法人所得税（CIT）管理政策は、給与および賃金の支払い方法に関して大幅な調整を行いました。新しいガイドラインによると、2025年12月15日以降、企業は1回あたり500万ドン以上の給与を現金で支払う場合、給与費用を計上できなくなります。課税所得の算定において、これらの費用が合理的な費用とみなされるためには、非現金で支払わなければなりません。
上記の内容は、2026年1月27日付の財務省公式文書第218/CST-TN号で明確にされ、理解と実際の適用が統一されました。
賃金コストを規制するための法的根拠
現在、給与および賃金費用の認識は、次の法的枠組みによって規定されています。
- 法人所得税法第67/2025/QH15号
- 政令第320/2025/ND-CP号
Official Letter 218/CST-TN のガイドラインによると、給与の支払いは、次の条件をすべて同時に満たしている場合にのみ、控除対象経費として含めることができます。
- 支出は企業の事業運営に直接関係します。
- 雇用契約書、給与記録、支払書類など、必要な書類と記録はすべて揃っています。
- 政令320/2025/ND-CP第10条第8項に基づいて除外される支出グループに含まれません。
- 企業は実際に支払いを行っており、有効な支払い証明書類を所持している必要があります。経費が帳簿に記録されているだけで実際に支払われていない場合や、有効な証明書類がない場合は受け付けられません。
給与のキャッシュレス支払いに関する新しい規制。
2025年末からの主な変更点は、給与および賃金のキャッシュレス決済に別途基準が設けられることです。以前の規制と比較して、新しい規制はより具体的かつ厳格になっています。
- 2025 年 12 月 15 日より前は、法律で給与支払いのしきい値が具体的に規定されていませんでしたが、実際には、商品やサービスの請求書には 2,000 万 VND のしきい値が一般的に適用されていました。
- 2025年12月15日以降、1回の支払いにつき500万VND以上の従業員への給与および賃金の支払いはすべて銀行振込で行う必要があります。
この規制は、月収総額に関わらず、「各支払額」に基づいて適用されます。したがって、給与、ボーナス、または手当の合計額が1回の支払いで500万ドン以上になる場合、会社は銀行を通じて支払いを行う必要があります。
有効な非現金支払書類とは何ですか?
税務監査中に経費が認められないようにするには、ビジネス会計士は次のように法的支払い形式を正しく特定する必要があります。
- 政令第52/2024/ND-CP号
- 政令第181/2025/ND-CP第26条
したがって、有効な非現金支払書類には以下が含まれます。
- 会社の口座から従業員の口座に資金を振り込む命令です。
- 取引が銀行システムまたは信用機関を通じて明確に文書化されている限り、法律で認められているその他の電子決済方法も利用できます。
重要な注意: 従業員の口座に直接現金を入金する企業は、依然として現金支払いとみなされます。この場合、1回の取引あたりの支払額が500万ドン以上の場合、その支払いは控除対象経費とみなされません。
給与や賃金を支払う際の企業への推奨事項。
税務リスクを軽減し、新しい規制への準拠を確実にするために、企業は以下の対策を積極的に実施する必要があります。
- 季節労働者やフリーランサーを含む、1取引あたりの収入が500万VND以上の全従業員の銀行口座情報を収集します。
- 少額の偶発的な費用を厳しく管理します。1回の支払いの合計金額が500万VNDに達する場合、現金での支払いは絶対に行わないでください。
- 税務監査や検査を容易にするために、銀行取引明細書、支払命令書、給与記録などの文書の完全な記録を保管してください。
新しい規制を厳格に遵守することは、企業が法人税費用に関する権利を保護するのに役立つだけでなく、経済におけるキャッシュフローと取引の透明性政策にも貢献します。
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ソース： LuatVietnamによる記事
MAN編集委員会 – マスターアカウンタントネットワーク
