부가가치세 환급은 기업이 납부한 매입세액을 회수하고, 현금 흐름을 최적화하며, 법규를 준수하는 데 중요한 단계입니다. 현행 규정에 따르면, 기업은 다음과 같은 경우 부가가치세 환급을 받을 수 있습니다.
- 수출 상품 및 서비스
- 새로운 투자 프로젝트
- 투입세금이 산출세금보다 큽니다.
부가가치세 환급은 기업의 현금 흐름 최적화, 투명성 제고, 수출 활동 촉진에 중요한 역할을 합니다. 이 글에서는 2025년 최신 규정에 따른 부가가치세 환급 서류의 조건, 절차 및 처리 기간을 분석하는 데 중점을 둘 것입니다.
부가가치세 환급이란?
부가가치세 환급은 세무 당국이 생산 및 사업 과정에서 과다 납부되었거나 공제되지 않은 부가가치세를 기업 및 개인에게 환급하는 행위입니다. 간단히 말해, 기업이 합법적인 사업 활동을 위해 재화와 용역을 구매할 때 납부한 매입세액을 환급하는 제도입니다.
부가가치세 환급의 목적은 세금의 공정성을 확보하고, 이중 징수를 방지하며, 동시에 특히 생산 및 사업 확장 단계에서 수출 및 신규 투자 기업을 위한 자금 흐름을 지원하는 것입니다.
부가가치세 환급 대상 사례
부가가치세법(개정 및 보완) 및 법령 181/2025/ND-CP와 지침 통지문의 규정에 따르면, 기업은 다음과 같은 주요 경우에 부가가치세 환급을 받을 자격이 있습니다.
판자: 부가가치세 환급 대상 사례
| 사례 | 콘텐츠 |
| 수출에 대한 VAT 환급 | 1개월 또는 분기별로 상품 및 서비스를 수출하고 3억 VND 이상의 매입부가가치세가 전액 공제되지 않은 사업체는 수입품을 다른 국가로 수출하는 경우를 제외하고 월별 또는 분기별로 부가가치세를 환급받습니다. |
| 투자에 대한 VAT 환급 | 공제 방식에 따라 부가가치세를 납부하는 사업체가 투자법 규정에 따라 신규 투자 프로젝트 또는 확장 프로젝트를 진행 중이고, 투자 단계에 있으며 환급받지 못한 매입부가가치세가 있는 경우, 현재 생산 및 사업 활동에서 발생한 부가가치세(있는 경우)와 상계할 수 있습니다. 상계 후, 해당 프로젝트의 잔여 매입부가가치세가 3억 동(VND) 이상인 경우, 규정에 따라 부가가치세가 환급됩니다. |
| 부가가치세율 5%가 적용되는 상품 및 서비스에 대한 부가가치세 환급 | 부가가치세율 5%가 적용되는 상품 생산 및 서비스 제공만 하는 사업체의 경우, 12개월 연속 또는 4분기 연속으로 3억 VND 이상에서 전액 공제되지 않은 투입 부가가치세가 있는 경우 부가가치세가 환급됩니다. |
| 해산 또는 파산한 사업체의 부가가치세 환급 | 공제방식에 따라 부가가치세를 납부한 기업은 해산 또는 파산 시 납부한 부가가치세 또는 공제되지 않은 투입 부가가치세가 있는 경우 세금 환급을 받을 자격이 있습니다.
협동조합이 협동조합으로 전환되는 경우, 새로운 단위는 규정에 따라 초과 또는 공제되지 않은 부가가치세 금액을 상속받아 계속 공제하거나 세금 환급을 요청할 권리가 있습니다. |
| 베트남에서 구매하여 출국 시 지참한 상품에 대한 VAT 환급 | 여권이나 국제 여행 서류를 소지한 외국인 및 해외 거주 베트남인(항공 승무원 및 선원 제외)은 베트남에서 구매하여 출국 시 지참한 상품에 대한 세금 환급을 받을 자격이 있습니다. |
| ODA 자본 및 인도적 지원을 활용하는 프로그램에 대한 VAT 환급 | 환불 불가 ODA 자본이나 인도적 지원을 사용하는 프로그램과 프로젝트는 해당 프로그램과 프로젝트에 필요한 물품과 서비스를 베트남에서 구매할 때 지불한 VAT를 환불받을 자격이 있습니다. |
| 외교 특권 및 면제 사례에 대한 VAT 환급 | 베트남에서 상품과 서비스를 구매할 때 외교적 특권과 면제 혜택을 누리는 사람은 VAT가 표시된 송장이나 지불 문서를 기준으로 지불한 VAT를 환불받게 됩니다. |
| 국제조약에 따른 부가가치세 환급 | 사업체는 유능한 당국의 결정이나 베트남이 가입한 국제 조약에 따라 VAT 환급을 받을 자격이 있습니다. |
따라서 부가가치세 환급은 사업 또는 조직의 활동 및 대상의 성격에 따라 다양한 사례에 적용됩니다. 각 환급 유형에 대한 규정을 이해하면 기업이 사전에 서류를 준비하고 오류를 방지하며 세무 당국의 처리 시간을 단축하는 데 도움이 됩니다.
부가가치세가 환급되지 않는 경우
제30조 제3항에 따르면 법령 181/2025/ND-CP기업이 부가가치세 환급을 받을 자격이 없지만 투자 프로젝트의 공제되지 않은 세액을 다음 기간으로 이월해야 하는 경우는 4가지가 있습니다. 구체적으로는 다음과 같습니다.
- 사업체의 투자 프로젝트는 세금 환급 신청을 제출할 당시 아직 충분한 등록 자본금을 투자하지 않았습니다.
- 조건부 산업 및 전문직업에 대한 사업체의 투자 프로젝트는 이 조 제2항에 명시된 경우를 제외하고 투자에 관한 법률에 따른 사업 조건을 충분히 충족하지 못하는 경우 고려됩니다.
- 조건부 사업체의 투자 프로젝트는 사업 운영 과정에서 조건부 사업 또는 업종 관련 면허, 자격증 또는 승인 서류가 취소되거나, 법률에서 정한 투자 및 사업 조건을 충족하지 못하는 경우 부가가치세 환급 대상이 되지 않습니다. 부가가치세 환급 불가 기간은 서류가 취소되거나 관할 국가기관에서 사업체가 투자 조건을 충족하지 못한다는 사실을 발견한 날로부터 계산됩니다.
- 본 법령 제4조 제14항에 따른 자원 및 광물 개발(석유 및 가스 광산의 탐사, 전망 및 개발 제외)에 관한 프로젝트와 가공된 자원 및 광물을 다른 제품으로 생산하는 프로젝트.
부가가치세 환급 조건
법령 181/2025/ND-CP 제37조에 따라, 법령 181/2025/ND-CP 제29조~제32조에 따라 부가가치세 환급을 받는 사업체 및 조직은 다음 조건을 충족하는 경우 환급을 받습니다.
- 세금 공제 방법을 사용하여 세금을 납부하는 사업체여야 합니다.
- 법령의 규정에 따라 회계장부 및 회계문서를 작성하고 보관합니다.
- 입력 VAT 공제에 대한 규정을 준수합니다.
- 신청 시점에 사업체는 부가가치세 환급 대상이며, 환급 조건을 완전히 충족하는 매입세액이 있고, 세무 신고 규정을 준수하고 있습니다. 사업체는 각 건별로 부가가치세 환급 신청서를 작성하여 관할 세무 당국에 제출합니다. 세무 당국은 해당 신청을 환급 전 또는 환급 전 조사로 분류하여 세무행정법의 규정에 따라 처리합니다.
판매자는 세금 환급을 요청하는 사업체에 발행된 송장에 대한 규정에 따라 VAT를 신고하고 납부했으며, 그 내용은 다음과 같습니다.
- 세금환급 신청 당시, 판매자는 해당 기간에 대한 VAT를 전액 신고하고 납부하였으며, 사업장이 요청한 세금환급 기간과 관련된 세금채무가 없습니다.
- 세무 당국은 세금 환급 서류를 접수할 때 자동 정보 기술 시스템의 처리 결과를 바탕으로 판매자가 규정에 따라 VAT를 신고하고 납부했는지 여부를 판단합니다.
- 판매자가 해당 과세 기간에 대한 VAT 신고서를 완전히 제출하지 않았거나(아직 납부 기한이 지나지 않았더라도) 여전히 VAT를 납부해야 하는 경우, 사업체는 해당 과세 기간과 관련된 송장에 대한 세금 환급을 받을 자격이 없습니다.
부가가치세 환급을 위한 모든 조건이 충족되면 기업은 현금 흐름을 예측하고 혜택을 적시에 행사하기 위해 세금 환급 시기를 파악해야 합니다.
부가가치세 환급 시간
제75조에 따르면 세무행정법 2019 세금 환급 신청 처리 기한에 대한 규정은 다음과 같습니다.
사전 환불 및 사후 검사 대상 파일의 경우
세무당국에 세금환급 서류를 제출한 후, 세금환급 서류가 환급 대상 및 사례에 해당하지 않거나 세무당국이 판단하기에 충분한 정보를 포함하지 않는 경우, 세무당국은 완전한 세금환급 서류를 접수한 날로부터 3영업일 이내에 납세자에게 통지서를 발송해야 합니다.
세금 환급 서류가 세금 환급 조건을 충족하는 경우, 세무 당국은 완전한 세금 환급 서류를 접수한 날로부터 최대 6영업일 이내에 세금 환급 결정을 내려야 합니다.
사전 검사 대상 파일의 경우, 환불 후
세무당국은 납세자의 본사에서 조사를 실시하고, 완전한 세금환급 서류를 접수한 날로부터 최대 40일 이내에 세금환급 결정을 내려야 합니다.
최신 상세 VAT 환급 절차 2025
현재 부가가치세 환급 절차는 전적으로 온라인(전자정보포털)으로 진행되어 기업의 시간을 절약하고 환급 절차를 투명하게 만들 수 있습니다. 기업이 규정을 쉽게 이해하고 준수할 수 있도록 부가가치세 환급 절차의 세부 단계는 다음과 같습니다.
1단계: 주제를 식별하고 완전하고 정확한 문서를 준비합니다.
기업은 상기 시행령 181/2025/ND-CP에 따라 부가가치세 환급 대상입니다. 세금 환급 유형에 따라 서류에는 다음이 포함됩니다.
- 환불 요청 기간의 VAT 신고
- 구매한 상품 및 서비스에 대한 송장 및 바우처 목록
- 수출 계약서 및 세관 신고서(수출물품에 대한 세금 환급의 경우)
- 비현금 지불 문서(지불 명령서, 은행 거래 내역서 등)
- 요청 시 생산 및 사업 상황을 설명해주세요.
2단계: 신청서 제출
기업은 다음 주소에 있는 세무국의 전자 정보 포털을 통해 세금 환급 신청서를 제출합니다. https://thuedientu.gdt.gov.vn.
여기에서 납세자는 세무 당국에 등록된 계정으로 로그인하고, "전자 세금 환급"을 선택하고, 서류를 업로드하고 디지털 서명으로 확인서에 서명합니다.
3단계: 세무 당국이 신청 정보를 수신하고 응답합니다.
세무기관은 세금환급 서류를 접수한 날로부터 3영업일 이내에 다음 두 가지 경우 중 하나로 납세자를 분류하여 통지합니다.
- 신청 접수: 세무 당국은 납세자에게 세금 환급 처리 기한을 통지합니다.
- 신청서 미완성: 세무 당국은 기업에 서면으로 통지하여 신청서에 대한 설명 또는 보완을 요청합니다. 기업이 설명에 소요된 시간은 세금 환급 신청 처리 기한에 포함되지 않습니다.
4단계: 세금 환급 받기
납세자는 세무 당국의 통지에 따라 세금 환급을 받습니다. 구체적으로 세금 환급을 받는 시기는 다음과 같습니다.
- 06 영업일 이내: 세전 환급 대상 파일의 경우
- 환불 전 검토가 필요한 파일의 경우, 영업일 기준 40일 이내.
부가가치세 환급 절차를 잘 이해하고 있음에도 불구하고, 많은 기업들이 여전히 신청이 지연되거나 거부되는 흔한 오류에 직면하고 있습니다. 다음은 몇 가지 흔한 오류와 이를 방지하는 방법입니다.
부가가치세 환급 절차에서 흔히 발생하는 실수
다음은 기업이 주의해야 할 VAT 환급 절차의 일반적인 실수입니다.
세금 환급 절차에 관하여
부가가치세 환급 과정에서 기업은 흔히 몇 가지 일반적인 오류를 접하게 됩니다. 신청 거부나 처리 시간 지연을 방지하기 위해 주의해야 할 자세한 오류는 다음과 같습니다.
- 규정에 따른 불완전한 기록 회람 80/2021/TT-BTC
- 규정에 맞지 않는 세무신고서류의 신고 및 보완
- 규정에 맞지 않게 수출 상품 및 서비스에 대한 VAT 환급금을 할당합니다.
- 10% 수익을 초과하는 세금 환급 요청.
세금 환급 절차에서 흔히 저지르는 실수 외에도, 기업은 감사 이후 단계에서 흔히 저지르는 실수에도 주의를 기울여야 합니다. 감사 이후 단계는 VAT 환급 서류 처리에 직접적인 영향을 미치는 중요한 단계이기 때문입니다.
감사 후 프로세스의 오류
사후 세무조사를 실시할 때 부가가치세 환급 서류 작성 과정에서 여러 가지 일반적인 오류가 발생할 수 있습니다. 구체적으로 다음과 같은 오류가 있습니다.
- 생산 및 사업 활동에 사용되지 않는 상품 및 서비스의 VAT를 입력합니다.
- 잘못된 송장이나 잘못된 과세 기간에서 입력 VAT를 공제합니다.
- 세무당국에서 세무정산결정을 한 후, 보충세무신고를 합니다.
- 생산 및 사업에 사용되는 상품 및 서비스(양식 01/GTGT)에서 투자 프로젝트에 사용되는 상품 및 서비스(양식 02/GTGT)로 VAT 신고를 이전하고, 그 반대의 경우도 마찬가지입니다.
- 불법 문서 및 송장.
- 세금 공제를 위해 규정된 대로 구매한 상품 및 서비스에 대한 비현금 지불 문서는 없습니다.
- 수출된 상품과 서비스에는 은행 결제 문서가 없으므로 세금 공제나 환불을 받을 수 없습니다.
부가가치세 환급 서류에서 흔히 발생하는 오류를 파악하고 예방하는 것은 기업이 처리 시간을 단축하고, 법적 권리를 보장하며, 거부 위험을 줄이는 데 도움이 됩니다. 처음부터 완전하고 정확한 서류를 준비하는 것은 신속하고 효과적인 세금 환급을 위한 중요한 단계입니다.
끝내다
부가가치세 환급은 기업에 중요한 혜택이지만, 서류를 신속하고 제때 승인받으려면 관련 조건, 절차 및 일반적인 오류를 이해하는 것이 필수적입니다. MAN - Master Accountant Network의 전문가 팀이 기업이 정확한 세금 환급 서류를 준비하여 시간을 절약하고 법적 안전성을 확보할 수 있도록 지원해 드립니다.
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편집자 MAN – 마스터 회계사 네트워크
