Thù lao thu chi hộ cho cơ quan Nhà nước có phải lập hóa đơn không là vướng mắc thường gặp của kế toán tại các đơn vị được giao thu hộ thuế, phí, lệ phí hoặc chi trả hộ cho cơ quan nhà nước. Chỉ một nhầm lẫn về bản chất khoản thu cũng có thể khiến doanh nghiệp lập hóa đơn thừa, kê khai lệch doanh thu hoặc lúng túng khi giải trình với cơ quan thuế.
2026年7月1日から、 政令254/2026/ND-CP chính thức thay thế Nghị định 123/2020/NĐ-CP về hóa đơn, chứng từ. Vì vậy, câu hỏi thù lao thu chi hộ cho cơ quan nhà nước có phải lập hóa đơn cần được trả lời lại theo văn bản mới, thay vì dựa vào thói quen xử lý cũ.
Trả lời nhanh: Không. Theo điểm c khoản 8 Điều 7 Nghị định 254/2026/NĐ-CP, các khoản thù lao từ cơ quan nhà nước do thực hiện hoạt động thu hộ, chi hộ các cơ quan Nhà nước thuộc trường hợp không phải sử dụng hóa đơn điện tử. Phần dưới đây phân tích căn cứ pháp lý, phạm vi áp dụng và những điểm kế toán cần lưu ý khi xử lý nghiệp vụ này.
Thù lao thu chi hộ cho cơ quan nhà nước có phải lập hóa đơn theo Nghị định 254/2026/NĐ-CP?
Căn cứ trực tiếp để trả lời câu hỏi thù lao thu chi hộ cho cơ quan nhà nước có phải lập hóa đơn nằm tại khoản 8 Điều 7 Nghị định 254/2026/NĐ-CP. Điều khoản này quy định các trường hợp không phải sử dụng hóa đơn điện tử như sau:
Trường hợp không phải sử dụng hóa đơn điện tử
Các trường hợp theo quy định tại điểm a, điểm b khoản 1 Điều 6, điểm b khoản 1 Điều 14 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, bao gồm:
- Hàng hóa, dịch vụ sử dụng để tiếp tục quá trình sản xuất, kinh doanh của cơ sở kinh doanh như hàng hóa được xuất để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm để tiếp tục quá trình sản xuất, kinh doanh trong một cơ sở kinh doanh;
- Hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh xuất hoặc cung cấp để sử dụng phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh (bao gồm cả tài sản cố định do cơ sở kinh doanh tự xây dựng, tự sản xuất);
- Các khoản thu không liên quan đến bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ của cơ sở kinh doanh: các khoản thu về bồi thường bằng tiền (bao gồm cả tiền bồi thường về đất và tài sản trên đất khi bị thu hồi đất theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền), tiền thưởng, thu đòi người thứ ba của hoạt động bảo hiểm, các khoản thu hộ, các khoản thù lao từ cơ quan nhà nước do thực hiện hoạt động thu hộ, chi hộ các cơ quan nhà nước, các khoản thu tài chính.
Như vậy, các khoản thù lao nhận từ cơ quan nhà nước do thực hiện hoạt động thu hộ, chi hộ không phải sử dụng hóa đơn điện tử, do thuộc trường hợp khoản thu không liên quan đến hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ của cơ sở kinh doanh.
Nói cách khác, với câu hỏi thù lao thu chi hộ cho cơ quan nhà nước có phải lập hóa đơn, câu trả lời theo quy định hiện hành là không phải lập hóa đơn điện tử cho khoản thù lao này.
Vì sao thù lao thu chi hộ cho cơ quan Nhà nước không phải lập hóa đơn?
Hóa đơn điện tử về bản chất ghi nhận giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ giữa người bán và người mua. Nghị định 254/2026/NĐ-CP xếp khoản thù lao này vào nhóm khoản thu không liên quan đến bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ của cơ sở kinh doanh.
Khi thu hộ, chi hộ, doanh nghiệp thực hiện nhiệm vụ cho cơ quan nhà nước; khoản tiền nhận về là thù lao do cơ quan Nhà nước chi trả, không phải tiền bán hàng cho một người mua. Đó là lý do khi xét thù lao thu chi hộ cho cơ quan nhà nước có phải lập hóa đơn, Nghị định 254/2026/NĐ-CP xác định không phải sử dụng hóa đơn điện tử.
Các khoản thu không liên quan đến bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ
Theo điểm c khoản 8 Điều 7 Nghị định 254/2026/NĐ-CP, nhóm này gồm:
- Các khoản thu về bồi thường bằng tiền (bao gồm cả tiền bồi thường về đất và tài sản trên đất khi bị thu hồi đất theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền);
- Tiền thưởng;
- Thu đòi người thứ ba của hoạt động bảo hiểm;
- Các khoản thu hộ;
- Các khoản thù lao từ cơ quan nhà nước do thực hiện hoạt động thu hộ, chi hộ các cơ quan nhà nước;
- Các khoản thu tài chính.
Điểm đáng chú ý: Cả tiền thu hộ lẫn khoản thù lao từ cơ quan nhà nước đều nằm trong danh sách này. Kế toán không phải lập hóa đơn cho phần tiền thu hộ, cũng không phải lập hóa đơn cho phần thù lao nhận được.
Hai điều kiện để áp dụng đúng quy định
Để kết luận thù lao thu chi hộ cho cơ quan Nhà nước có phải lập hóa đơn hay không, kế toán cần đối chiếu đồng thời hai điều:
- Thù lao từ cơ quan Nhà nước: Bên chi trả khoản thù lao là cơ quan nhà nước.
- Phát sinh do thực hiện hoạt động thu hộ, chi hộ các cơ quan Nhà nước: Khoản thù lao gắn với nhiệm vụ thu hộ, chi hộ cho chính cơ quan nhà nước.
Nếu khoản phí thu hộ, chi hộ phát sinh từ hợp đồng với doanh nghiệp hoặc tổ chức không phải cơ quan nhà nước, khoản phí đó không nằm trong nội dung “thù lao từ cơ quan Nhà nước” nêu trên. Khi đó, kế toán cần xem xét lại bản chất giao dịch theo quy định chung về lập hóa đơn khi cung cấp dịch vụ, không mặc nhiên áp dụng trường hợp này.
So sánh với các trường hợp khác tại khoản 8 Điều 7
Để tiện theo dõi và tra cứu, dưới đây là bảng so sánh với các trường hợp khác tại khoản 8 Điều 7 Nghị định 254/2026/NĐ-CP:
| Điểm | 自然 | Ví dụ minh họa |
| a | Hàng hóa, dịch vụ sử dụng để tiếp tục quá trình sản xuất, kinh doanh của cơ sở kinh doanh | Xuất chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm trong một cơ sở kinh doanh |
| b | Hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh xuất hoặc cung cấp để phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh | Tài sản cố định do cơ sở kinh doanh tự xây dựng, tự sản xuất |
| c | Khoản thu không liên quan đến bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ | Bồi thường bằng tiền, tiền thưởng, thu hộ, thù lao thu chi hộ cho cơ quan Nhà nước, thu tài chính |
Ngoài ba nhóm trên, nhiều nghiệp vụ dễ gây nhầm lẫn như xuất hóa đơn đối với hàng mẫu, ×uất hóa đơn khi tặng voucher hay ×uất hóa đơn đối với hàng mẫu xuất khẩu không thu tiền có căn cứ xử lý riêng. Kế toán nên đối chiếu từng trường hợp, tránh suy diễn từ quy định về thù lao thu hộ, chi hộ.
Nguyên tắc xuất hóa đơn điện tử từ máy tính tiền theo Nghị định 254
Bên cạnh việc xác định thù lao thu chi hộ cho cơ quan Nhà nước có phải lập hóa đơn, kế toán tại doanh nghiệp có hoạt động bán lẻ cũng cần nắm quy định mới về hóa đơn khởi tạo từ máy tính tiền.
Theo khoản 3 Điều 3 Nghị định 254/2026/NĐ-CP, hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền là hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế, hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế hoặc dữ liệu điện tử để người mua có thể truy xuất, kê khai thông tin hóa đơn, được lập từ hệ thống tính tiền của người bán và chuyển dữ liệu đến cơ quan thuế theo định dạng chuẩn dữ liệu.
Khoản 9 Điều 8 Nghị định 254/2026/NĐ-CP, hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối dữ liệu với cơ quan thuế đảm bảo nguyên tắc sau:
- Nhận biết được hóa đơn in từ máy tính tiền kết nối dữ liệu điện tử với cơ quan thuế;
- Không bắt buộc có chữ ký số;
- Khoản chi mua hàng hóa, dịch vụ sử dụng hóa đơn (tra thông tin từ Hệ thống thông tin quản lý thuế) được khởi tạo từ máy tính tiền được xác định là khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp khi xác định nghĩa vụ thuế.
Theo đó, hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối dữ liệu với cơ quan thuế phải bảo đảm nguyên tắc:
- Nhận biết được hóa đơn được in từ máy tính tiền kết nối với cơ quan thuế;
- Không bắt buộc có chữ ký số;
- Đáp ứng điều kiện để khoản chi mua hàng hóa, dịch vụ được xác định là khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp khi xác định nghĩa vụ thuế.
Với bên mua, nguyên tắc thứ ba có ý nghĩa thực tế: kế toán cần tra thông tin hóa đơn trên Hệ thống thông tin quản lý thuế để bảo đảm khoản chi đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp khi xác định nghĩa vụ thuế.
Thủ tục cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh
Căn cứ khoản 1 Điều 15 回覧文書91/2026/TT-BTC, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuộc trường hợp được cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh thực hiện như sau:
- Gửi đơn đề nghị cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo Mẫu số 06/ĐN-PSDT Phụ lục III kèm theo Thông tư 91/2026/TT-BTC và truy cập vào Hệ thống thông tin quản lý thuế để lập hóa đơn điện tử;
- Trường hợp người nộp thuế thuộc trường hợp được cấp hóa đơn bán hàng theo từng lần phát sinh tại điểm a khoản 2 Điều 6 Nghị định 254/2026/NĐ-CP thì phải nộp đầy đủ số thuế phát sinh trên hóa đơn đề nghị cấp theo quy định của pháp luật thuế giá trị gia tăng, thu nhập cá nhân, thu nhập doanh nghiệp hoặc số phát sinh phải nộp theo pháp luật quản lý thuế và các loại thuế, phí khác (nếu có);
- Trường hợp người nộp thuế thuộc trường hợp được cấp hóa đơn giá trị gia tăng theo từng lần phát sinh tại điểm b khoản 2 Điều 6 Nghị định 254/2026/NĐ-CP thì phải nộp số thuế giá trị gia tăng trên hóa đơn GTGT theo từng lần phát sinh hoặc số phát sinh phải nộp theo pháp luật quản lý thuế;
- Người nộp thuế thuộc trường hợp được cấp hóa đơn bán tài sản công có mã của cơ quan thuế theo quy định tại điểm c khoản 2 Điều 6 Nghị định 254/2026/NĐ-CP thì không phải khai và nộp số thuế phát sinh trên hóa đơn đề nghị cấp;
- Sau khi tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đã nộp đủ thuế hoặc số phát sinh phải nộp (nếu có) thì chậm nhất là ngày làm việc tiếp theo, cơ quan thuế cấp mã của cơ quan thuế trên hóa đơn điện tử. Tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh tự chịu trách nhiệm về tính chính xác của các thông tin trên hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh được cơ quan thuế cấp mã;
- Tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh khai hồ sơ khai thuế theo quy định pháp luật về quản lý thuế.
Thủ tục này dành cho các trường hợp phải có hóa đơn nhưng thuộc diện được cơ quan thuế cấp theo từng lần phát sinh. Với khoản thù lao thu hộ, chi hộ cho cơ quan nhà nước, do thuộc trường hợp không phải sử dụng hóa đơn điện tử, doanh nghiệp không cần đề nghị cấp hóa đơn theo thủ tục trên.
Kế toán cần lưu ý gì khi xử lý thù lao thu chi hộ cho cơ quan Nhà nước?
Biết thù lao thu chi hộ cho cơ quan Nhà nước có phải lập hóa đơn hay không mới là bước đầu. Để hồ sơ chặt chẽ khi cơ quan thuế kiểm tra, kế toán nên thực hiện các việc sau:
- Xác định đúng bên chi trả và nguồn gốc khoản thù lao: Chỉ áp dụng khi thù lao do cơ quan Nhà nước chi trả và phát sinh từ hoạt động thu hộ, chi hộ các cơ quan nhà nước.
- Lưu đủ hồ sơ chứng minh: Vì không có hóa đơn, bộ hồ sơ gồm hợp đồng hoặc văn bản giao nhiệm vụ thu hộ, chi hộ, biên bản đối chiếu và chứng từ thanh toán thù lao là căn cứ để giải trình.
- Tách bạch tiền thu hộ và tiền thù lao: Tiền thu hộ phải nộp lại cho cơ quan Nhà nước; khoản thù lao là phần đơn vị được hưởng. Theo dõi riêng giúp tránh ghi nhận nhầm doanh thu.
- Không lập hóa đơn không có nghĩa là không ghi sổ: Khoản thù lao vẫn phải được phản ánh trên sổ kế toán; việc xác định thu nhập chịu thuế thực hiện theo pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp và chế độ kế toán áp dụng.
- Rà soát phần mềm hóa đơn, phần mềm kế toán: Từ 01/7/2026, cấu hình nghiệp vụ cần cập nhật theo Nghị định 254/2026/NĐ-CP.
- Xử lý hóa đơn đã lập trước đây: Nếu đơn vị đã lỡ lập hóa đơn cho khoản thù lao, cần đối chiếu quy định về xử lý hóa đơn đã lập và quy định chuyển tiếp tại Nghị định 254/2026/NĐ-CP, hoặc hỏi ý kiến cơ quan thuế quản lý.
Mỗi đơn vị có cách tổ chức hoạt động thu hộ, chi hộ khác nhau. Nếu doanh nghiệp còn băn khoăn thù lao thu chi hộ cho cơ quan Nhà nước có phải lập hóa đơn trong tình huống cụ thể, 会計コンサルティングサービス sẽ giúp rà soát hợp đồng, chứng từ và đưa ra phương án xử lý phù hợp quy định.
結論する
Thù lao thu chi hộ cho cơ quan nhà nước có phải lập hóa đơn đã có câu trả lời rõ ràng: Không phải sử dụng hóa đơn điện tử, theo điểm c khoản 8 Điều 7 Nghị định 254/2026/NĐ-CP. Điều kiện là khoản thù lao do cơ quan nhà nước chi trả và phát sinh từ hoạt động thu hộ, chi hộ các cơ quan nhà nước.
Dù không lập hóa đơn, doanh nghiệp vẫn cần lưu đủ hồ sơ, tách bạch tiền thu hộ với thù lao và ghi sổ đúng quy định. Nếu muốn giao trọn phần việc hóa đơn, sổ sách và kê khai thuế cho đội ngũ am hiểu Nghị định 254/2026/NĐ-CP và Thông tư 91/2026/TT-BTC, bạn có thể tham khảo フルサービス会計 タイムリーな支援を受けるため。
MAN – マスターアカウンタントネットワークへのお問い合わせ 無料のサポートとアドバイスをご利用ください！
連絡先 MAN – マスター会計士ネットワーク
- 住所： No. 19A、ストリート 43、タントゥアン区、ホーチミン市
- モバイル/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Eメール: man@man.net.vn
- Googleビジネスプロフィール： MAN – Master Accountant NetworkのGoogleビジネスプロフィールを見る
- LinkedInの創設者： 専門家の Le Hoang Tuyen 氏の LinkedIn プロフィールをご覧ください。
制作および専門的なコンテンツレビューの責任者: Mr. Le Hoang Tuyen – MAN（Master Accountant Network）の創設者兼CEO彼はベトナム公認会計士であり、会計、監査、税務、企業法務コンサルティングにおいて30年以上の豊富な経験を持つ監査人です。
Câu hỏi thường gặp về thù lao thu chi hộ cho cơ quan Nhà nước có phải lập hóa đơn
Thù lao thu chi hộ cho cơ quan nhà nước có phải lập hóa đơn khi giá trị lớn không?
Không. Khoản 8 Điều 7 Nghị định 254/2026/NĐ-CP không đặt ra ngưỡng giá trị. Khoản thù lao từ cơ quan nhà nước do thực hiện hoạt động thu hộ, chi hộ các cơ quan nhà nước thuộc trường hợp không phải sử dụng hóa đơn điện tử, không phụ thuộc số tiền.
Tiền thu hộ cho cơ quan nhà nước có phải lập hóa đơn không?
Không. Điểm c khoản 8 Điều 7 liệt kê “các khoản thu hộ” là khoản thu không liên quan đến bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ của cơ sở kinh doanh, nên cũng không phải sử dụng hóa đơn điện tử.
Nhận phí thu hộ từ doanh nghiệp tư nhân có áp dụng quy định này không?
Quy định nêu rõ khoản thù lao phải từ cơ quan Nhà nước và do thực hiện hoạt động thu hộ, chi hộ các cơ quan Nhà nước. Phí dịch vụ thu hộ nhận từ doanh nghiệp tư nhân không thuộc nội dung này; kế toán cần xem xét theo quy định chung về lập hóa đơn khi cung cấp dịch vụ.
Hóa đơn khởi tạo từ máy tính tiền có bắt buộc chữ ký số không?
Không. Theo điểm b khoản 9 Điều 8 Nghị định 254/2026/NĐ-CP, hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối dữ liệu với cơ quan thuế không bắt buộc có chữ ký số.
