税務局の公式文書63/CT-CSは、決議136/2024/QH15に従って免税となる給与および賃金に対する個人所得税（PIT）の申告について、納税申告は不要だが最終的な納税決済が必要な場合も含めて明確にしています。
個人所得税（PIT）の確定申告時期が近づいており、多くの組織や個人が規制に戸惑っています。納税義務がない場合（月次／四半期ごとの確定申告が不要）でも、年次決算が義務付けられている場合があります。不要な法的ミスを避けるために、税務当局の最新のガイダンスを常に把握しておきましょう。
公式レター63/CT-CSによる個人所得税の義務に関する新たなポイント
税務局が2026年1月7日に発行した公式書簡第63/CT-CS号によれば、非課税の給与および賃金に関する納税義務の履行（決議136/2024/QH15に基づく）が明確化されました。
この規則は、「通常の税務申告」と「年次税務精算」の違いを明確に示しています。これは、非課税従業員を抱える企業や、課税基準額を満たさない企業にとって特に重要です。
定期的な税務申告が不要なのはどのような場合ですか?
政令126/2020/ND-CP（政令91/2022/ND-CPにより改正）第7条第3項によれば、以下の事業体は月次/四半期ごとの納税申告書を提出する必要はありません。
- 所得税が免除される個人：個人所得税法の規定による（相続、不動産の贈与、不動産の譲渡の場合を除く）。
- 源泉徴収なしで所得を支払う組織および個人: 月または四半期中に企業が給与を支払ったものの、個人所得税の源泉徴収の対象となる従業員がいない場合は、企業はその月/四半期の納税申告書を提出する必要はありません。
- 納税者は、税金が免除される事業活動のみに従事します。
納税申告をしなくても、なぜ申告が「義務」となるのでしょうか?
これは最も誤解を招く情報です。政令126/2020/ND-CP第8条第6項d.1項に基づき、個人所得税の確定申告に関する規定は以下のとおりです。
「給与や賃金による収入を支払う組織や個人は、税額控除が行われたかどうかに関わらず、権限を与えられた個人に代わって納税申告書を提出し、納税額を精算する責任があります。」
詳細な分析：
- 企業（所得を支払う組織）の場合：従業員全員の年間所得が個人控除限度額未満（税額控除なし）であっても、企業は年間個人所得税申告書を提出し、支払った所得の合計を報告する必要があります。
- 個人の場合: 個人が自分に代わって納税義務を決済することを企業に許可した場合、企業はこの責任を完全に果たさなければなりません。
- 税金の決済の唯一の例外は、組織または個人が課税年度全体を通じて収入の支払いを一切生み出さない場合です。
2026年の納税者の責任
税務行政法第38/2019/QH14号（最近、法律第56/2024/QH15号により補足）によれば、納税者は以下の点に注意する必要があります。
- 正確性: 提供される情報の真実性については、法律上、当社が全責任を負います。
- 文書のアーカイブ: 税金の義務が発生する取引に関連するすべての請求書と文書は、完全に記録して保管する必要があります。
- 税務当局との調整：管理機関から検査や指導を求められた場合は、速やかに書類を提出する。
会計士と従業員へのアドバイス
スムーズな納税決済プロセスを確保し、納税遅延や不正確な情報による行政罰を回避するために、経理部門と個々の従業員は次の重要な問題に注意を払う必要があります。
- 支払データを確認する: 誰も税金を申告していない場合でも、年間税金決済期間の損益計算書 05-1/BK-TNCN、05-2/BK-TNCN、05-3/BK-TNCN を事前に準備します。
- 納税期限: 申告遅れによる罰金を回避するために、2025 年の個人所得税申告書の提出期限 (2026 年の初めまでに行う) を忘れないでください。
- サポート ツールを活用する: eTax Mobile などのアプリケーションや、最新バージョンの税務申告サポート ソフトウェア (HTKK) を活用してフォームを更新します。
結論する
「確定申告書を提出しなくても確定申告は必須」というのは義務であり、選択ではありません。誤解すると、たとえ納税義務が発生しなくても、申告漏れによるペナルティを受ける可能性があります。Circular 63/CT-CSに従ってご自身の義務を積極的に確認することで、2026年の個人所得税の確定申告を安全かつ合法的に行うことができます。
納税申告書が規制に準拠しているかご不明な場合は、MAN – Master Accountant Networkの税務コンサルティングチームにご相談ください。個人所得税申告書の審査を承ります。リスクを最小限に抑え、税務当局とのやり取りにかかる時間を節約できます。
連絡先 MAN – マスター会計士ネットワーク
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コンテンツ制作：Mr. レ・ホアン・トゥエン – MAN – Master Accountant Network の創設者兼 CEO、会計、監査、財務コンサルティングの分野で 30 年以上の経験を持つベトナムの CPA 監査人。
ソース： ベトナムの法律
MAN – マスターアカウンタントネットワーク編集チーム
