获得优势。
展望2026年，随着数据标准化要求日益严格以及国际标准趋势的推进，主动审查财务报告流程、应用相关软件并更新政策至关重要。如果企业缺乏专业团队或希望优化时间、成本和准确性，与咨询和供应机构合作不失为一个可行的选择。 专业会计服务 这将是一个安全有效的解决方案。
如今财务报表的标准化是未来可持续增长的坚实基础。
联系信息 MAN – 会计师大师网络
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- 电子邮件：man@man.net.vn
内容制作：先生 黎黄宣 - MAN – Master Accountant Network 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。
关于编制财务报表的常见问题
为了更清晰地说明财务报告服务，以下是一些最常见的问题：
不产生收入的企业需要编制财务报表吗？
是的。即使在该期间没有产生任何收入或业务活动，企业仍然必须按照第 88/2015/QH13 号会计法规定的期限编制和提交财务报表。
是否可以使用 Excel 而不是会计软件来创建财务报表？
允许。但是，使用 Excel 时，会计人员必须确保：数据与试算表相符，总资产与总负债之间没有差异，并且会计利润与税款之间存在逻辑关系。之后，数据仍需重新输入 HTKK 软件以生成 XML 文件，并通过电子税务系统提交。
提交的财务报表可以调整吗？
是的。如果发现错误，企业可以重新提交财务报表，但前提是税务机关尚未发出对公司进行检查或审计的决定。
何时应该聘请财务报告服务公司？
企业在以下情况下应考虑聘请会计服务：缺乏内部会计专业知识；正在准备贷款、审计或融资；准备过渡到国际财务报告准则（IFRS）；或者存在多年数据差异需要更正。从一开始就积极主动地解决这些问题，有助于最大限度地降低法律风险，并避免日后产生巨额的纠正成本。
