税务审计

税务检查是国家税务机关为评估和核实纳税人遵守税法情况而进行的强制性、年度性和周期性行政活动。对于任何企业或个人而言，收到税务检查通知都可能令人焦虑不安。然而，与其被动应对，不如深入了解相关知识并制定周密的策略，这才是主动掌控局面、最大限度降低风险并维护自身合法权益的关键。

内容基于我们在税务、会计和财务领域的深厚咨询经验汇编而成，确保高度准确性和实用性。所有法律引证均出自权威来源。

指数

区分核心概念

了解相关术语是纳税人充分理解自身权利和义务，与税务机关打交道的第一步。

什么是税务审计？

税务审计是由税务机关（税务分局、税务部门）在纳税人总部开展的活动，由正式的税务审计小组根据审计决定进行。税务审计通常侧重于对记录、文件和账簿进行详细审查。

什么是税务稽查员？

税务审计是一种更高层级、范围更广、更为复杂的检查形式，通常由税务总局或省级税务局执行。税务审计适用于存在严重违规行为、刑事犯罪或涉及重大问题（例如转让定价或复杂的跨境交易）的案件。税务审计结果往往会导致更高的罚款和更重的欠税。

桌面检查包含哪些内容？

案头审计是税务机关总部进行的一项常规性、非周期性活动。税务机关通过其数据库系统审查纳税人的纳税申报表，并要求纳税人提供书面解释或进行面谈。这是在考虑进行正式税务审计之前进行的初步风险筛查步骤。

税务审计的法律依据和分类

为确保管辖权的正确性，所有税务审计指导都必须以现有的法律体系为基础。

法律框架

Cơ sở pháp lý quy định về kiểm tra thuế — 税务审计的法律依据

税务审计程序在以下文件中进行了详细且统一的规定：

税务管理法第38/2019/QH14号这是一部框架性法律，规定了税务机关的职责和权力；纳税人的义务和权利，以及税务审计和检查的形式。
第126/2020/ND-CP号法令本文件针对每种税种提供了具体的税务管理指导，详细说明了申报截止日期、纳税截止日期以及符合豁免和减免条件的情形。
通函 80/2021/TT-BTC：提供有关业务流程、风险管理以及如何在实践中进行税务审计的具体和详细指导。

严格遵守这些文件，可以为纳税人与税务稽查队进行对话提供坚实的法律基础。

税务审计方法的分类

税务审计可分为三种主要形式，每种形式都有不同的目标和实施方法：

定期检查

这是最常见的税务审计形式，依据每年批准的清单进行。该清单是根据税务机关的风险分析标准编制的（例如，拥有大额退税、利润率异常或收入/支出突然变化的企业）。此方案有助于税务机关优化资源配置，集中精力处理高风险违规案件。

突击检查

当出现明显的违规迹象或应行政机关要求时，就会启动此类税务审计：

查看您的退税记录。
查看企业何时合并、整合、拆分、分离、解散、破产或变更所有权结构。
当有投诉或发现非法使用发票的迹象时。

学科特定测试

这种类型的税务审计侧重于特定的税种或问题，无需审查整个档案。例如，针对电子发票的使用和管理的专题审计、针对服务出口增值税 (VAT) 法规合规性的审计，或与关联方交易相关的税务审计。

检查的原则和范围

税务审计必须遵循以下核心原则：

遵守法律：税务稽查队必须正确履行其职能、职责和权力，并遵守有关程序的规定。
透明度和公开性：所有税务审计决定和结果都必须向纳税人公开传达。
不造成干扰：税务审计不得严重干扰纳税人的正常业务运营。

根据现行规定，税务审计期间通常为过去五年（自审计决定作出之日起算）。但是，如果发现逃税、税务欺诈或涉及境外交易的迹象，税务审计期间可能会延长。纳税人需要按照《会计法》的规定准备相关档案记录以满足这一要求。

税务审计流程详情

税务审计过程分为三个不同的阶段，需要纳税人积极参与并密切监控该过程。

第一阶段：文件准备

这是最关键的阶段，纳税人在收到税务审计通知后需要立即采取行动。

风险分析：税务机关对纳税人的纳税申报数据进行了风险分析，以确定税务审计的重点。

税务审计决定是纳税人收到的第一份法律文件。该决定必须包含以下信息：

法律依据（法律、法令、通告）。
主题（姓名、纳税人税务识别号）。
范围（税种、纳税期）。
税务审计期（例如：2021 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日）。
检查组组成（组长、成员）。

根据相关规定，税务审计决定通常会在审计前约 10 个工作日通知纳税人。

笔记： 收到决定后，如果存在利益冲突的证据，或者某位成员与纳税人存在可能影响其客观性的私人关系，纳税人有权要求更换税务稽查小组的成员。此项要求必须以书面形式提出。

第二阶段：在纳税人所在地进行税务审计。

此阶段涉及税务稽查小组与纳税人之间的直接互动。

检查首日，税务稽查组组长将宣布决定并最终确定工作计划。纳税人必须确保该宣布符合相关规定。

详细工作范围：

核实文件的合法性：审查内部文件（任命决定、薪酬条例、内部支出条例）、经济合同以及清算或验收会议记录。
核实文件的合理性、有效性和合法性：将电子发票与税务总局门户网站进行比对。确保其有效性（格式正确、签名正确、时间正确）和合法性（实际发生）。
核查会计和税务申报：重点在于将详细会计账簿（总账、分类账）中的数据与已提交的纳税申报表（增值税、企业所得税、个人所得税）进行比较。大多数导致欠税的税务违规行为都源于这两个数据源之间的差异。

税务审计小组提出的所有文件索取请求均应以书面形式记录。审计小组应编制每日或每周工作纪要，记录已完成的工作、提供的文件以及出现的任何问题。纳税人应保留所有这些纪要的副本。

在纳税人住所进行税务审计的官方时限为：区税务局不超过10个工作日，省税务局/税务总局不超过15个工作日。在复杂案件中，时限可以延长，但总时限不得超过20个工作日（区税务局）或30个工作日（省税务局/税务总局）。

第三阶段：完成和处理

此阶段确定纳税人的财务义务和法律风险。

检查报告草稿：检查结束后，税务稽查小组将准备一份检查报告草稿，其中会清楚地列明违规行为、应追缴的税款金额以及预计罚款金额。纳税人必须仔细审核每一页，并在每页上签字确认内容。为了确保记录数据的准确性和合法性，许多企业选择咨询专家或税务稽查员。会计服务在签署协议之前，必须确保独立性。
说明（重要权利）：如果纳税人对会议纪要草案中的一项或多项内容有异议，有权提交书面解释，并附上支持文件和证据。这是纳税人在正式会议纪要发布前捍卫自身立场的最后机会。
正式税务审计报告：该文件是税务机关作出处罚或征税决定的依据。它正式记录了违规行为、应缴税款金额以及其他处理方式。
关于处罚或税款征收的决定（如有）：详细说明违规行为、应征收的税款、行政处罚和滞纳金（如有），以及纳税人履行向国家预算缴款义务的最后期限。