个人所得税（PIT）申报是每个个人和企业准确确定应缴或可退还个人所得税金额的重要义务。了解相关法规、截止日期和申报流程，不仅有助于避免行政处罚的风险，还能保障您的合法退税权利。每到个人所得税申报季，繁琐的流程、复杂的单据和紧迫的截止日期总是令员工和会计部门头疼不已。本文将从法律依据、单据和实施方法等方面，结合HTKK（税务总局）和电子税务门户网站，详细介绍2024年及2025年的个人所得税申报流程，帮助您轻松完成申报。
什么是个人所得税结算？
个人所得税 (PIT) 结算是指纳税人（缴纳收入的个人或组织）申报并重新计算日历年度内应纳税所得额和扣除额，以准确确定应缴纳的额外个人所得税或退税额的过程。
个人所得税结算的目的是将当年预缴或预扣的税款金额与根据法律规定实际应缴纳的税款金额进行比较。
为什么个人所得税结算很重要？
按时、足额缴纳个人所得税是建立良好声誉的基础：
- 遵守法律：避免按照法令规定受到行政税务处罚。
- 保障权益：帮助个人追回因工作变动、受抚养人变更或扣除项变更而多缴的税款。这是保障员工合法财务权益的关键一步。
正因如此，每个个人和组织都需要清楚地了解与个人所得税结算相关的法律法规，以便按照税务机关的指导，正确、全面、及时地执行这些法规。
个人所得税结算的详细规定
确定个人所得税申报的正确主体至关重要。因为只有清楚了解自己根据相关规定属于哪一类个人或组织，纳税人才能准备所需文件、按时申报和缴纳税款，避免违规行为，并确保享有合法的退税权利。
需要缴纳个人所得税的事项
在下列情况下，个人和组织必须履行个人所得税缴纳义务：
- 组织和企业：是收入支付单位，必须为有工资收入的个人进行个人所得税结算，包括没有税收扣除或个人授权结算的情况。
- 居民个人：有两处或两处以上收入，但扣除的税款金额不足，或者申请退税或税收抵免。
- 非居民个人：无需缴纳个人所得税，但每次产生所得税时仍需缴纳。
但是，除了法律规定的事项外，为了减少行政程序，方便员工，税法还明确规定了免征个人所得税结算的情形。
免征个人所得税结算的案件
符合以下条件的个人无需自行申报个人所得税：
- 收入来源单一，并已授权将个人所得税结算给支付该收入的组织或企业。
- 一年的平均月工资收入不足以缴纳税款（扣除家庭扣除额后），且应缴纳的额外个人所得税不超过 50,000 越南盾。
- 在单位签订了 3 个月或更短时间的劳动合同，且偶尔收入低于 1000 万越南盾的个人，已预扣税款 10%，并申请退税。
了解相关法规是确保个人所得税结算记录有效且符合法律规定的基础。接下来，加入 MAN（注册会计师大师网络），详细了解各类记录、需要准备的表格以及规定的提交截止日期。
个人所得税结算的截止日期和所需文件
不了解结算时间表可能会导致不必要的罚款，因此在开始准备文件之前，了解申报时间表是先决条件。
2025年个人所得税结算截止日期更新
在进行个人所得税结算时，了解截止日期至关重要：
- 对于组织和企业：不迟于日历年结束后的第三个月的最后一天（即 2025 年 3 月 31 日）。 如果遇到节假日，则顺延至四月的第一个工作日，即 4 月 1 日。
- 对于自行定居的个人：最迟不得晚于日历年结束后的第四个月的最后一天（即 2025 年 4 月 30 日）。 但是，4月30日是节假日，因此结算日期将顺延至节假日后的第一个工作日。
一旦您牢牢掌握了重要的时间表，下一步就是准备所有必要的申报“材料”。缺少任何文件都可能延误个人所得税申报义务的完成。那么，对于自行申报的个人而言，个人所得税申报材料都包含哪些内容呢？
个人所得税结算文件包含哪些内容？
根据具体事项的不同，个人所得税结算文件会有不同的规定：
个人税务结算记录
对于直接向税务机关申报和缴纳个人所得税的个人，个人所得税结算文件包括：
- 个人所得税最终申报表第 02/QTT-TNCN 号，附财政部 2021 年 9 月 29 日发布的第 80/2021/TT-BTC 号通知附件二。
- 财政部 2021 年 9 月 29 日发布的第 80/2021/TT-BTC 号通函附件二所附的第 02-1/BK-QTT-TNCN 号表格，作为受抚养人家庭扣除清单的附录。
- 证明已扣缴税款、本年度临时缴纳税款以及在国外缴纳税款（如有）的文件副本（原件复印件）。
纳税人在完整准备所需文件和申报材料后，需要注意一些可能影响个人所得税结算卷宗接收和处理流程的特殊情况。这些注意事项有助于确保税务机关即使在收入支付单位停止运营或使用电子扣除凭证的情况下也能受理税务机关的结算卷宗。
笔记：
- 如果纳税组织停止运营且不向个人发放税收抵扣证明，税务机关应当依据税务行业的数据库，考虑和处理个人的税务结算档案，而无需提供税收抵扣证明。
- 如果支付收入的组织或个人使用电子个人所得税扣除证明，则纳税人应使用电子个人所得税扣除证明的副本（由纳税人打印的纸质副本，由支付收入的组织或个人发送给纳税人的原始电子个人所得税扣除证明转换而来）。
- 由收入支付机构出具的税收抵免证明副本（明确说明已缴纳哪项所得税申报税），或者在根据外国法律规定外国税务机关不出具已缴税证明的情况下，出具在国外缴纳税款的银行凭证副本，并附纳税人确认。
- 证明向慈善基金、人道主义基金和教育促进基金捐款的发票和文件副本（如有）。
- 如果个人从国际组织、大使馆、领事馆获得收入，或从国外获得收入，则需提供证明支付收入的单位或组织在国外支付的金额的文件。
- 家属登记表（如有）。
除了个人自行结算所需的文件外，缴纳所得税的机构和个人也有责任按照规定为员工准备和提交个人所得税结算文件。了解这些文件的组成部分和执行流程有助于缴纳单位确保合法合规，避免在纳税申报和扣缴过程中出现错误。
组织和个人缴纳所得税的个人所得税结算记录
对于缴纳所得税的组织和个人，个人所得税最终申报文件如下：
- 个人所得税最终申报表第 05/QTT-TNCN 号，附第 80/2021/TT-BTC 号通函附件二。
- 根据累进税率表计算应纳税所得额的个人详细清单附录，表格编号 05-1/BK-QTT-TNCN，随第 80/2021/TT-BTC 号通函附录 II 发布。
- 附录：按全额税率计算税款的个人详细名单，表格编号 05-2/BK-QTT-TNCN，随第 80/2021/TT-BTC 号通函附录 II 发布。
- 随第 80/2021/TT-BTC 号通函附件二发布的第 05-3/BK-QTT-TNCN 号表格附有受抚养人详细清单的附录。
笔记： 如果个人授权组织代表其支付收入进行结算，则该个人应按照财政部 2021 年 9 月 29 日发布的第 80/2021/TT-BTC 号通知附件二所附的第 08/UQ-QTT-TNCN 号表格，从该纳税年度开始准备个人所得税结算授权表。
个人所得税结算流程详细说明
目前，个人所得税结算主要通过HTKK软件或电子税务门户网站进行。
使用HTKK申报辅助软件进行个人所得税结算
为了帮助纳税人轻松了解操作流程，以下是使用 HTKK 软件进行个人所得税结算的详细步骤指南。
| 步骤内容 | 详细说明 |
| 下载并安装最新版 HTKK 软件。 | 访问官方网站 税务总局 下载并安装与您的操作系统兼容的最新版 HTKK。 |
| 请输入纳税人信息。 | 打开软件，输入税号（MST）、纳税人全名，并选择纳税期（根据结算年份）。 |
| 在表格 02/QTT-TNCN 上申报指标。 | 请填写您的应税收入总额、所需保险金额、扣除额（本人及受抚养人）以及本年度预扣税款等信息。 |
| 检查并渲染 XML 文件。 | 请检查所有已输入的数据，然后导出 XML 文件以提交。 电子税务门户 |
通过上表可以看出，如果纳税人清楚了解每个步骤，使用HTKK软件进行个人所得税结算的过程非常简单。在导出XML文件之前主动申报和核对数据，不仅有助于减少错误、节省时间，还能确保电子税务门户网站快速接收相关文件。
如果您不熟悉 HTKK 的使用，可以参考以下通过公共服务门户网站（eTax）在线缴纳个人所得税的说明，这更适合个人自行缴纳。
通过公共服务门户网站（eTax）进行在线结算
这是个人自行缴纳个人所得税最便捷的方式。
除了使用HTKK软件外，纳税人还可以选择通过公共服务门户网站（eTax）在线缴纳个人所得税。以下是详细的步骤指南，帮助个人在家轻松操作并完成相关文件。
| 实施内容 | 详细说明 |
| 登录电子税务系统。 | 使用权 国家公共服务门户网站 或者 税务总局电子税务门户网站使用您在税务机关注册的个人账户登录。 |
| 选择在线申报。 | 在主界面，选择“税务申报”，选择“在线申报”，然后选择表格 02/QTT-TNCN 开始申报。 |
| 完成纳税申报表。 | 系统会自动显示付款机构申报的收入数据和预扣税款。纳税人需要核对、添加或调整扣除信息（本人、受抚养人、慈善捐赠、保险等）。 |
| 提交申报表并跟踪结果。 | 完成后，点击“提交声明”。系统将通知您已收到您的申请，您也可以在“申请查询”部分查看申请处理进度。 |
因此，只需在电子税务门户网站上完成几个简单的步骤，个人即可快速、透明地完成个人所得税的缴纳，无需前往税务局。但是，在申报和提交过程中，纳税人仍应注意一些常见的特殊情况，以避免出错、延误或被要求提供补充文件。
如果您发现提交的个人所得税最终申报表有任何错误，您需要进行补充申报：
- 何时需要补充申报？在提交申报表之后，但在税务机关宣布对纳税人总部进行税务审计或检查的决定之前。
- 操作步骤：使用补充申报表（可在HTKK应用程序或电子税务门户网站上填写）更正错误信息。最终个人所得税结算单必须准确无误。
个人所得税结算逾期提交的罚款等级
未按时缴纳个人所得税将根据第125/2020/ND-CP号法令（或替代文件）受到处罚：
- 逾期不到5天：罚款200万至500万越南盾。
- 逾期 6 至 30 天：罚款 500 万至 800 万越南盾。
- 逾期 31 - 60 天：罚款 800 万 - 1500 万越南盾。
- 逾期超过 90 天：罚款 1500 万至 2500 万越南盾（并被强制支付全部逾期款项）。
总结
虽然个人所得税申报并不复杂，但申报人必须清楚了解相关法律法规，正确理解自身义务，准备齐全的申报文件，并能正确操作税务机关的电子系统。从一开始就做好充分准备，不仅可以避免额外的催缴和延长处理时间，还能确保您享有应有的税收抵免权利。
如果您在申报和提交文件过程中仍遇到问题，或者希望获得税务专家团队的支持，以进行审核、审查并完成个人所得税结算，您可以联系 MAN - Master Accountant Network，获取详细准确的建议。及时的支持将帮助您节省时间、最大限度地减少错误，并确保您按照相关法规履行纳税义务。
联系信息 MAN – 会计师大师网络
- 地址：胡志明市新顺坊43街19A号
- 手机/扎洛：0903 963 163 – 0903 428 622
- 电子邮件：man@man.net.vn
内容制作：先生 黎黄宣 – MAN – Master Accountant Network 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。
MAN 编辑 – 会计师大师网络
