公司税

在全球化经济和不断变化的财政政策背景下，企业税收已不再仅仅是合规问题，而是直接影响所有企业经营绩效和竞争力的战略因素。对于越南企业而言，掌握并灵活运用企业所得税法规是优化税后利润和有效管理财务的关键。

进入2026年，企业税收格局持续发生重大变革，尤其是在全球最低税（GloBE——第二支柱）的影响下，跨国公司面临着合规压力，需要进行战略调整。本文全面概述了企业需要了解的法律框架、税额计算公式、法律优化策略以及新的税务管理趋势。

指数

什么是企业税？

企业所得税，更准确地说是公司所得税（CIT），是对从事商品和服务生产经营并产生收入的企业的应税收入征收的直接税。这是所有企业必须向国家履行的强制性财政义务。

与增值税（VAT）不同，增值税是对最终消费者征收的间接税（企业仅作为代收机构），而企业所得税是对企业自身利润征收的直接税。它也不同于外国承包商税（FCT），外国承包商税适用于在越南没有法人资格的外国承包商。

了解企业所得税的准确计算方法是确保合规和有效财务规划的第一步。

公式和核心税收计算因素

企业所得税应纳税额的确定采用以下通用公式：

应纳税所得额 = （应纳税所得额 – 免税所得额）× 企业所得税税率

确定了企业所得税的计算公式后，下一步也是最重要的一步是明确应税收入。这一基本因素决定了整个税款计算结果。

应税收入（TCT）

为了准确确定应纳税所得额，首先需要计算“应纳税所得额”（TCT），其基本公式如下：

应税收入（TCT）= 应税收入 – 可扣除费用 + 其他收入

为了有效管理企业税，企业需要对支出进行详细分析，明确哪些支出可以扣除，哪些支出不能扣除，以确保合法合规，同时优化纳税义务。

这是核心且最复杂的部分，也是所有企业税务审计的重点。可扣除的费用必须同时满足三个严格的条件（称为“3H”）。详情见下表：

**木板：** 企业所得税中费用可扣除的强制性条件。
标准	详细要求
合法的	所有发票及证明文件必须符合法律规定，目前包括具有法律效力的电子发票。购买的商品和服务（包括库存）需要增值税发票或销售发票。没有发票的费用（例如个人外包费用）需要提供 01/TNDN 表格、服务合同、付款凭证以及个人已缴纳个人所得税的证明。
合理的	实际发生的成本必须与企业的业务运营直接相关。需要提供证明合法性的内部文件，例如：机构设立决定、内部支出条例、材料消耗标准、工作任务记录和其他内部文件。例如：工厂维修费用（合理）；企业主购买个人物品的费用（不合理）。
有效的	交易金额达到或超过 2000 万越南盾（含增值税）时，需要提供非现金支付凭证。需要提供银行文件（付款单、支票）以证明公司账户已向卖方付款。

尽管条件至关重要，但税务结算实践表明，税务机关经常会排除违反特定原则的支出，即使这些支出看似有充分的证明文件。识别这些“禁区”对于避免追溯征收企业所得税至关重要。

典型的不可抵扣支出和财务风险：

超额集体福利支出：任何超过一年平均实际工资一个月限额的集体福利支出（例如差旅费、春节礼金、员工人寿保险等）均不予报销。（制定明确的财务条例是最佳解决方案）。
工资和劳动力成本缺乏依据：劳动合同、集体谈判协议或公司财务条例中没有明确规定权利条件和权利金额的工资和薪金成本。
固定资产折旧：未用于生产经营活动的固定资产（例如，个人住宅、某些情况下价值超过 16 亿越南盾的汽车）或已按规定折旧的资产的折旧费用。
罚款和滞纳金利息：行政罚款、税款滞纳金和违反经济合同的罚款都是不可扣除的费用。
利息支出超过限额（EBITDA 上限）：利息支出超过《关联方交易法令》中定义的经营活动净利润总额（EBITDA）（第 7 节将提供进一步说明）。
非强制性保险费用：劳动合同或规章中未明确规定的员工人寿保险费和自愿退休保险费。

确定应税收入后，下一步是应用适当的企业所得税税率，因为这直接决定了企业必须缴纳的税款金额。

企业所得税税率

适用的税率直接决定了应缴纳的企业所得税额。

一般税率（20%）：适用于大多数企业。
优惠税率（10%、15%、17%）：适用于鼓励投资的行业和地区（高科技、软件、高科技应用农业、经济和社会弱势地区）。
特殊税率：适用于石油和天然气（32% – 50%）、稀有矿物的勘探、勘测和开采等特定行业。

在了解适用的企业所得税税率之后，下一步是制定法律优化和税务风险管理策略，以最大限度地降低税收成本并确保遵守法律法规。

税务风险管理和法律优化策略

本部分最能体现您在企业税务管理方面的经验和专业知识。

有效的成本管理策略

Chiến lược quản lý chi phí hợp lý trong thuế doanh nghiệp — 企业税务中有效的成本管理策略。

优化企业税负是一项旨在将不可抵扣费用转化为可抵扣费用的法律行为。

发票和文档管理：电子发票的引入和广泛应用要求企业定期检查企业所得税和有关电子发票的新法规。管理系统需要确保所有输入发票均按照税务机关的要求以正确的电子格式申报和存储。
薪金和奖金：所有薪金和奖金的支付必须在劳动合同、集体劳动协议或财务条例中明确规定。
好处：企业不应冲动消费，而应制定明确具体的福利基金条例，详细列明各项支出（例如差旅费、定期体检费等），以确保支出不超过平均月工资限额，并在计算企业所得税时有资格享受税收减免。
固定资产折旧成本的分配：折旧方法（直线法或余额递减法）的选择应基于财务目标。例如，加速折旧（余额递减法）有助于在初期增加费用，从而降低企业所得税并优化现金流。

在实施合理的成本管理策略以优化企业税收之后，下一步是重点管理与关联方交易（转让定价）相关的风险。这是一个复杂的问题，但对企业的合法性和税务效率至关重要。

转让定价风险管理

Quản lý rủi ro Giao dịch liên kết trong thuế doanh nghiệp — 企业所得税中关联方交易风险管理。

这是目前最大、最复杂的风险，具体来说：

第132/2020/ND-CP号法令：本法令扩大了监管范围，并加强了关于确定市场价格的规定。所有关联方（所有者、资本、管理层）之间的交易均须接受监管。
利息支出限额（EBITDA 上限）：扣除当期存款或贷款利息后，可用于企业所得税扣除的利息支出总额不得超过企业经营净利润（EBITDA）。超过此限额的任何利息支出均不计入企业所得税应纳税额。
强制性转让定价文档：涉及关联方交易的企业必须准备转让定价文档（全球利润表 - 主文件、本地文件）。文档缺失或不完整是税务机关进行审计并向企业追缴欠税的主要依据。

在实施转让定价风险管理措施以确保符合市场价格并限制利息支出之后，下一步是重点管理审计和税务结算风险，企业需要精心准备文件和数据，以避免补缴税款和罚款。

风险管理、审计和税务结算

Quản lý rủi ro thanh tra thuế doanh nghiệp hiệu quả — 企业税务审计过程中的有效风险管理。

认真准备纳税申报表是应对公司税的最佳策略。导致欠税的常见错误包括：

在没有合同、结算协议或银行付款凭证的情况下进行大额支出。
非经营性支出：企业主的个人支出可作为可扣除支出。
关联方交易分配错误：未编制定价文件或定价不符合公平交易原则。
企业所得税查询错误：申报的税务识别号不正确，或者增值税和企业所得税报告之间的数据未能核对。

积极主动地提供解释、及时清晰的信息以及保持一致性是成功通过税务审计的关键。透明度和合作至关重要。

影响企业税收的新全球趋势。

在 2026 年之前，有效的企业税务管理要求企业了解全球政策的重大变化。

全球最低税（GloBE – 第二支柱）的影响

这是几十年来企业税收方面最大的法律变革，预计未来将产生广泛的影响。

本质上：GloBE 是一项机制，旨在确保合并收入达到或超过 7.5 亿欧元的跨国公司 (MNE) 在其所有运营所在国均须遵守 15% 的最低有效企业税率。
对越南的影响：越南一直以来都通过税收优惠政策吸引外国直接投资（FDI）。当《全球公平贸易协定》（GLOBE）实施后，目前享受优惠税率（例如，10%税率）的外国直接投资企业将需要向东道国（或母国）补缴差额税款。
越南的回应：为保留税收征管权，越南国会通过了多项重要决议，其中包括实施标准化国内补充企业所得税税率（QDMTT）。这意味着受影响的企业必须在越南缴纳额外的企业所得税，以确保达到15%的水平，而不是允许税收征管权转移到其他国家。

数字化转型与税务管理

技术变革正在重塑企业查询和履行纳税义务的方式。

电子发票：越南已将几乎100%的税务相关文件转换为电子发票。企业需要确保其ERP/会计系统与税务总局门户网站良好集成，以便及时传输、接收和查询与发票相关的企业税务信息。
基于风险的税务管理：税务机关越来越多地利用人工智能 (AI) 和大数据来分析发票数据和纳税申报表。系统会自动检测不同税种（企业所得税、增值税）之间或不同时期之间的任何异常差异，从而加强自动化检查和深度审计。
在线报税和缴税（电子报税）：在线企业报税已成为标准做法。企业需要确保其电子记录安全存储、有效，并可随时用于审计和检查。

结论和建议

企业所得税管理是一项多方面的工作，需要将深厚的法律知识（法律、法令、通告）与灵活的财务管理策略相结合。成功的企业所得税管理的三大支柱包括：理解法律依据以确保合规；通过3H成本管理和激励政策优化合法性；以及密切关注全球趋势（例如GLOBE），为即将到来的重大财务变化做好准备。

为确保有效性并最大限度地降低被追溯征收企业所得税的风险，应立即采取积极措施：

关联方交易审查：如果存在关联方交易，则必须按照第 132/2020/ND-CP 号法令立即审查并完成定价文件，以最大限度地降低利息支出扣除不予批准和行政处罚的风险。
核实大额支出的合理性：特别是工资、福利和固定资产购置费用，确保符合 3H 原则。
为 GloBE 做准备：对于跨国公司而言，有必要与母公司和顾问合作，了解全球发展目标计划的影响，并制定及时的财务计划。

定期检查公司税务记录并与税务顾问合作是一项必要的投资，以确保企业不仅遵守法规，而且获得最大的竞争优势。