增值税申报是所有在越南经营的企业必须履行的重要义务之一。正确、完整、及时地申报增值税不仅有助于企业遵守税法，还能确保企业享有抵扣和退税的权利，并避免受到处罚。在2025年规划中，增值税申报流程将全面数字化，在表格、截止日期和电子提交方式等方面都将有诸多改进。本文将根据最新法规，详细介绍如何按照2025年标准进行增值税申报，以帮助企业轻松实施、节省时间并确保申报的绝对准确性。
什么是增值税申报？
增值税申报是指企业汇总并确定纳税期内产生的销项增值税和进项增值税，然后编制并向税务机关提交纳税申报表的过程。这是法律规定的强制性义务。 增值税法第13/2008/QH12号 以及财政部的法令、通告，以帮助国家管理收入、控制现金流并确保业务运营的透明度。
增值税申报本质上是企业记录实际经营活动与履行纳税义务之间的中间步骤。通过申报，税务机关可以确定应纳税额或可抵扣税款的金额，并根据相关规定进行退税。完整、及时地进行申报不仅有助于企业避免税务行政违规风险，还能确保企业合法地抵扣和退还税款，尤其是在2025年税务领域数字化转型时期。
增值税申报在公司财务管理中的作用
增值税申报在财务和会计活动中发挥着重要作用，体现在以下几个方面：
- 确保遵守税法：是增值税法规定的所有组织和企业的强制性义务。
- 现金流控制：记录详细的交易有助于企业准确跟踪和核对收入和支出。
- 确定纳税义务的依据：企业通过增值税申报确定应纳税额、可抵扣税额或可退税额，以确保其依法享有的权利。
- 提高透明度：透明的增值税申报记录可以提高税务机关、合作伙伴和投资者的信任度。
自2025年起，多项增值税申报新规将正式生效，给企业带来机遇与挑战。企业希望确保所有申报流程准确无误，节省时间，并避免违规风险。欢迎加入MAN——注册会计师协会，共同了解企业必须掌握的重要更新。
2025年起增值税申报的重要更新
自 2025 年 7 月 1 日起，《增值税法》第 48/2024/QH15 号正式生效，标志着增值税政策结构发生重大变化，包括扩大纳税人范围、调整免税主体和修改税额计算方法。
本法附件， 第181/2025/ND-CP号法令 于 2025 年 7 月 1 日发布，旨在为增值税法若干条款的实施提供详细指导。
此外，根据以下规定降低增值税税率的政策 第204/2025/QH15号决议 和 第174/2025/ND-CP号法令 这也是企业在申报增值税时必须注意的重要内容。具体而言：
- 从 2025 年 7 月 1 日至 2026 年 12 月 31 日，目前适用的增值税税率 10% 将降低至 8%，适用于法令中列出的若干商品和服务类别。
- 企业需要检查其商品和服务是否在税收优惠清单上，并更新增值税申报表附件的申报方式，以享受该政策。
增值税法律及其指导性法令的变更不仅影响企业增值税申报流程，也影响申报形式。了解当前的申报方式（例如月度申报、季度申报或临时申报）以及申报表格，有助于企业做出合适的选择，遵守相关法规，并提高税务管理效率。
当前增值税申报表格式
在现行的增值税申报方式中，月度增值税申报通常适用于经营规模较大或营业额超过税务机关规定限额的企业。这种申报方式要求在每个申报周期内都保持高度的准确性和合规性。
每月增值税申报
要确定企业是否需要按月申报增值税，必须根据现行法规考虑规模、收入和业务特征等标准。
适用对象
根据第八条的规定 第126/2020/ND-CP号法令 根据第 80/2021/TT-BTC 号通知，上一年度商品销售和服务提供总收入达到 500 亿越南盾或以上的企业和组织，需按月申报增值税。
这包括：
- 具有常规生产经营活动、规模中等或大型的企业。
- 该组织拥有众多分支机构和附属单位，每月都会产生稳定的销售交易。
- 外商直接投资企业和进出口企业，尤其是发票和交易量较大的企业，需要更加密切地监控产出税和进项税。
每月增值税申报有助于税务机关严格管理企业的增值税义务，同时帮助企业及时更新税务状况，服务于财务管理和更准确的内部报告。
提交月度增值税申报表的截止日期
企业每月必须申报：
- 增值税申报表应在纳税义务产生月份的次月20日之前编制并提交。
例如： 必须提交2025年10月的增值税申报表。 2025年11月20日之前.
季度增值税申报
在按季度申报增值税之前，企业需要根据其收入水平和经营时间，按照现行法规，明确确定自己是否符合该表格的申报条件。
适用对象
在下列情况下，企业可以按季度申报增值税：
- 上年度收入：上年度商品销售和服务提供的总收入不超过 500 亿元，企业符合季度申报条件。
- 新成立的企业：刚刚开始营业的企业可以选择按季度申报增值税。经营满12个月后，从下一个连续年度开始，将以上一年（12个月）的营业收入来确定是按月申报还是按季度申报。
一旦明确了符合季度增值税申报条件的主体，企业就需要特别注意准备和提交纳税申报表的截止日期。
提交季度增值税申报表的截止日期
申报截止日期为下一季度第一个月的最后一天。为便于理解，按季度申报增值税的企业需要按照以下时间表准备和提交税务申报表：
| 申报期 | 增值税申报截止日期 |
| 第一季度（1月至3月） | 最迟于4月30日 |
| 第二季度（4月至6月） | 最迟于7月31日 |
| 第三季度（7月至9月） | 不迟于10月31日 |
| 第四季度（10月至12月） | 不迟于次年10月31日 |
| 注意：如果申报截止日期的最后一天是节假日，则申报截止日期将顺延至下一个工作日。 | |
因此，按季度申报增值税的企业需要特别注意上述截止日期，以确保遵守税法。按时申报不仅有助于企业避免逾期付款罚款，还能体现企业财务管理的合规性和透明度。
转换增值税申报期
如果符合以下条件，企业可以选择按规定或按月申报：
- 将申报周期由季度改为月度：符合季度增值税申报条件但希望改为月度申报的企业，必须向税务机关提交一份通知书（表格编号 07/GTGT）。该通知书必须在企业登记变更申报周期的日历年度内，于提交该年度首月增值税申报表之前或同时提交。
- 将申报周期从每月改为每季度：目前按月申报增值税的企业，如果符合条件且需要改为按季度申报，则需要在预计转换年份的 1 月 31 日之前，按照表格 01/DK-TDKTT 向税务机关提交变更纳税申报周期申请。
按季度或按月申报增值税时的重要注意事项
在申报增值税（VAT）的过程中，企业需要特别注意一些重要事项，以确保符合法律法规，最大限度地降低税务风险，避免在申报和缴纳税款的过程中出现行政违规行为。
完整有效的交易记录
企业与合作伙伴之间发生的每一笔经济交易都需要有完整、清晰的会计记录，包括以下内容：
- 经济合同：是参与交易的各方之间的法律基础。
- 有效的增值税发票：必须包含完整信息、签名、税号，不得有涂改或编辑痕迹。
- 有效付款凭证：对于金额为 2000 万越南盾或以上的交易，需要非现金支付（银行转账）。
- 货物交付或服务验收报告：证明交易完成，并作为税务会计的基础。
如果在申报时缺少任何有效单据，企业将无法抵扣进项增值税，或者必须调整并从纳税申报表中排除相应的销项增值税。这是为了确保纳税申报资料的准确性和合法性，符合现行法规。
如何更正错误的增值税申报或缺失的文件
如果企业已申报增值税，但发现错误、疏漏或缺少文件，则必须按照相关规定准备补充申报表和调整文件。调整文件包括：
- 修改后的纳税申报表（针对出错期间）。
- 如果应缴税款或可扣除税款金额有差异，则需提交补充和调整申报表（表格编号 01/KHBS）。
- 相关会计凭证，用于对比并作为向税务机关解释的依据。
核对发票和单据上的信息
企业在申报税款前，需要审核并比对发票和会计凭证上的信息，以确保其准确性和有效性：
- 发票、合同和付款单据上的合作伙伴名称、地址和税号必须一致。
- 增值税发票上的日期必须与送货单、仓库收据或工作验收单上的日期一致。
- 仔细核对有助于减少申报错误，避免被征收额外税款或进项增值税抵扣被拒绝的风险。
进口货物缺失：尚未决定如何处理
当发现进口货物缺失且尚未决定如何处理时，企业需要进行会计调整，具体包括：
- 借记账户 1381（待处理的资产短缺）
- 贷方账户 133（可抵扣增值税）
同时，企业需要在申报交易期间扣除相应的进项增值税权利，以确保申报数据真实、准确，并符合现行税法的规定。
非现金支付券
事实上，许多企业仍然会犯错，具体来说：
- 一天内多次向同一供应商支付现金，但总金额超过 2000 万越南盾，导致无法享受税收减免。
- 发票上的日期与送货单或仓库收据上的日期不符，导致会计记录出现差异。
以上是企业在按月或按季度申报增值税时需要注意的重要事项。
确定增值税申报方式
根据现行规定，企业可以选择两种增值税申报方式，即扣除法和直接法。确定合适的申报方式将取决于企业的营业收入规模、经营活动特点以及会计、发票和单据制度的合规程度。
税收扣除方法
当企业满足第219/2013/TT-BTC号通知第12条规定的会计、发票和单据方面的条件时，适用扣除法，具体而言：
- 年收入达 10 亿越南盾或以上的商品销售和服务销售企业和商业组织。
- 企业自愿登记采用扣除法（不包括企业、家庭和个人直接申报）。
- 对于新成立的、有投资项目、进出口活动或购置大量固定资产的企业，通常鼓励其按照这种申报方式进行申报，以确保有权扣除或退还税款。
直接法
直接法适用于不符合扣除法申报条件的纳税主体，包括：
- 年收入低于 10 亿越南盾的家庭、个体经营者和企业（除非自愿登记享受税收减免）。
- 有些企业没有完全遵守规定的会计、发票和凭证制度。
- 外国组织和外国承包商不符合申报和扣除的条件。
- 买卖和加工黄金、白银和宝石的商业机构
- 新成立的企业和合作社尚不符合适用该扣除方法的条件。
在选择和应用合适的增值税申报方法后，企业需要清楚地了解必须随税务申报提交的报告类型，以确保有效的税务记录和符合法规。
申报增值税时需要提交的报告类型
根据增值税申报的季度或月度形式，企业需要按照现行法规完整准备相关的税务报告。
增值税申报
所有企业都必须进行此项申报，无论该纳税期内是否产生收入。申报时，企业必须使用税务机关规定的正确表格，如果采用增值税抵扣方式，则需附上购销发票清单。
个人所得税申报表（如有）
如果在此期间，企业向员工支付了应缴纳个人所得税的收入，则需要准备并提交与增值税申报期（按月或按季度）相对应的个人所得税申报表，以确保符合税务机关的规定。
企业所得税暂定报告（如有）
适用于在规定期间产生利润的企业，按季度进行企业所得税预估计算并缴纳预估税款。预估税款的确定依据第126/2020/ND-CP号法令及相关指导文件的规定进行，以确保纳税义务按时申报和缴纳。
增值税申报义务何时产生？
并非所有增值税申报都在总部进行。对于在境外开展的业务活动，企业需要在纳税义务发生地单独进行申报。具体情况包括：
- 在企业总部所在省份或其他地区开展的建筑活动或工程（承包商直接执行项目和工程）。在许多情况下，纳税人必须在工程所在地税务机关申报并缴纳增值税。
- 在其他地点销售和提供流动服务（例如，跨省销售、活动组织、展览、临时市场/销售点业务）并产生符合规定条件的收入时，也可能需要在收入产生地申报。
- 有些需要单独申报（在发生地申报）的情况，税务部门或分支机构的指导性通告和指令文件中也有详细列出；相反，有些情况的申报是在总部集中进行的，但必须制定一个表格，将应缴税款分配到发生地。
常见问题
企业逾期提交增值税申报表将被罚款多少？
根据第125/2020/ND-CP号法令第13条规定，逾期提交纳税申报表将根据逾期天数按相应等级予以处罚。具体而言，逾期1至5天且有减轻处罚情节者，将发出警告；逾期1至30天（已发出警告的情况除外），将处以200万至500万越南盾的罚款；逾期31至60天，将处以500万至800万越南盾的罚款；逾期61至90天，将处以800万至1500万越南盾的罚款；逾期超过90天，将处以1500万至2500万越南盾的罚款，并须按规定缴纳滞纳金。
是否可以将报告周期从月度改为季度？
是的。符合第126/2020/ND-CP号法令第9条规定条件的企业，如果按月申报增值税，可以改为按季度申报。具体而言，上年度商品和服务销售总收入低于500亿越南盾的企业可以按季度申报。如果希望改为按季度申报，企业需要在按季度申报开始年份的1月31日之前，向税务机关提交《变更纳税申报周期申请表》（01/DK-TDKTT表格）。
增值税申报表0%和10%有什么区别？
增值税0%和10%的主要区别在于适用对象以及进项税额抵扣和退税的权利。具体而言，税率0%适用于出口货物和服务、国际运输或向免税区供应货物和服务。企业如具备有效发票、单据并通过银行付款等条件，可以抵扣和退还进项增值税。而税率10%是适用于大多数国内货物和服务的通用税率。企业同样可以抵扣进项税额，但除特定特殊情况外，无权获得退税。简而言之，增值税0%主要用于出口活动，且可退税；而增值税10%是国内消费税，不可退税。
总结
按照规定申报增值税不仅有助于企业规避税务风险，还能展现企业财务管理的专业性和透明度。申报、提交申报表或发票处理过程中的任何细微错误都可能导致扣除权受限、行政罚款，甚至损害企业声誉。
为确保税务申报和缴纳流程准确、及时，并最大限度地享受合法税收优惠，让 MAN - Master Accountant Network 为企业提供控制、申报和编制标准增值税报告的支持，帮助企业最大限度地降低风险、节省时间并提高财务运营效率。
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