2026년 1월 16일부터 공식 시행되는 시행령 310/2025/ND-CP는 세금 및 송장 분야의 행정 처벌에 관한 일련의 중요한 규정을 개정 및 보완합니다. 국세청은 2025년 공문 6175/CT-PC를 통해 처벌 범위, 처벌 수준 적용 원칙, 전자 송장 규정 위반, 디지털 세금 관리 맥락에서 세무 당국의 처벌 권한과 관련된 핵심적인 새로운 사항들을 명확히 했습니다. 본 글에서는 시행령 310/2025/ND-CP의 주요 변경 사항을 자세히 분석하고, 기업, 가계 사업자 및 세무 회계사에 미치는 실질적인 영향을 평가하는 한편, 납세자가 2026년부터 법적 위험을 사전에 줄일 수 있도록 중요한 준수 지침을 제공합니다.
법적 근거 및 적용 시점
세금 및 송장 관련 가산금에 대한 새로운 규정은 다음을 근거로 발표되었습니다.
- 세금 및 송장 관련 위반에 대한 행정 처벌에 관한 법령 125/2020/ND-CP.
- 2026년 1월 16일부터 시행되는 법령 125/2020/ND-CP를 개정 및 보완하는 법령.
- 국세청에서 2025년 12월 22일자로 발행한 공식 문서 6175/TCT-PC는 세금 관련 벌금 및 송장과 관련된 새로운 내용을 소개하고 지침을 제공합니다.
앞으로 모든 위반 사항은 기존에 경고나 경미한 처벌만 받았던 사항을 포함하여 새로운 법적 체계에 따라 평가 및 처리될 것입니다.
법령 310/2025/ND-CP의 주요 새로운 사항
2026년 이후 세법 준수에 직접적인 영향을 미치는 시행령 310/2025/ND-CP는 시행령 125/2020/ND-CP와 비교하여 세금 및 송장 분야의 행정 처벌에 대한 법적 체계를 개선하기 위해 몇 가지 중요한 조정을 거쳤습니다. 아래는 국세청이 공식 서한 6175/CT-PC에서 상세히 설명한 주요 변경 사항으로, 적용 범위, 처벌 원칙, 위반 사항 및 처리 권한에 중점을 두고 있습니다.
규제 및 위반 범위 확대.
납세자, 기업 및 회계 부서에서 새로운 규정을 쉽게 이해하고 정확하게 적용할 수 있도록, 2026년부터 특별히 주의해야 할 310/2025/ND-CP 시행령의 주요 사항(공식 서한 6175/CT-PC에 명시됨)을 다음과 같이 정리했습니다.
- 법령 310/2025/ND-CP는 세금 관리 대상에 다른 수익 항목을 추가함으로써 규제 범위를 확대합니다. 여기에는 기업에 대한 국가 자본의 관리 및 투자에 관한 규정에 명시된 수익 항목과 같이, 세무 당국이 징수하고 위반 시 벌금을 부과하도록 지정된 항목이 포함됩니다.
- 새로운 벌금 납부 대상 기관은 결의안 107/2023/QH15에 따라 세금 신고 및 납부 의무가 있는 구성 단위 목록에 추가되며, 신고가 늦거나 신고를 하지 않을 경우 해당 벌금 부과 대상 구성 단위 목록에 통지할 책임도 포함됩니다.
- 이 규정은 전자 청구서 서비스를 제공하는 조직이 데이터 생성, 저장 및 처리 솔루션이 법적 기준을 준수하도록 보장하지 못할 경우 발생하는 위반 사항을 다룹니다.
규제 범위의 확대와 새로운 위반 사항의 추가는 세무 관리에 대한 더욱 엄격하고 포괄적인 접근 방식을 보여줍니다. 그러나 공정성, 투명성을 보장하고 실제 제재의 중복 적용을 방지하기 위해, 시행령 310/2025/ND-CP는 세금 및 송장과 관련된 행정 처벌 원칙을 동시에 조정하고 구체화합니다.
새로운 형벌 원칙
중복되는 처벌을 해소하고 세법 적용의 공정성과 일관성을 확보하기 위해, 시행령 310/2025/ND-CP는 행정 처벌에 관한 몇 가지 원칙을 조정하고 명확히 했습니다. 다음의 새로운 원칙들은 2026년부터 위반 사항, 처벌 수준 및 적용 방법을 결정하는 기준이 됩니다.
- 같은 날 여러 항목을 잘못 신고한 납세자는 각 오류에 대해 별도로 벌금이 부과되는 대신, 하나의 위반에 대해서만 최고 세율의 벌금이 부과됩니다.
- 특정 사례에서 "반복 위반"이라는 가중 사유를 폐지하면 중복 처벌의 부담이 줄어들 것입니다.
- 납세자가 잘못된 시기에 송장을 발행하거나 송장을 발행하지 않는 등 여러 차례 부정행위를 저지른 경우, 가장 기본적인 부정행위에 대해서만 처벌을 받으며, 벌금은 부정행위를 저지른 송장의 총 개수에 비례합니다.
310/2025/ND-CP호 법령은 처벌 원칙을 개정하는 것과 동시에 가중 사유에 관한 규정도 조정하여 위반 행위의 수준을 명확히 분류하고 행위의 성격과 규모에 따라 제재를 더욱 적절하게 적용합니다.
분비물의 변화
새로운 법령은 다음과 같은 두 가지 경우에 "대규모 행정 위반"이라는 가중 사유가 적용되는 경우를 명확히 규정하고 있습니다.
- 10건 이상의 송장과 관련된 송장 위반 행위를 저지른 경우.
- 탈세액이 1억 VND 이상인 탈세 행위를 저지를 경우, 해당 사건은 규정된 행정 제재를 받기 위해 이관됩니다.
310/2025/ND-CP호 시행령은 위반 행위의 심각성에 비례하여 처벌이 적용되도록 가중 사유를 판단하는 기준을 명확히 하는 것 외에도, 세무 관리를 위한 정보 및 문서 제공에 있어 관련 기관 및 개인의 법적 책임을 확대하고 구체화합니다. 이는 법 집행 과정에서 세무 당국과의 협력에 있어 투명성과 책임성을 강화하기 위한 중요한 내용입니다.
관련 단체 및 개인에 대한 처벌 규정.
국가 관리 기관과 금융 기관 시스템 간의 긴밀한 협력과 조율은 세무 관리 효율성 향상에 매우 중요한 역할을 합니다. 시행령 310/2025/ND-CP에 따르면, 외국 은행 지점 및 금융 기관은 세무 당국의 요청에 따라 고객 계좌 정보를 불완전하거나 부정확하게, 또는 지연하여 제공할 경우 행정 처벌을 받게 됩니다. 또한, 납세자의 세금 의무와 관련된 정보 및 서류를 고의로 은폐하거나, 제공하지 않거나, 허위로 제공하는 개인 및 단체도 처벌 대상이 됩니다. 이러한 규정은 세무 관리에 필요한 데이터가 신속하고 정확하며 투명하게 업데이트되도록 보장하여 디지털 전환 시대에 세무 관리 효율성을 높이는 데 기여하고자 합니다.
청구서 발행 시기를 잘못 선택했을 때의 벌칙 체계를 수정하십시오.
법령 310/2025/ND-CP는 위반 규모를 정확하게 반영하도록 처벌 체계를 조정했습니다.
- 세금 신고 및 정산 과정에서, 특히 세금 납부 시기에 송장을 발행하는 것이 기업에서 가장 빈번하게 발생하는 위반 사항 중 하나로 꼽히고 있습니다.
- 법령 310/2025/ND-CP 처벌 체계는 이전처럼 경직되게 적용되는 대신, 위반 행위의 실제 수준과 규모를 보다 정확하게 반영하도록 조정되었습니다.
- 벌금액은 세무 당국의 동일한 조사 또는 감사 과정에서 발견된 위반 청구서의 총 건수를 기준으로 결정됩니다.
- 벌칙 체계는 위반 청구서 건수가 증가함에 따라 단계적으로 강화되며, 이는 기업이 세금 납부 기한을 연장하거나 현금 흐름을 부적절하게 최적화하기 위해 의도적으로 청구서 발행을 지연하는 행위를 억제하는 것을 목표로 합니다.
새로운 규정은 위반 유형을 다음과 같이 명확하게 구분합니다.
- 송장 발행 시기가 잘못되었지만 세금 납부 지연으로 이어지지 않는 경우;
- 세금 회피나 납부 지연으로 이어지는 청구서 발행 시기가 부적절한 경우에는 공정성을 확보하고 위반 행위의 본질을 반영하기 위해 상응하는 벌금이 부과됩니다.
처벌 권한의 변경
시스템을 최적화하고 위반 사항 처리 절차를 신속하게 진행하기 위해 해당 법령은 권한 있는 담당자를 변경했습니다.
- 세무 공무원의 벌금 부과 권한 확대: 세무 공무원은 법적 요건이 명확하게 정의된 특정 경미한 위반 행위에 대해 벌금을 부과할 수 있는 권한을 부여받아, 세무 조사 및 관리 과정에서 위반 사항을 시의적절하게 처리할 수 있습니다.
- 세무기관장의 권한 조정 및 재정의: 본 시행령은 국장 및 세무부서장의 권한 범위와 그에 따른 처벌 수준을 명확히 하여, 조직 구조 및 현대적이고 효율적인 세무 관리 모델과의 일관성을 확보합니다.
- 세무 분야의 과태료 부과 권한 간소화: 구 인민위원회 위원장 및 일부 행정직의 과태료 부과 권한을 폐지하여 위반 행위 처리를 세무 기관으로 집중시키고, 전문성을 강화하며 법 적용의 중복을 줄입니다.
처벌 절차에 관한 규정을 개정한다.
시행령 310/2025/ND-CP 제1조 22항은 시행령 125/2020/ND-CP 제37조 1항 a호의 규정을 개정합니다. 해당 규정에 따라 납세자는 세금 또는 송장과 관련된 행정 위반 행위가 개인의 경우 최대 1,500만 VND 이상, 단체의 경우 최대 3,000만 VND 이상의 벌금 부과 대상에 해당하는 경우 소명할 권리를 갖습니다. 소명권은 행정 위반 보고서가 전자적으로 작성된 경우뿐만 아니라 시행령 125/2020/ND-CP 제16조, 제17조 및 제18조에 규정된 위반 행위에도 적용됩니다.
청구서와 관련된 특정 행정적 제재를 조정 및 폐지합니다.
정부는 법령 제310/2025/ND-CP호에 따라 이전 법령 제125/2020/ND-CP호에서 규정했던 송장 관련 행정 위반 사항들을 공식적으로 폐지했습니다. 구체적으로, 다음 행위들은 더 이상 처벌 대상이 아닙니다.
- 인쇄된 송장에 관한 규정 위반;
- 주문 송장 인쇄 과정에서 위반 사항이 발생했습니다.
- 미리 인쇄된 송장을 판매하는 행위;
- 송장 발행 관련 규정 위반;
- 송장 취소와 관련된 조치.
이러한 규정의 폐지는 디지털 전환 로드맵 및 전국적인 전자 청구서 도입에 발맞춰 국가 기관의 새로운 경영 방향을 반영하는 것입니다.
끝내다
보시는 바와 같이, 세무당국은 2025년 공문 6175/CT-PC호를 통해 2025년 310/ND-CP호 시행령의 새로운 내용 시행 방식을 명확히 하고 표준화하여, 2026년부터 시행될 디지털 세무 관리의 현실에 부합하도록 세금 및 송장 분야의 행정 처벌 체계를 간소화했습니다. 이러한 변화는 기업과 자영업자에게 직접적인 영향을 미칠 뿐만 아니라, 회계 및 세무 부서가 신고 및 송장 발행 절차를 적극적으로 검토하고 법을 준수하여 처벌 위험을 최소화하도록 요구합니다.
끊임없이 변화하는 세법 정책 속에서, 시행령 310/2025/ND-CP를 정확하게 이해하고 신속하게 적용하는 것은 안정적이고 법적으로 안전한 사업 운영을 보장하는 핵심 요소입니다. 심층적인 자문, 세금 및 송장 준수 검토, 또는 관보 6175/CT-PC에 따른 새로운 정책에 대한 최신 정보가 필요하시면, 신뢰할 수 있는 세무 컨설팅 회사인 MAN(Master Accountant Network)에 적극적으로 문의하여 시의적절하고 효과적인 지원을 받으십시오.
2026년 개정된 정책에 대한 자세한 지원과 조언이 필요하시면 MAN(Master Accountant Network)에 문의하십시오.
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콘텐츠 제작자: Mr. 레 호앙 투옌 – 창립자 겸 CEO MAN – Master Accountant Network, 베트남 CPA 감사원으로 회계, 감사 및 재무 컨설팅 분야에서 30년 이상의 경력을 보유하고 있습니다.
원천: 공식 문서 번호 6175/CT-PC 2025년 12월 22일, 세무국에서 시행령 310/2025/ND-CP에 새로운 내용을 추가하는 것과 관련하여 발표했습니다.
MAN(Master Accountant Network) 편집위원회
