베트남 기업이 외국 파트너와 거래할 때, 건설업자 세금은 가장 복잡하고 위험한 세금 중 하나입니다. 과세 대상, 계산 방법, 적용 세율 등에서 작은 실수라도 발생하면 미납 세금, 연체료가 부과되어 프로젝트 비용에 심각한 영향을 미칠 수 있습니다. 이러한 점을 고려할 때... 회람 103/2014/TT-BTC 본 기사는 관련 법규 외에도 개념, 과세 대상, 세율부터 각 방법에 따른 계약자 세금 계산 방법까지 포괄적인 지침을 제공하여 기업이 국경 간 거래에서 세금 관련 위험을 정확하게 이해하고 적용하며 사전에 관리할 수 있도록 지원합니다.
계약자 세금이란 무엇인가요?
외국인 계약자세(FCT)는 베트남에서 사업을 하는 외국 기업(외국인 계약자) 또는 베트남에서 소득을 얻는 외국인 개인에게 체결된 계약 및 협정을 기반으로 적용되는 포괄적인 세금입니다.
건설업자세의 목적은 외국 건설업자가 베트남에 법인이나 고정사업장을 설립하지 않더라도 베트남에서 수행하는 경제 활동에 대한 세금 의무를 이행하도록 하는 것입니다. 구체적으로는 다음과 같습니다.
- 외국 계약자: 입찰 과정에 참여하는 외국법에 따라 설립된 조직 또는 외국 국적을 가진 개인. 2023년 입찰법 제4조 29항에 의거.
- 외국 하도급업체: 주 계약업체(베트남 또는 외국 계약업체)와 체결한 계약에 따라 프로젝트 패키지의 일부를 수행하는 데 참여하는 계약업체.
위의 개념에서 알 수 있듯이, 건설업세는 단일 세금이 아니라 베트남 내 외국인 건설업자의 법적 지위와 사업 형태에 따라 적용되는 여러 가지 세금의 총합입니다. 따라서 기업은 납부해야 할 세금 의무를 정확하게 파악하기 위해 현행 규정에 따라 납부해야 하는 건설업세의 종류를 명확히 해야 합니다.
계약업자가 납부해야 하는 세금 종류
회람 103/2014/TT-BTC 제5조에 따르면, 계약자가 납부해야 하는 세금의 종류는 다음과 같습니다.
| 물체 | 납부해야 할 세금의 종류 | 법적 근거 |
| 외국 계약업체와 외국 하청업체는 사업 조직입니다. | 부가가치세(VAT) 및 법인소득세(CIT). | 본 지침은 회람 103/2014/TT-BTC에 따른 것입니다. |
| 외국 계약업체 및 외국 하청업체는 사업 활동에 종사하는 외국인 개인을 말합니다. | 부가가치세(VAT) 및 개인소득세(PIT). | 부가가치세(VAT)는 회람 103/2014/TT-BTC에 따라 결정되며, 개인소득세(PIT)는 개인소득세법에 따라 결정됩니다. |
기타 세금, 수수료 및 요금과 관련하여 외국 계약업체 및 외국 하도급업체는 베트남의 현행 법률 및 규정을 준수해야 합니다.
계약자 세금 관련 사항
사업자는 계약 형태나 서명 장소뿐만 아니라 베트남 내 소득 창출 활동의 성격을 기준으로 어떤 거래가 건설업자세 과세 대상인지 정확하게 판단해야 합니다. 아래 표는 2014년 TT-BTC호 시행령에 따라 건설업자세가 적용되는 일반적인 활동 그룹을 요약한 것으로, 사업자가 관련 규정을 쉽게 비교하고 실무에 적용할 수 있도록 도와줍니다.
| 활동 그룹 | 계약자 세금이 적용되는 활동에 대한 세부 정보입니다. |
| 서비스 제공 | 베트남 영토 내에서 제공되는 서비스 또는 베트남에서 소비되는 서비스(인터넷 서비스, 광고, 마케팅, 경영 등 포함) (단, 법률에 따라 면세되는 서비스는 제외). |
| 시공 및 설치 | 베트남에서 건설 및 설치 활동을 수행하며, 프로젝트 관련 기술 감독, 설계 및 컨설팅을 포함합니다. |
| 베트남에서 상품과 서비스를 제공합니다. | 베트남 현지에서 수입 및 수출을 통해 상품을 공급하고 소득을 창출합니다.
베트남 내에서 유통 및 공급이 이루어지거나 부대 서비스가 포함되는 경우, 국제 인도 조건(DDP, DAF 등)으로 상품을 제공합니다. |
| 협상 및 계약 체결 활동 | 베트남에 있는 조직이나 개인을 통해 외국 조직 또는 개인의 이름으로 사업 계약을 협상하고 체결하는 행위. |
| 임대, 보험 및 금융 | 기계, 장비 및 운송 수단(항공기, 선박)의 임대; 보험 및 재보험 활동. |
| 재정적 소득 및 소유권 | 수익은 대출 이자, 로열티, 증권 양도 및 예금 증서에서 발생합니다. |
계약자 세금 적용 범위는 매우 넓어 다양한 사업 활동과 국경 간 거래를 포괄합니다. 따라서 베트남에서 사업 활동의 성격, 계약 이행 조건, 소득 창출 방식을 정확하게 파악하는 것이 세금 납부 의무를 정확하게 산정하고 소급 징수 및 벌금 부과 위험을 피하는 데 매우 중요합니다. 이는 또한 기업이 다음 섹션에서 다룰 적절한 세율과 계약자 세금 계산 방법을 고려하는 데 중요한 기초가 됩니다.
계약자 세율
직접법(가장 일반적인 세금 계산 방법)을 사용하여 납부해야 할 계약자 세금 금액을 결정하려면 각 세금 유형에 대해 과세 대상 수익의 일정 비율(%)을 적용해야 합니다.
법인 소득세에 대한 계약자 세율
사례 1: 세금 납부는 베트남 법인 소득세법 및 현행 시행령의 규정에 따라 신고 방식을 기반으로 합니다(현행 일반 세율은 20%이며, 이익에 적용됩니다).
사례 2: 직접세 납부 방식(매출액 기준 세율): 과세 대상 매출액을 기준으로 계산되는 법인 소득세율(%)은 시행령 103/2014/TT-BTC 제13조에 다음과 같이 규정되어 있습니다.
| 사업 부문 | (%) 법인 소득세율은 과세 대상 수익을 기준으로 계산됩니다. |
| 서비스 (항목 2, 3, 4, 5, 7, 8 제외) | 5% |
| 베트남 내 서비스 관련 장비, 자재 및 기계를 제공합니다. | 1% |
| 기계, 장비 및 운송 차량의 임대; 항공기, 항공기 엔진, 항공기 부품 및 선박의 임대(금융리스 제외). | 5% |
| 건설 및 설치 (자재, 기계 및 장비 계약 포함 또는 미포함) | 2% |
| 운송(해상 및 항공) | 2% |
| 증권 양도, 예금증서, 해외 재보험, 재보험 양도 수수료. | 0.1% |
| 대출 이자 | 5% |
| 저작권료 및 기술 이전으로 인한 수입. | 10% |
중요 참고 사항:
- 다중 활동 계약: 계약에 여러 활동(예: 장비 공급 및 설치)이 포함되어 있지만 각 활동의 가치를 분리할 수 없는 경우, 전체 계약 금액에 최고 법인 소득세율이 적용됩니다.
- 건설 또는 설치 계약: 공급된 재화 또는 장비의 가치를 건설 또는 설치의 가치와 분리할 수 없는 경우, 전체 계약 금액에 2% 세율을 적용합니다.
부가가치세(VAT)에 대한 계약자 세율
사례 1: 공제 방식을 이용한 세금 납부는 부가가치세법 및 그 시행 지침의 규정을 준수해야 합니다.
사례 2: 직접세 납부 방식(매출액 기준 세율): 매출액에 대한 부가가치세 계산 세율(%)은 2014년 103호/TT-BTC호 시행령 제12조에 다음과 같이 규정되어 있습니다.
| 비즈니스 부문 | 부가가치세 계산을 위한 비율(%). |
| 서비스, 장비 임대, 보험(원자재 제외). | 5% |
| 상품의 생산, 운송 및 관련 서비스; 건설 및 설치(자재 조달 포함). | 3% |
| 기타 사업 활동 | 2% |
따라서 기업은 외국 계약업체와의 계약에서 활동을 정확하게 분류하여 올바른 부가가치세율을 적용해야 하며, 잘못된 신고로 인해 세금 체납 및 벌금이 발생하는 것을 방지해야 합니다.
건설업 종사자 세금 계산 방법에 대한 자세한 안내입니다.
회람 103/2014/TT-BTC는 주계약자 세금 납부 방법에 대해 신고 방식, 직접 방식, 혼합 방식의 세 가지를 규정하고 있습니다.
신고 방식을 사용하여 계약자 세금을 계산하십시오.
신고 방식은 다음 조건을 동시에 충족하는 외국 계약업체 또는 하도급업체에 적용됩니다.
- 베트남에 영구적인 사업장을 두고 있거나 베트남 거주자인 경우.
- 본 계약에 따른 베트남 내 사업 기간은 계약 발효일로부터 183일 이상입니다.
- 이 회사는 베트남 회계 기준을 적용하고 있으며, 세금 등록을 마쳐 납세자 식별 번호를 받았습니다.
계산 공식
이 방법을 적용하는 외국 계약업체는 베트남 기업과 동일하게 세금 의무를 이행해야 합니다. 여기에는 다음 사항이 포함됩니다.
- 부가가치세(VAT)는 공제 방식을 사용하여 신고됩니다.
|
납부해야 할 부가가치세 = 매출 부가가치세 - 공제 가능한 매입 부가가치세 |
- 법인 소득세는 합리적인 수익과 비용을 기준으로 신고되며, 표준 법인 소득세율이 적용됩니다.
|
납부해야 할 법인 소득세액 = 과세 소득 × 법인 소득세율 |
실제로 모든 외국 계약자가 신고 방식을 적용하기 위한 고정사업장, 사업 기간 및 회계 체계 관련 조건을 완전히 충족하는 것은 아닙니다. 이러한 조건을 충족하지 못하는 경우, 베트남 세법은 계약자의 납세 의무를 직접 과세 방식으로 결정하도록 규정하고 있으며, 이 경우 베트남 측이 외국 계약자를 대신하여 세금을 원천징수하고 납부해야 합니다.
직접법을 사용하여 계약자 세금을 계산하십시오.
직접 방식은 회람 103/2014/TT-BTC 제11조에 규정된 신고 방식 적용 조건 중 하나를 충족하지 못하는 외국 계약업체/하도급업체에 적용됩니다.
이 방식에서는 베트남 측이 외국 계약자를 대신하여 세금을 원천징수하고 납부할 책임을 집니다.
세금 계산 방법
건설업자의 부가가치세 계산 방법은 다음 공식에 따라 결정됩니다.
|
납부할 부가가치세 = 과세 대상 부가가치세 매출액 × 부가가치세율 (매출액 대비 1% 부가가치세율) |
이 맥락에서 부가가치세 과세 대상 수익은 베트남 측에서 지불한 금액(있는 경우)을 포함하여 비용을 공제하기 전의 총 수익을 의미합니다.
순가격과 총가격을 기준으로 건설업자 세금을 계산하는 방법.
순가격과 총가격을 기준으로 하는 계약자 세금 계산 방법은 기본적으로 계약 금액 합의에 따라 직접법(방법 2)을 적용하는 것입니다. 구체적인 내용은 다음과 같습니다.
- 계약자 세금은 총액(세금 포함 가격)을 기준으로 계산됩니다. 계약 금액에는 부가가치세와 법인 소득세(또는 개인 소득세)가 포함됩니다. 베트남 측은 표준 계산 공식에 따라 세금 부분만 공제하고 납부합니다.
- 순가격(세금 제외 가격) 기준 계약자 세금 계산: 계약 금액은 외국 계약자에게 실제로 지급되는 금액이며, FCT(외국 소비세)는 제외됩니다. 베트남 측은 모든 관련 세금을 납부할 책임이 있으며, 이에 따라 세금 계산 시 순가격이 세금을 포함한 가격으로 조정됩니다.
총 가격 계약의 경우
총액을 기준으로 하는 계약의 경우, 부가가치세 및 법인 소득세율은 다음과 같이 결정됩니다.
|
납부할 부가가치세 = 계약 금액 x 부가가치세율 (%) |
납부해야 할 법인 소득세:
|
납부해야 할 법인 소득세 = (계약 금액 – 이미 계산된 부가가치세) x 법인 소득세율 (%) |
예를 들어: 자재 공급을 포함하는 건설 용역 계약(부가가치세율 31%, 법인 소득세 21%)의 금액은 50억 VND입니다.
그 다음에:
|
부가가치세 = 5,000,000,000 x 3% = 150,000,000 VND |
납부해야 할 법인 소득세는 다음과 같습니다.
|
법인 소득세 = (5,000,000,000 – 150,000,000) x 2% = 97,000,000 VND |
총 계약자 납부 세금:
|
총 FCT = 150,000,000 + 97,000,000 = 247,000,000 VND |
실제로 외국 계약업체와의 계약이 모두 세금 포함 가격(총액)으로 체결되는 것은 아닙니다. 많은 계약에서 지급 가격이 세금을 제외한 금액으로 명시되어 있으며, 이 경우 베트남 측이 모든 세금 납부 의무를 부담하게 됩니다. 따라서 세금 신고 및 납부 오류를 방지하기 위해, 순가격을 산정하고 세금을 포함하도록 가산 계산을 하는 것이 필수적이며 관련 규정에 따라 정확하게 수행되어야 합니다.
세금을 제외한 순가격으로 계약하는 경우
베트남 측이 구매자(순가격)를 대신하여 세금을 납부하기로 약정한 경우, 과세 대상 소득(총소득)은 다음 공식을 사용하여 결정해야 합니다.
법인 소득세 과세 대상 수익을 산정하십시오(총액 기준):
|
법인 소득세 과세 대상 수익 = 순 계약 가격 / (1 – 수익에 대해 계산된 법인 소득세율) |
납부해야 할 법인 소득세를 계산하십시오.
|
납부할 부가가치세 = 과세 대상 소득 × 부가가치세율 |
예를 들어: 자재 공급을 포함하는 건설 용역 계약(부가가치세율 31%, 법인 소득세 21%)의 금액은 50억 VND입니다.
법인 소득세 계산:
|
법인 소득세 수입 = 5,000,000,000 / (1 – 2%) = 5,102,040,816 VND |
납부해야 할 법인 소득세:
|
법인 소득세 = 5,102,040,816 x 2% = 102,040,816 VND |
부가가치세 계산:
|
부가가치세 수입 = (5,000,000,000 + 102,040,816) / (1 – 3%) = 5,260,866,614 VND |
납부해야 할 부가가치세:
|
부가가치세 = 5,260,866,614 x 3% = 157,825,998 VND |
총 계약자 납부 세금:
|
총 FCT = 102,040,816 + 157,825,998 = 259,866,814 VND |
건설업자 세금 납부 마감일
건설업 종사자 세금 납부 기한은 소득세 신고 마감일의 마지막 날로 정해집니다. 마지막 날이 공휴일인 경우, 기한은 다음 영업일로 연장됩니다. 구체적으로는 다음과 같습니다.
- 대금 지급은 건별로 이루어지며, 베트남 측이 외국 계약자에게 대금을 지급한 날로부터 10일 이내에 지급되어야 합니다.
- 월별 납부: 과세 의무가 발생한 달의 다음 달 20일(20일)까지.
복잡한 상황이 발생하거나 계약자 세금 의무에 대한 심층적인 검토가 필요한 경우, 전문 회계 및 세무 컨설팅 회사인 MAN(Master Accountant Network)과 조기에 상담하면 기업은 세금 체납 위험을 줄이고 비용을 최적화하며 현행 법규를 준수할 수 있습니다.
끝내다
베트남에서 해외 거래 시 발생하는 복잡하고 광범위한 세금 의무 중 하나가 바로 하도급업체 세금입니다. 과세 대상, 납부해야 할 세금의 종류, 세율, 그리고 세금 계산 방법을 정확하게 파악하는 것은 기업의 법규 준수 및 비용 관리에 매우 중요합니다. 특히 외국 하도급업체와의 거래에 대한 세무조사 및 검사가 증가하는 추세이므로, 기업은 계약 내용, 업무의 성격, 그리고 지급 방식을 사전에 검토하여 하도급업체 세금 규정을 정확하게 적용함으로써 세금 체납 및 벌금 부과 위험을 최소화하고, 사업 운영의 투명성과 효율성을 확보해야 합니다.
연락처 정보 MAN – Master Accountant Network
- 주소: 호치민시 탄투안구 43번가 19A호
- 모바일/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
- 이메일: man@man.net.vn
콘텐츠 제작자: Mr. 레 호앙 투옌 – 창립자 겸 CEO MAN – Master Accountant Network, 베트남 CPA 감사원으로 회계, 감사 및 재무 컨설팅 분야에서 30년 이상의 경력을 보유하고 있습니다.
편집위원회: MAN – 마스터 회계사 네트워크
