VAT還付は、企業が支払った仕入税の回収、キャッシュフローの最適化、そして法令遵守の確保を図る上で重要なステップです。現行の規制では、以下の条件を満たす企業はVAT還付を受けることができます。
- 輸出品やサービスがある
- 新たな投資プロジェクト
- 入力税は出力税よりも大きいです。
VAT還付は、企業のキャッシュフローの最適化、透明性の向上、そして輸出活動の促進において重要な役割を果たします。以下の記事では、2025年の最新規制に基づき、VAT還付申請書類の条件、手続き、処理時間について分析します。
VAT払い戻しとは何ですか?
VAT還付とは、税務当局が組織や個人に対し、生産・事業プロセスにおいて過払いされた、あるいは控除されなかったVAT額を還付する行為です。簡単に言えば、企業が合法的な事業活動のために商品やサービスを購入する際に支払った仕入税額を還付する仕組みです。
VAT還付の目的は、税金の公平性を確保し、二重徴収を回避し、生産および事業拡大段階にある企業、特に輸出および新規投資企業のキャッシュフローを支援することです。
VAT還付の対象となるケース
付加価値税法（改正および補足）および政令181/2025/ND-CPとガイドラインの規定によれば、企業は主に以下の場合に付加価値税の払い戻しを受ける権利があります。
ボード： VAT還付の対象となるケース
| 場合 | コンテンツ |
| 輸出に対するVAT還付 | 1ヶ月または1四半期に物品またはサービスを輸出し、控除しきれていない仕入付加価値税が3億VND以上ある事業所は、輸入品を他国に輸出する場合を除き、月次または四半期ごとに付加価値税の払い戻しを受けることができます。 |
| 投資に対するVAT還付 | 控除方式によりVATを納付している事業所は、投資法の規定に基づき新規投資プロジェクトまたは拡張プロジェクトを実施し、投資段階にあり、未還付の仕入VATが発生した場合、現在の生産活動および事業活動から発生するVAT（該当する場合）と相殺することができます。相殺後、当該プロジェクトの仕入VAT残高が3億VND以上となる場合、規定に従ってVATが還付されます。 |
| VAT率5%の対象となる商品およびサービスに対するVAT払い戻し | VAT率5%の対象となる商品の生産およびサービスの提供のみを行う事業所は、12か月連続または4四半期連続で3億VND以上の仕入VATが全額控除されていない場合、VATが払い戻されます。 |
| 解散または破産した企業に対するVAT還付 | 控除方式に従ってVATを納付している企業は、解散または破産時に、納付したVATが過大であったり、控除しきれていない仕入VATがあったりする場合、税金の還付を受ける権利があります。
協同組合グループが協同組合に転換される場合、新しいユニットは、規定に従って引き続き控除するか税金の還付を請求するために、超過または控除されていないVAT額を継承する権利を有します。 |
| ベトナムで購入し、出国時に持参した商品に対するVAT払い戻し | パスポートまたは国際旅行書類を所持する外国人および海外在住のベトナム人（航空乗務員および船員を除く）は、ベトナムで購入し出国時に持参した商品に対する税金の払い戻しを受けることができます。 |
| ODA資金および人道支援を活用したプログラムに対するVAT還付 | 返金不可のODA資本または人道援助を使用するプログラムおよびプロジェクトは、それらのプログラムおよびプロジェクトに役立つベトナムでの商品およびサービスの購入時に支払われたVATの払い戻しを受ける権利があります。 |
| 外交特権および免除の場合のVAT還付 | ベトナムで商品やサービスを購入する際に外交特権および免除を享受している人は、VATが記載された請求書または支払書類に基づいて、支払ったVATが払い戻されます。 |
| 国際条約に基づくVAT還付 | 事業所は、管轄当局の決定により、またはベトナムが加盟している国際条約に従って、VAT の払い戻しを受ける権利があります。 |
このように、VAT還付は、企業や組織の活動内容や対象に応じて、様々なケースに適用されます。各還付に関する規定を理解することで、企業は事前に書類を準備し、ミスを回避し、税務当局による処理時間を短縮することができます。
VATが還付されない場合
第30条第3項によれば 政令181/2025/ND-CP、企業がVAT還付を受ける権利がなく、投資プロジェクトの控除されていない税額を次の期間に繰り越す必要がある4つのケースがあり、具体的には次のとおりです。
- 事業所の投資プロジェクトは、税金還付申請書を提出する時点で、まだ十分な登録定款資本金を拠出していません。
- 条件付き産業および職業における事業所の投資プロジェクトは、本条第 2 項に規定されている場合を除き、投資に関する法律に従った事業条件を完全に満たしていない場合に検討されます。
- 条件付き事業所の投資プロジェクトは、事業運営中に当該事業所が当該条件付き事業または産業に関連する許可証、証明書、または承認文書を取り消された場合、または法律で定められた投資条件および事業条件を満たさなくなった場合、付加価値税の還付を受けることができません。付加価値税の還付を受けられない期間は、当該文書が取り消された時点、または管轄政府機関が当該事業所が投資条件を満たしていないことを発見した時点から起算されます。
- 資源および鉱物の開発に関するプロジェクト（石油およびガス鉱山の探査、調査および開発を除く）および本政令第 4 条第 14 項に従って加工された資源および鉱物から他の製品を生産するプロジェクト。
VAT還付の条件
政令181/2025/ND-CP第37条に基づき、政令181/2025/ND-CP第29条から第32条に基づくVAT還付の対象となる事業所および組織は、以下の条件を満たす場合に還付を受けることができます。
- 税額控除方式により納税している事業者であること。
- 法律の規定に従って会計帳簿および会計書類を作成し、保管する
- 仕入VAT控除に関する規制を遵守する
- 申請時点で、事業者はVAT還付の資格を有し、仕入税額が還付条件を完全に満たし、税務申告規定を遵守しています。事業者は、VAT還付申請書を個別に作成し、管轄税務当局に提出します。税務当局は、申請を還付前または還付前検査に分類し、税務管理法の規定に従って処理します。
販売者は、次のように決定された税金還付を求める事業所に発行された請求書の規定に従って、VAT を申告し、支払いました。
- 税金還付申請書を提出する時点で、売主は該当期間のVATを全額申告・納付しており、事業所が申請した税金還付期間に関連する税金債務はありません。
- 税務当局は、税金還付書類を受け取った時点で、自動情報技術システムの処理結果に基づいて、販売者が規定に従って付加価値税を申告し、納付したかどうかを判断します。
- 販売者が、対応する課税期間の VAT 申告書類を完全に提出していない場合 (まだ納付期限が到来していない場合でも)、またはまだ VAT を納付していない場合、事業所はその課税期間に関連する請求書の税金の払い戻しを受ける権利がありません。
VAT 還付のすべての条件が満たされたら、企業は税金還付の時期を把握してキャッシュフローを予測し、特典が時間どおりに利用されるようにする必要があります。
VAT還付時間
第75条によれば 2019年税務行政法 税金還付申請の処理期限に関する規定は次のとおりです。
払い戻し前および事後検査の対象となるファイルの場合
税務機関に税金還付書類を提出した後、税金還付書類が還付対象とみなされない場合、または税務機関が判断するのに十分な情報が含まれていない場合、税務機関は完全な税金還付書類を受け取った日から3営業日以内に納税者に通知書を発送するものとします。
税金還付書類が税金還付の条件を満たしている場合、税務当局は完全な税金還付書類を受け取った日から 6 営業日以内に税金還付決定書を発行するものとします。
事前審査、払い戻し後の対象となるファイルの場合
税務当局は、納税者の本社で検査を行い、完全な税金還付書類を受け取った日から40日以内に税金還付決定書を発行するものとする。
2025年の最新の詳細なVAT還付手続き
現在、VAT還付手続きは完全にオンライン（電子情報ポータル）で行われており、企業の時間を節約し、受領プロセスの透明性を高めています。企業が規制を容易に理解し、遵守できるよう、VAT還付手続きの詳細な手順を以下に示します。
ステップ1：対象を特定し、完全かつ正確な文書を準備する
企業は、政令181/2025/ND-CP（上記参照）に基づき、VAT還付の対象となります。還付の種類に応じて、申請書類には以下の内容が含まれます。
- 払い戻し請求が行われた期間のVAT申告書
- 購入した商品やサービスの請求書と領収書のリスト
- 輸出契約書および税関申告書（輸出品の税金還付の場合）
- 非現金支払書類（支払指示書、銀行取引明細書など）
- 要求に応じて生産と事業の状況を説明する
ステップ2：申請書を提出する
企業は、以下のアドレスにある税務総局の電子情報ポータルを通じて税金還付申請を提出します。 https://thuedientu.gdt.gov.vn.
ここで、納税者は税務当局に登録したアカウントでログインし、「電子税金還付」を選択し、書類をアップロードしてデジタル署名で確認書に署名します。
ステップ3: 税務当局が申請情報を受け取り、対応する
税務当局は、税金還付書類を受領してから 3 営業日以内に、次の 2 つのケースのいずれかに分類して納税者に通知します。
- 申請が受理された場合: 税務当局は納税者に税金還付の処理期限を通知します。
- 申請内容に不備がある場合：税務当局は企業に対し書面で通知し、申請内容の説明または補足を求めます。企業が説明に要する時間は、税金還付申請の処理期限に算入されません。
ステップ4：税金の還付を受け取る
納税者は税務当局の通知に従って税金の還付を受けます。具体的には、税金の還付を受けられる時期は以下のとおりです。
- 6営業日以内：税引前還付の対象となるファイルの場合
- 40 営業日以内: 払い戻し前検査の対象となるファイルの場合。
VAT還付手続きを十分に理解しているにもかかわらず、多くの企業はよくある間違いに遭遇し、申請の遅延や却下につながることがあります。以下によくある間違いとその回避方法をご紹介します。
VAT還付手続きにおけるよくある間違い
以下は、企業が注意すべき VAT 払い戻し手続きにおけるよくある間違いです。
税金の還付手続きについて
VAT還付手続きにおいて、企業はよくある間違いに遭遇することがあります。申請が却下されたり、処理時間が長引いたりしないよう、以下に注意すべき具体的な間違いを列挙します。
- 規則に従って記録が不完全である 回覧80/2021/TT-BTC
- 規定に従わない納税申告書類の申告および補足
- 規制に従わずに輸出された商品やサービスに対する VAT 還付金の割り当て。
- 収入が10%を超える場合の税金還付請求。
税金還付手続きにおけるよくある間違いに加えて、監査後の段階でよくある間違いにも注意を払う必要があります。これは、VAT還付書類の処理に直接影響する重要なステップだからです。
監査後のプロセスにおけるエラー
事後監査を実施する際、VAT還付書類には多くのよくある誤りが発生する可能性があります。具体的には、以下のような誤りが挙げられます。
- 生産活動や事業活動に役立たない商品やサービスのVATを入力します。
- 不正確な請求書または不正確な課税期間から入力 VAT を差し引きます。
- 税務当局が納税額の精算を決定した後、税務申告書を補足します。
- 生産および事業に役立つ商品およびサービス（フォーム 01/GTGT）の VAT 申告を、投資プロジェクトに役立つ商品およびサービス（フォーム 02/GTGT）に変換し、その逆も行います。
- 違法な文書と請求書。
- 税金控除のために規定されている、購入した商品やサービスに対する非現金支払文書はありません。
- 輸出された商品やサービスには銀行支払書類がないため、税金の控除や払い戻しの対象にはなりません。
VAT還付申請書類におけるよくある誤りを認識し、回避することで、処理時間の短縮、法的権利の確保、却下リスクの軽減につながります。最初から完全かつ正確な書類を準備することは、迅速かつ効果的な税金還付を受けるための重要なステップです。
結論する
VAT還付は企業にとって重要なメリットですが、書類を迅速かつ期限内に承認してもらうには、条件、手続き、そしてよくある間違いを理解する必要があります。MAN - Master Accountant Networkの専門家チームが、正確な還付書類の作成をサポートし、時間を節約し、法的安全性を確保します。
連絡先 MAN – マスター会計士ネットワーク
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編集者MAN – マスターアカウンタントネットワーク
