법인 소득세 신고는 기업이 세무 당국의 세금 체납 및 벌금 부과 위험을 피하기 위해 정확하고 완벽하며 신속하게 이행해야 하는 가장 중요한 의무 중 하나입니다. 세무 당국의 요구 사항이 점점 더 엄격해짐에 따라 기업은 규정을 명확히 이해하고, 필요한 서류와 기록을 숙지하며, 올바른 신고 절차를 적용해야 합니다. 이 글에서는 기업 소득세 신고를 효과적이고 투명하게, 그리고 규정에 따라 제출할 수 있도록 심층적이고 이해하기 쉬우며 실용적인 관점을 제공합니다.
법인 소득세 신고 표준 개요
법인 소득세 신고는 기업이 과세 기간 동안의 사업 실적을 바탕으로 국가 예산에 납부해야 할 법인 소득세액을 결정하는 과정입니다.
법인 소득세 신고란 무엇이며, 납세자는 누구인가요?
법인 소득세 신고는 기업이 특정 기간 동안의 사업 실적을 바탕으로 국가에 납부해야 할 세액을 집계, 산정 및 보고하는 절차입니다. 이는 재정 투명성을 확보하고 세법을 준수하기 위해 의무적으로 제출해야 하는 중간 및 연간 세금 신고서입니다. 납세 대상에는 다음이 포함됩니다.
- 베트남 법에 따라 설립된 사업체(유한책임회사, 주식회사 등).
- 베트남에 고정사업장을 두고 있거나 두고 있지 않더라도 베트남에서 소득을 창출하는 외국 기업(일반적으로 원천징수 방식 또는 매출액의 일정 비율을 통해 세금을 납부함).
정확한 세금 신고를 위해서는 기업은 과세 기간과 세금 계산 방법을 이해해야 합니다. 이 두 가지 요소는 각 기간에 납부해야 할 세액을 직접적으로 결정합니다.
과세 기간 및 세금 계산 방법
법인 소득세 과세 기간은 역년(1월 1일부터 12월 31일까지) 또는 회계연도(사업체가 다른 회계 기간을 등록한 경우)로 결정됩니다. 법인 소득세 신고의 주된 방법은 수익-비용 공제법입니다. 과세 소득은 수익에서 공제 가능한 비용을 차감한 후 법인 소득세율을 곱하여 계산합니다.
법인 소득세 신고 절차는 크게 두 부분으로 구성됩니다.
- 분기별 법인 소득세 잠정 신고: 기업은 회계연도 동안 분기별로 (다음 분기 첫 달 30일까지) 법인 소득세 잠정 신고서를 제출해야 하지만, 신고서 양식을 제출할 의무는 없습니다. 기업은 잠정 세액(있을 경우)만 주 예산에 납부하면 됩니다.
- 연간 세금 정산: 기업은 회계연도 말에 재무제표와 함께 연간 법인 소득세 정산 신고서(양식 03/TNDN)를 제출해야 합니다.
법인 소득세 신고 절차 전반과 각 단계별로 기업이 취해야 할 조치를 철저히 이해한 후에는, 이 절차의 근간이 되는 법적 근거를 확실히 파악해야 합니다. 이를 통해 기업은 규정에 따라 정확하게 신고하고, 오류를 최소화하며, 세무 당국과의 업무 처리 시 투명성을 확보할 수 있습니다.
법인 소득세 신고를 규율하는 법적 체계.
법인 소득세 신고는 적법성을 확보하기 위해 다음과 같은 법적 규정을 엄격히 준수해야 합니다.
| 문서 | 콘텐츠 | 법인 소득세 신고서 제출 |
| 세법 | 2025년 법인 소득세법(제67/2025/QH15호): 과세 대상, 소득, 비용, 세율 및 인센티브에 관한 규정. | 과세표준을 결정하는 기준. |
| 경영법 | 세무행정법 제38/2019/QH14호: 세무행정절차, 서류 제출기한 및 위반처리에 관한 규정. | 법인 소득세 신고 절차 및 기한에 관한 기본 틀. |
| 법령 | 법령 126/2020/ND-CP는 분기별 잠정 납부 및 정산 책임에 대해 규정합니다. | 4분기에 걸쳐 잠정 지급 의무를 결정하는 기준. |
| 회보 | 회람 제80/2021/TT-BTC호: 세무행정법 시행에 관한 지침 (신고서 양식(양식 03/TNDN) 포함). | 법인 소득세 신고서 작성 및 HTKK 시스템을 통한 제출의 기본 원칙. |
| 이전가격 책정 금지 | 시행령 제132/2020/ND-CP호: 관련 당사자 거래에 관한 규정. | 연동 거래가 있는 사업자는 필수입니다. |
앞서 언급된 법률 문서를 바탕으로 기업은 법인 소득세 신고의 근거를 명확히 파악하여 세무 당국과의 업무 시 투명성, 법규 준수 및 위험 최소화를 보장할 수 있습니다.
법인 소득세 신고와 관련하여 가장 중요한 새로운 사항들을 업데이트했습니다.
2025년 법인 소득세법은 2025년부터 기업의 법인 소득세 계산 및 신고에 직접적인 영향을 미치는 여러 중요한 변경 사항을 도입합니다.
법인 소득세율 변경
기업은 세율 변동, 특히 새로운 우대 세율에 유의해야 합니다. 이러한 세율 변동은 연말에 신고해야 하는 법인 소득세액에 상당한 영향을 미치기 때문입니다.
- 일반 세율(20%): 대부분의 사업체에 동일한 세율이 적용됩니다.
매출액 기준 우대 세율 (2025년 과세연도부터 적용): 새 법은 다음 기준에 따라 낮은 세율 적용 대상 범위를 확대합니다: 연간 총수입:
- 레벨 15%: 이는 연간 총매출액이 30억 VND를 넘지 않는 기업에 적용됩니다.
- 레벨 17%: 이는 연간 총매출액이 30억 VND 초과 500억 VND 이하인 기업에 적용됩니다.
"총 수익"을 결정하기 위한 조건: 이 세율을 결정하는 데 사용되는 총 수익에는 직전 과세 연도의 금융 활동으로 인한 수익과 기타 소득이 모두 포함됩니다(신규 사업체에 대해서는 특정 규정이 적용됩니다).
- 특별세율(25% – 50%): 이 세율은 석유, 가스 및 희귀 자원의 탐사, 개발과 같은 특정 활동에 적용됩니다. 금, 은 및 귀금속 거래 사업의 경우, 업종이나 지역에 따른 특별 인센티브(있는 경우)가 없는 한 일반적으로 표준세율인 20%가 적용됩니다. 이러한 활동에 대한 법인 소득세 신고 시에는 소득과 비용을 명확하게 구분해야 합니다.
법인 소득세율 변경과 더불어, 기업은 공제 가능 및 불가능 비용 관련 업데이트에도 특별히 주의를 기울여야 합니다. 이는 과세 소득과 납부해야 할 세액에 직접적인 영향을 미치므로, 이를 이해하는 것이 매우 중요합니다.
공제 가능 및 공제 불가능 비용 업데이트
공제 가능한 비용에 관한 규정은 과세 소득을 결정하는 데 핵심적인 요소입니다.
공제 가능한 비용
과세 소득을 산정할 때 공제 가능한 비용은 세 가지 기본 조건을 충족해야 하며, 이 조건은 변함없이 유지됩니다.
- 이러한 문제들은 기업의 사업 운영과 관련하여 실제로 발생합니다.
- 모든 송장 및 관련 서류는 법률을 준수합니다.
- 2천만 VND(부가세 포함) 이상의 거래에는 현금 이외의 결제 수단 증빙 서류가 필요합니다.
2025년 법인 소득세법에 따른 공제 불가능한 비용
새 법률은 세금 계산 시 공제할 수 없는 약 37가지 비용 항목을 수정, 보완 및 강조했습니다. 기업은 법인 소득세 신고 시 다음 비용 항목에 특히 주의해야 합니다.
- 비관련 비용: 수익 창출이나 사업 운영에 직접적으로 기여하지 않는 비용.
- 초과 지출: 규정된 한도를 초과하는 지출(예: 복지비, 광고 또는 마케팅비, GDLK 대출 이자).
- 급여 관련 비용: 고용 계약, 단체 교섭 협약 또는 회사 재정 규정에 구체적으로 명시되지 않은 급여 및 임금 관련 비용으로, 지급 조건 및 금액이 명확하게 규정되지 않은 경우를 말합니다.
손실 및 손실 이월에 관한 규정
사업체가 손실을 입는 경우, 해당 손실액 전체를 사업 운영에서 발생한 손실액 전액으로 이월하여 다음 연도의 과세 소득으로 반영할 수 있습니다.
- 손실 이월 기간: 손실 발생 연도의 바로 다음 해부터 5년을 초과할 수 없습니다.
- 손실 발생 시 법인 소득세 신고서 작성 방법: 기업이 과세 연도에 손실을 입은 경우에도 손실 금액을 기록하고 부록 03-2/TNDN(손실 이월)을 사용하여 이월 손실을 추적하는 세금 신고서 양식 03/TNDN을 제출해야 합니다.
법인 소득세 신고 시 공제 가능 비용과 불가능 비용을 명확히 이해했다면, 다음 단계는 전체 절차를 파악하는 것입니다. 따라서 다음 섹션에서는 법인 소득세 신고 및 납부 절차에 대한 자세한 안내를 제공하여, 이를 정확하게 적용하고 위험을 최소화하며 세금 의무를 효과적으로 이행할 수 있도록 돕겠습니다.
법인 소득세 신고 및 납부 절차에 대한 자세한 내용입니다.
법인 소득세 신고 절차는 연중 잠정 납부로 시작하여 연간 세금 정산으로 끝나는 폐쇄적인 순환 과정입니다.
분기별 잠정 법인 소득세 신고서
앞서 언급했듯이, 분기별 법인 소득세 신고는 기업이 세금 보고서를 제출하는 대신 납부해야 할 세액을 스스로 결정하는 것을 의미합니다.
- 잠정 납부 관련 규정: 시행령 126/2020/ND-CP에 따라 기업은 국가 예산에 납부해야 할 잠정 법인 소득세 금액(있는 경우)을 결정해야 합니다.
- 과소 납부에 대한 벌금: 이것이 가장 큰 위험 요소입니다. 기업은 연간 법인세 신고서에 따라 납부해야 할 법인 소득세 전액을 4분기 첫 달 30일까지 납부해야 합니다. 즉, 4분기 동안 잠정적으로 납부한 총 세액이 연간 법인세 신고액보다 적을 경우, 기업은 4분기 세금 납부 마감일 다음 날부터 부족분에 대한 연체료를 납부해야 합니다.
분기별 선납금 납부 마감일은 다음과 같습니다.
- 1분기, 2분기 및 3분기: 다음 분기 첫 달 30일까지.
- 4분기: 제출 마감일은 따로 없지만, 벌금을 피하려면 4분기 합계가 연간 정산 금액의 80%에 도달해야 합니다.
분기별 법인 소득세 잠정 신고서를 제출하고 해당 연도의 세금 의무를 어느 정도 명확히 파악한 후, 기업은 더욱 중요한 단계인 연간 법인 소득세 최종 정산 파일 준비에 착수해야 합니다. 이 단계는 납부해야 할 최종 세액과 기업의 세무 당국 준수 여부를 결정하는 매우 중요한 단계입니다.
해당 연도의 법인 소득세 신고서를 작성하십시오.
법인 소득세 납부는 의무 사항이며, 세무 당국이 기업의 세금 의무 이행 여부를 확인하는 근거가 됩니다.
법인 소득세 신고서 제출 마감일(세금 신고 기간):
- 달력 연도 또는 회계 연도 종료 후 3개월째 되는 달의 마지막 날까지.
예를 들어: 2025년 법인 소득세 납부 기간(2025년 12월 31일 종료)의 납부 기한은 2026년 3월 31일입니다.
데이터 준비 단계
법인 소득세 신고 절차가 정확하고 일관성 있게 진행되도록 하려면 기업은 다음과 같은 데이터 준비 단계를 완료해야 합니다.
- 1단계: 재무제표 작성 완료: 회람 200/2014/TT-BTC 또는 회람 133/2016/TT-BTC에 따라 재무제표(대차대조표, 손익계산서, 현금흐름표 및 재무제표 주석 포함)를 작성하십시오.
- 2단계: 세금 비용 검토 및 조정: 2025년 법인 소득세법(제4.2조)에 따라 공제 불가능한 비용을 분류하고 제외합니다. 회계 이익을 증감시켜 과세 소득을 산정합니다.
- 3단계: 세금 혜택 요약: 면세 소득 또는 우대 세율이 적용되는 소득(있는 경우)을 파악합니다.
기업이 데이터 준비 및 문서 검토를 완료하면 다음 단계는 HTKK 소프트웨어를 사용하여 양식 03/TNDN 및 관련 부록을 포함한 세금 신고서를 작성하는 것입니다. 이는 세무 당국의 규정에 따라 모든 표준화된 데이터를 양식에 입력하는 데 있어 매우 중요한 단계입니다.
HTKK 소프트웨어를 사용하여 세금 신고서(양식 03/TNDN 및 부록)를 작성하십시오.
HTKK 소프트웨어를 이용한 법인 소득세 신고서 작성 방법은 마지막이자 가장 중요한 단계입니다. 기업은 국세청의 세금 신고 지원 소프트웨어(HTKK)를 사용하여 법인 소득세 신고서를 작성합니다.
공문 80/2021/TT-BTC에 따른 공식 신고서 양식 03/TNDN
이 양식은 전체 계산 과정의 최종 결과입니다. 기업은 이 양식을 정확하게 작성해야 합니다.
- 지표 A1: 세전 총 회계 이익.
- 기준 B1: 과세 소득 조정(부록 03-1A, B, C 참조).
- 기준 C1: 사업 활동으로 인한 과세 소득
- 지표 D1: 적용 가능한 법인 소득세율(20% 또는 우대세율 15%, 17%).
사업성과보고서 양식 03-1A/TNDN 부록
이 부록은 제조업, 무역업, 서비스업 종사자에게 필수적으로 요구되는 서류입니다. 이 부록은 세법에 따라 회계상 소득과 과세 소득을 조정하고 일치시키는 데 도움을 줍니다.
- 손익계산서의 수익 및 비용 수치를 제1부(회계 이익 결정)로 옮기십시오.
- 제2부: 공제 불가능한 비용 및 면세 소득에 대한 조정(증가 또는 감소)
손실 이월 양식 03-2/TNDN 부록
사업체가 이월손실을 보유한 경우, 상세한 신고서를 제출해야 합니다.
- [06] 열에는 이전 연도에서 이월된 손실 수(최대 5년)가 기록됩니다.
- [08] 열은 과세 소득을 줄이기 위해 이 과세 기간에 이월된 손실 금액을 기록합니다.
우선 적용 부록(양식 03-3A, 3B, 3C/TNDN)
우대세율 적용 대상 활동(10%, 15%, 17%) 또는 법인 소득세 면제 또는 감면 대상 활동에서 발생하는 소득을 신고하십시오.
관련 당사자 거래 부록
시행령 132/2020/ND-CP 제19조에 따라 관련자 거래 신고가 면제되는 경우를 제외하고, 해당 연도에 관련자 거래가 있는 기업은 양식 03/TNDN과 함께 관련자 거래 부록(부록 I, II, III, IV)을 제출해야 합니다.
메모: 특수관계자 거래를 하는 기업은 이전가격 위험에 직면하므로 특수관계자 거래와 관련된 법인 소득세 신고를 엄격하게 관리해야 합니다.
더 보기: 관련 당사자 거래 신고
면세 소득 및 기타 소득
기업은 규정에 따라 법인 소득세를 정확하게 신고하기 위해 다양한 유형의 소득을 명확하게 구분해야 합니다.
법률 67/2025/QH15는 면세 소득에 대한 내용을 지속적으로 업데이트하고 명확히 하며, 여기에는 다음 사항이 포함됩니다.
- 특히 취약한 지역에서 농업, 축산업, 양식업 및 해산물 채취를 통해 얻는 소득.
- 농업과 직접적으로 관련된 기술 서비스에서 발생하는 소득.
- 국가가 특정 조직에 부여한 업무를 수행하여 얻은 소득.
기타 소득이란 주된 사업 활동과 관련이 없지만 법인 소득세가 부과되는 소득을 의미합니다(면제 대상인 경우는 제외).
예를 들어: 자본 이전 소득, 부동산 이전 소득(부록 03-5/TNDN에 별도로 신고해야 함), 예금 이자, 대출 이자 및 해외 소득.
법인 소득세 신고 시 흔히 저지르는 실수.
법인 소득세 신고 시 흔히 저지르는 실수는 불필요한 벌금으로 이어질 수 있습니다.
법인 소득세 신고 과정에서 기업은 서류 누락, 규정 오해, 세무 당국 지침의 잘못된 적용 등으로 실수를 저지르기 쉽습니다. 기업이 이러한 오류를 조기에 파악하고 예방할 수 있도록 아래 표는 가장 흔한 오류 유형과 자세한 설명을 요약한 것입니다.
| 오류 그룹 | 콘텐츠 |
| 비용 오류 | 증빙서류 미비: 실제 발생한 비용은 있으나 유효한 증빙서류/영수증이 없는 경우.
개인 경비: 사업주 또는 직원의 개인적인 용도로 발생한 경비는 공제 가능한 경비로 간주됩니다. 감가상각: 잘못된 감가상각 계산 또는 생산 및 사업 활동에 사용되지 않는 자산의 감가상각. |
| 임시 지급 오류 | 연간 세금 신고서에 따라 납부해야 할 법인 소득세보다 적은 금액을 임시 납부하는 것은 흔한 실수이며, 이로 인해 납부 지연에 대한 벌금이 부과됩니다. |
| 조정 및 추가 신고 | 기업은 오류를 발견했을 경우 세무행정법 38/2019/QH14에 따라 추가 세금 보고서를 제출할 수 있습니다.
납부해야 할 세액이 증가하는 경우: 추가 서류는 언제든지 제출할 수 있지만, 연체료는 납부해야 합니다. 납세 의무액이 감소하거나 손실액이 증가하는 경우: 추가 신고는 연간 소득세 신고 마감일로부터 90일 이내 또는 세무 조사 결정이 내려지기 전에만 제출할 수 있습니다. |
법인 소득세 신고에서 흔히 발생하는 오류를 이해하면 기업은 위험을 사전에 방지하고 세무 당국과의 분쟁을 최소화하며 원활한 세금 정산 절차를 보장할 수 있습니다. 각 오류 유형을 효과적으로 관리함으로써 기업은 법률을 준수할 뿐만 아니라 세금 의무를 효율적으로 최적화할 수 있습니다.
법규 위반 사항을 처리하고 기업 소득세 납세를 최적화합니다.
법인 소득세 신고서 지연 제출에 대한 자세한 벌칙은 법령 125/2020/ND-CP에 다음과 같이 규정되어 있습니다.
- 1~5일 지연(정당한 사유가 있는 경우): 주의.
- 1일에서 60일 지연 시: 2,000,000 VND에서 5,000,000 VND에 이르는 벌금이 부과됩니다.
- 납부 기한이 91일 이상 지연될 경우: 1,500만 VND ~ 2,500만 VND의 벌금이 부과됩니다(단, 검사 전에 모든 세금이 납부된 경우에 한함).
소득세 신고 시 소득을 부적절하게 제외하거나 줄여 신고하는 등 허위 신고로 인해 세금을 적게 납부한 경우, 탈세액의 1배에서 3배에 달하는 벌금이 부과될 수 있으며, 중대한 경우에는 형사 처벌을 받을 수도 있습니다.
연체료 관련: 사업자는 미납 세금액에 대해 1일당 0.03%의 연체료를 납부해야 합니다.
결론 및 권고사항
2025년은 법인 소득세법 2025가 공식적으로 발효되는 중요한 시기입니다. 법인 소득세 신고는 단순한 법규 준수를 넘어, 기업들이 비용을 검토하고 구조조정하며 새로운 세율 혜택을 활용할 수 있는 기회이기도 합니다.
기업에 필요한 것:
- 선제적으로 대응하세요: 2025년 세금 신고를 위해 공제 불가능한 비용의 변경 사항과 새로운 우대 세율(15%, 17%)을 이해하십시오.
- 관련 당사자 거래에 대한 규정 준수를 보장하십시오: 관련 당사자 거래가 있는 경우, 연간 법인 소득세 신고서를 제출하기 전에 시행령 132/2020/ND-CP에 따라 완전한 계획 및 관련 서류를 준비해야 합니다.
- 잠정세 납부 관리: 연간 세금 정산 기준인 80% 요건을 충족하지 못해 발생하는 연체료 위험을 방지하세요.
- 기업은 법인 소득세 신고 절차가 법률에 따라 원활하고 정확하게 진행되도록 추가적인 해결책을 고려해야 합니다. 회계 서비스 전문적인.
위험을 최소화하고, 세금 납부를 최적화하며, 정확한 법인 소득세 신고를 보장하고자 하는 기업은 MAN(Master Accountant Network) 전문가에게 연락하여 신속하고 정확한 지원을 받아야 합니다.
연락처 정보 MAN – Master Accountant Network
- 주소: 호치민시 탄투안구 43번가 19A호
- 모바일/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
- 이메일: man@man.net.vn
콘텐츠 제작자: Mr. 레 호앙 투옌 – 창립자 겸 CEO MAN – Master Accountant Network, 베트남 CPA 감사원으로 회계, 감사 및 재무 컨설팅 분야에서 30년 이상의 경력을 보유하고 있습니다.
MAN(Master Accountant Network) 편집위원회
