2026年1月16日に正式に発効した政令310/2025/ND-CPは、課税およびインボイス分野における行政罰に関する一連の重要な規定を改正・補足するものです。税務局は、2025年公式書簡6175/CT-PCを通じて、罰則の範囲、罰則水準の適用原則、電子インボイス規制違反、そしてデジタル税務管理における税務当局の罰則賦課権限に関する主要な新ポイントを明確にしました。本稿では、政令310/2025/ND-CPの主要な変更点を詳細に分析し、企業、家計事業者、税理士への実務的影響を評価するとともに、納税者が2026年以降、法的リスクを積極的に軽減するための重要なコンプライアンスガイドラインを提供します。
法的根拠と申請時期
税金および請求書罰金に関する新しい規制は、以下に基づいて発行されます。
- 税金および請求書に関する違反に対する行政罰に関する政令 125/2020/ND-CP。
- 政令125/2020/ND-CPを改正および補足する政令。2026年1月16日から発効。
- 2025 年 12 月 22 日付の税務総局発行の公式文書 6175/TCT-PC では、税金の罰金と請求書に関する新しい内容が紹介され、ガイダンスが提供されています。
今後、これまで警告や軽微な罰金のみで済んでいた違反も含め、すべての違反は新しい法的枠組みに従って評価、処理されることになります。
政令310/2025/ND-CPの主な新ポイント
政令125/2020/ND-CPと比較すると、政令310/2025/ND-CPは、税金およびインボイス分野における行政罰に関する法的枠組みを改善するために、いくつかの重要な調整を加えました。以下は、税務局がオフィシャルレター6175/CT-PCで詳述した主な新ポイントです。適用範囲、罰則の原則、違反、およびそれらに対処する権限に焦点を当てており、2026年以降の税法遵守に直接影響を及ぼします。
規制と違反の範囲の拡大。
納税者、企業、経理部門が新しい規制を容易に理解し、正しく適用できるように、公式書簡6175/CT-PCに概説されている、2026年以降に特別な注意が必要となる政令310/2025/ND-CPの重要なポイントを以下に示します。
- 政令310/2025/ND-CPは、徴収および違反に対する罰金のために税務当局に割り当てられている、企業への国有資本の管理および投資に関する規制に規定されている収入項目など、税務管理の対象となる他の収入項目を追加することにより、規制の範囲を拡大しています。
- 新たな罰金支払主体は、決議107/2023/QH15に従って税金を申告および納付する責任を負う構成単位のリストに追加され、通知が遅れたり、通知できなかったりした場合には、この罰金の対象となる構成単位のリストに通知する責任も含まれます。
- この規制は、電子請求サービスを提供する組織が、データの生成、保存、処理のソリューションが法的基準に準拠していることを保証できなかった場合に発生する違反に対処します。
規制範囲の拡大と新たな違反行為の追加は、税務管理に対するアプローチがますます厳格かつ包括的になっていることを示しています。しかしながら、公平性と透明性を確保し、実務上の制裁措置の重複を回避するため、政令310/2025/ND-CPは、税金およびインボイスに関する行政罰の原則を同時に調整・精緻化しています。
新しい罰則原則
重複する罰則に対処し、税法の適用における公平性と一貫性を確保するため、政令310/2025/ND-CPにより、行政罰に関するいくつかの原則が調整・明確化されました。以下の新たな原則は、2026年以降、違反行為、罰則額、適用方法の実務上の判断の基礎となります。
- 同じ日に複数の項目を誤って申告した納税者には、誤りごとに個別に罰金が科されるのではなく、1 つの違反に対してのみ最高の罰金率で罰金が科せられます。
- 多くの特定のケースにおける「繰り返しの違反」という加重要件を廃止することで、罰則の重複による負担が軽減される。
- 納税者が請求書の発行時期を間違えたり、発行しなかったりする行為を複数回行った場合には、違反した請求書の総数に応じて、主たる行為に対してのみ罰則が科せられます。
罰則の原則を改正するのと並行して、政令310/2025/ND-CPでは、加重情状に関する規制も調整され、違反のレベルが明確に分類され、行為の性質と規模に応じてより適切に制裁が適用されます。
分泌の変化
新しい政令では、「大規模な行政違反」の加重状況が適用される 2 つのケースが明確に定義されています。
- 10 件以上の請求書に関する請求書違反を犯した場合。
- 脱税額が1億ドン以上の脱税行為を行った場合、規定に従って行政処分に移送されます。
政令310/2025/ND-CPは、違反の重大性に応じて罰則が適用されるよう、加重事由の認定基準を明確化するとともに、税務管理のための情報および文書の提供に関する関係組織および個人の法的責任を拡大・明確化しています。これは、法執行における税務当局との連携における透明性と説明責任の向上を目的とした重要な内容です。
関与した団体や個人に対する罰則規定。
国家管理機関と信用機関システムの緊密な連携と協力は、税務管理の効率向上に極めて重要な役割を果たします。政令310/2025/ND-CPによると、外国銀行支店および信用機関は、税務当局の要請に応じて顧客口座情報を不完全、不正確、または遅延して提供した場合、行政罰の対象となります。さらに、納税者の納税義務に関連する情報や書類を故意に隠蔽、提供を怠る、または虚偽の提供を行った個人および組織も罰則の対象となります。これらの規定は、税務管理に用いられるデータが迅速かつ正確かつ透明性のある方法で更新されることを確保し、デジタル変革期における税務管理の効率向上に貢献することを目的としています。
請求書を誤った時期に発行した場合の罰則の枠組みを改正します。
法令310/2025/ND-CPは、違反の規模を正確に反映するように罰則の枠組みを調整しました。
- 請求書を間違ったタイミングで発行することは、特に税金の申告や決済のプロセスにおいて、企業で発生する最も頻繁な違反行為の 1 つとして認識され続けています。
- 政令310/2025/ND-CP 罰則の枠組みは、従来のように厳格に適用するのではなく、違反の実際のレベルと規模をより正確に反映するように調整されました。
- 罰金の額は、税務当局による同一の検査または監査中に発見された違反請求書の総数に基づいて決定されます。
- 罰金の枠組みは違反請求書の数に応じて段階的に増加し、企業が意図的に請求書の発行を遅らせて税金の支払い期限を延ばしたり、キャッシュフローを不適切に最適化したりすることを抑制することを目的としています。
新しい規制では、違反の性質を次のように明確に区別しています。
- 請求書が間違った時期に発行されたが、税金の支払いが遅れていないケース
- 請求書が誤った時期に発行され、脱税や支払いの遅延につながった場合には、公平性を確保し、違反の本質を反映するために、対応する罰則が適用されます。
罰則を科す権限の変更
システムを最適化し、違反処理のプロセスを迅速化するために、この政令では権限のある担当者に変更を実施しました。
- 税務官の罰金科料権限の拡大：税務官は、法的要素が明確に定義された特定の単純な違反に対して罰金を科す権限を与えられ、税務調査および管理中に違反をタイムリーに処理できるようになります。
- 税務署長の権限の調整と再定義: この政令は、税務部門の部長と責任者の権限範囲とそれに応じた罰則レベルを明確にし、現代的で合理化されたアプローチに向けた組織構造と税務管理モデルの一貫性を確保します。
- 税務分野における罰則を科す権限の合理化：地区人民委員会委員長やその他の行政職の罰則を科す権限を廃止し、違反行為の処理を税務機関に集中させ、専門性を高め、法律適用の重複を減らす。
罰則を科す手続きに関する規則を改正する。
政令310/2025/ND-CP第1条第22項は、政令125/2020/ND-CP第37条第1項a号の規定を改正するものである。この規定によれば、納税者は、税金またはインボイスに関する行政違反が、個人の場合は最高1,500万ドン以上、組織の場合は最高3,000万ドン以上の罰金が科される罰則の対象となる場合、説明を行う権利を有する。この説明を行う権利は、行政違反報告書が電子的に作成される場合、および政令125/2020/ND-CP第16条、第17条、および第18条に規定されている違反にも適用される。
請求書に関する一定の行政罰を調整し、廃止します。
政令第310/2025/ND-CP号に基づき、政府は、政令第125/2020/ND-CP号で以前規制されていたインボイスに関する行政違反のいくつかのグループを正式に廃止しました。具体的には、以下の行為は罰則の対象外となります。
- 印刷された請求書に関する規制違反;
- 注文した請求書の印刷中に違反が発生しました。
- 印刷済みの請求書を販売する行為。
- 請求書発行に関する規制違反
- 請求書のキャンセルに関連するアクション。
これらの規制の廃止は、デジタル変革ロードマップと電子請求書の全国的な適用に沿った、政府機関の新しい管理方向を反映しています。
結論する
ご覧のとおり、税務局は2025年の公式書簡6175/CT-PCを通じて、政令310/2025/ND-CPの新しい内容の実施を明確化および標準化し、それによって税金とインボイスの分野における行政罰の枠組みを、2026年からのデジタル税務管理の実際の現実に合わせて合理的に再構築しました。これらの変更は、企業と事業所に直接影響を与えるだけでなく、会計部門と税務部門が申告とインボイスのプロセスを積極的に見直し、法律を遵守して罰則のリスクを最小限に抑えることを要求します。
税制が絶えず更新される状況において、政令310/2025/ND-CPを正しく理解し、迅速に適用することは、安定的かつ法的に安全な事業運営を確保するための重要な要素です。詳細なアドバイス、税務および請求書コンプライアンスのレビュー、またはオフィシャルレター6175/CT-PCに基づく新しい政策の最新情報が必要な場合は、信頼できる税務コンサルティング会社であるMAN（Master Accountant Network）にご連絡ください。迅速かつ効果的なサポートをご提供いたします。
2026 年に更新されたポリシーに関する詳細なサポートとアドバイスについては、MAN – Master Accountant Network にお問い合わせください。
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コンテンツ制作：Mr. レ・ホアン・トゥエン – MAN – Master Accountant Network の創設者兼 CEO、会計、監査、財務コンサルティングの分野で 30 年以上の経験を持つベトナムの CPA 監査人。
ソース： 公文書番号6175/CT-PC 2025 年 12 月 22 日、税務局から、政令 310/2025/ND-CP における新しいコンテンツの導入について通知されました。
MAN編集委員会 – マスターアカウンタントネットワーク
