디지털 경제와 지속가능발전목표가 정부의 주요 관심사로 떠오르면서, 조세 관련 법적 체계 또한 상당한 변화를 겪었습니다. 2026년 3월 19일, 손라 주 세무국은 다음과 같은 내용을 발표했습니다... 공식 문서 번호 319/SLA-NVDTPC 실행을 위한 지침을 제공합니다 회람 20/2026/TT-BTC이 문서는 10년 이상 된 규정을 대체하는 획기적인 문서입니다.
이 글에서는 2025년 과세 기간에 적용되는 법인 소득세 관련 새로운 사항을 다룬 회람 319호를 회계적 관점에서 심층 분석하여, 기업이 공제 가능한 비용을 최적화하고 세무 감사 및 조사 시 세금 체납 위험을 최소화하는 데 도움을 드리고자 합니다.
법적 배경 개요: 회람 78/2014/TT-BTC부터 회람 20/2026/TT-BTC까지
2025년 과세기간에 적용되는 새로운 법인 소득세 규정에 관한 회람 319/SLA-NVDTPC의 발행은 사소한 조정이 아니라 세법의 통합 및 현대화의 결과입니다.
회람 78/2014/TT-BTC의 종료
시행 12년 만에 시행령 78/2014/TT-BTC 및 그 개정안(96/2015/TT-BTC)은 현대 비즈니스 모델에 더 이상 적합하지 않은 여러 문제점을 드러냈습니다. 2025년 과세연도에 적용되는 새로운 법인 소득세 규정에 관한 공식 서한 319호에 따르면, 이러한 모든 문서는 시행령 20/2026/TT-BTC로 대체될 예정입니다. 이는 회계 담당자들이 기업의 제출 서류 및 내부 규정에서 참조하는 문서 시스템을 업데이트해야 함을 의미합니다.
소급 효과 및 연속성
특히 주목할 만한 점은 회람 20/2026/TT-BTC가 2026년에 발표되었지만, 2025년 과세 기간에 적용되는 새로운 법인 소득세 규정에 관한 공식 서한 319의 내용에 따르면 이 규정이 2025년 세금 정산 기간에 직접 적용된다는 것입니다. 이는 회계 부서에 상당한 어려움을 야기하는데, 새로운 문서 기준을 준수하기 위해 2025년에 생성된 모든 문서를 검토해야 하기 때문입니다.
공제 가능 비용: 새로운 지침에 따른 문서 표준화.
세무조사에서 경비 기록은 언제나 가장 뜨거운 논쟁거리입니다. 2025년 과세연도에 적용되는 새로운 법인소득세에 관한 회람 319호가 발표되면서, 세무 당국은 기존의 "항목별 관리" 방식에서 "실질 관리 및 실제 증빙 자료" 중심으로 접근 방식을 전환했습니다.
교육 비용: 단순한 청구서 그 이상입니다.
이전에는 교육비 관련 사항에 대해 일반적으로 송장과 교육 승인 결정서만 있으면 충분했습니다. 그러나 2025년 과세연도에 적용되는 새로운 법인 소득세 규정에 관한 회람 319호에 따르면, 회계 담당자는 다음과 같은 서류들을 작성해야 합니다.
- 재정 규정/고용 계약: 교육 비용이 회사의 혜택인지 의무인지 명확하게 명시해야 합니다.
- 자격증/인증: 이는 새로운 필수 요건입니다. 직원이 교육을 이수했지만 교육 기관에서 발급한 수료증이나 확인서가 없는 경우, 해당 비용은 인정되지 않을 가능성이 높습니다.
- 교육 참여 의지: 기업은 교육의 사업 운영과의 연관성을 확보하기 위해 교육 과정 수료 후에도 직원들이 계속 근무하겠다는 의지를 보여줘야 합니다.
자금 조달 비용 및 새로운 양식 01/TNDN
기업의 사회적 책임 이행은 바람직하지만, 제대로 이행하지 않으면 기업은 세제 혜택을 잃게 됩니다. 2025년 과세연도에 적용되는 법인 소득세 관련 새로운 사항을 명시한 회람 319호는 양식 01/TNDN의 사용을 강조합니다.
- 회계 담당자는 다음 사항에 유의해야 합니다. 교육, 의료 또는 재난 구호를 위한 모든 기부금은 수혜 기관과 기부 기업 양측 대표의 서명이 담긴 확인서로 증빙되어야 합니다.
- 결제 증빙 서류: 결제 금액이 500만 VND 이상인 경우 (새로운 기준에 따름) 현금 이외의 결제 증빙 서류(은행 송금)를 제출해야 합니다.
수익 창출과 무관한 비용: 스타트업에게는 기회입니다.
이는 2025년 과세연도에 적용되는 새로운 법인 소득세 규정에 관한 회람 319호에서 중요한 진전입니다. 이전에는 발생했지만 "아직 수익을 창출하지 않은" 많은 비용에 대해 세무 당국이 종종 문제를 제기했습니다. 이제는 다음과 같은 비용도 포함됩니다.
- 입찰 실패 비용: 입찰 및 입찰 실패 통지에 필요한 모든 서류가 갖춰져 있는 경우, 이러한 비용은 공제 가능합니다.
- 제품 연구 실패: 이사회에서 연구 보고서를 제출하고 프로젝트 종료를 결정한 경우 허용됩니다.
| 비용 유형 | 핵심 문서 | 회계 담당자를 위한 참고 사항 |
| 입찰 과정이 실패했습니다. | 입찰 서류 및 결과 통지 | 종이 사본과 전자 사본 모두 보관하세요. |
| 연구는 실패했다. | 프로젝트 제안서 및 연구 결과 보고서 | 실용성이 입증되어야 합니다. |
| 임대 대기 중인 부동산 | 소유권 기록 및 감가상각 일정 | 감가상각은 규정된 기간을 넘어서 중단되어서는 안 됩니다. |
| 손상된 재고 | 재고 기록 및 폐기 결정 | 증거로 사진이나 동영상이 필요합니다. |
기업은 이러한 특정 비용에 대해 세무조사 시 즉각적인 설명이 가능하도록 시간 순서대로 기록을 보관해야 합니다. 위에서 언급한 항목에 대한 원본 증빙 서류가 없을 경우, 세무 당국은 세금 정산 시 해당 비용을 인정하지 않을 수 있으며, 이는 2025년 과세연도에 적용되는 새로운 법인 소득세 규정에 관한 회람 319호에 따라 기업의 세금 부담에 직접적인 영향을 미칠 수 있습니다.
녹색 전환과 배출 비용 절감: 넷제로 트렌드
베트남은 COP26에서 약속한 사항들을 이행하기 위해 노력하고 있습니다. 2025년 과세연도에 적용되는 법인 소득세 관련 새로운 사항들을 명시한 회람 319호는 환경 관련 비용 지출 그룹에 대한 인센티브와 지침을 구체적으로 제시하고 있습니다.
환경비용에 대한 법적 틀
기업이 ESG 기준을 충족하는 옥상 태양광 발전 시스템이나 폐수 처리 시스템에 투자하는 경우, 관련 서류가 투명하게 공개된다면 해당 비용은 전액 공제 가능합니다. 2025년 과세 기간에 적용되는 법인 소득세 관련 새로운 항목에 대한 회람 319호는 기업에 다음과 같은 사항을 요구합니다.
- 상세 프로젝트/계획이 승인되었습니다.
- 관련 기관으로부터 환경 기준 인증을 받았습니다.
세금 감면 혜택
표준 세율은 20%이지만, 친환경 프로젝트의 경우 기업은 2025년 과세 기간에 적용되는 새로운 법인 소득세 항목에 관한 최신 규정인 회람 319호에 명시된 투자 인센티브 범주에 해당하면 최초 15년 동안 10%의 우대 세율을 적용받을 수 있습니다.
비현금 결제 기준액이 2천만에서 5백만으로 하향 조정되었습니다.
이는 회계 담당자들에게 큰 충격입니다. 2025년 과세연도에 적용되는 새로운 법인 소득세에 관한 시행령 319호의 로드맵에 따르면, 공제 가능한 현금 지급 한도가 2천만 VND에서 5백만 VND로 대폭 축소되었습니다.
소매 구매 비용에 미치는 영향
500만 VND 이상의 상품 및 서비스 대금 청구서는 모두 회사 은행 계좌를 통해 이체해야 합니다. 회계 담당자는 즉시 구매 부서에 통보하여 지급 방식을 조정해야 합니다. 이 기준을 회피하기 위해 청구서를 분할하는 행위는 2025년 과세연도에 적용되는 새로운 법인 소득세 규정에 관한 시행령 319호에 따라 세무 당국의 엄격한 조사를 받게 됩니다.
개인의 결제 권한 승인 절차.
직원이 개인 카드를 사용하여 결제하는 경우(예: 항공권, 호텔 예약) 기업은 다음과 같은 조치를 취해야 합니다.
- 권한 위임을 허용하는 재정 규정이 있습니다.
- 해당 문서는 회사 계좌에서 직원 계좌로 환불금이 이체된 내역을 보여주며, 금액은 청구서에 기재된 금액과 정확히 일치합니다.
- 2025년 과세 기간에 적용되는 법인 소득세 관련 새로운 사항을 설명하는 회람 319호는 송장, 승인서 및 은행 서류 간의 일관성 유지의 필요성을 강조합니다.
수익 인식 시점: 소급 과세를 피하기 위한 중요한 요소입니다.
수익 발생 시점을 잘못 판단하면 세금 납부가 늦어지고 하루에 0.031 TP3T의 가산금이 부과됩니다. 공식 서한 319호를 통해 발표된 회람 20/2026/TT-BTC는 2025년 과세 기간에 적용되는 새로운 법인 소득세 산정 기준을 명확히 합니다.
수출 수익
수출 상품에 대한 법인 소득세 과세 대상 수익은 통관 절차가 완료된 날짜(실제 수출 확인일)를 기준으로 결정됩니다. 회계 담당자는 2025년 과세 기간에 적용되는 새로운 법인 소득세에 관한 회람 319호의 지침에 따라 2025년 과세 기간을 정확하게 기록하기 위해 상업 송장의 날짜와 세관 신고서의 날짜를 신중하게 비교해야 합니다.
건설 및 설치 분야
수익은 각 단계의 승인 가치 또는 전체 프로젝트 승인을 기준으로 인식됩니다. 2025년 과세 기간에 적용되는 법인 소득세 관련 새로운 지침인 회람 319호는 승인 보고서에 모든 당사자의 서명이 있어야 하며, "대금이 수령되었는지 여부"에 의존하는 대신 보고서 작성일을 유일한 수익 인식 기준으로 삼도록 요구합니다.
디지털 서비스 제공 활동
수익은 서비스 완료 시점 또는 송장 발행 시점 중 빠른 시점에 결정됩니다. 이는 2025년 과세 기간에 적용되는 새로운 법인 소득세 규정에 관한 회람 319호에서 특별히 주의해야 할 사항입니다.
외국 소유 기업 및 국경을 넘나드는 기업에 대한 법인 소득세.
2026년 세제 정책은 세원 잠식을 방지하는 것을 목표로 합니다. 2025년 과세 기간에 적용되는 새로운 법인 소득세 규정을 도입하는 시행령 319호는 베트남에서 소득을 얻는 외국 기업에 대해 더욱 엄격한 규칙을 설정합니다.
계약자 세금 및 디지털 비즈니스
온라인 광고 플랫폼이나 국경을 넘나드는 디지털 콘텐츠 제공업체처럼 베트남에 고정 사업장이 없는 경우에도 법인 소득세가 부과됩니다. 2025년 과세연도에 적용되는 새로운 법인 소득세에 관한 시행령 319호에 따르면, 베트남에서 세금을 납부하는 당사자가 납세자를 대신하여 원천징수 및 신고 의무를 부담합니다.
기업 내부의 자본 이전
다국적 기업에게 희소식은 내부 자본 이전 세금 면제에 관한 새로운 규정입니다. 그러나 '최상위 모회사' 및 '변동 없는 소유 지분' 관련 조건은 2025년 과세 기간에 적용되는 새로운 법인 소득세 산정 기준에 관한 회람 319호의 지침에 따라 회계 담당자가 신중하게 검토해야 합니다.
투자 자본 관리 및 과학 기술 펀드
비용 최적화와 더불어, 인센티브가 적절한 수혜자에게 적절한 목적에 사용되도록 자본 및 특수 펀드 관리 또한 강화되고 있습니다. 아래는 새로운 지침에 따른 보고 절차 및 펀드 잔액 관리와 관련된 주요 사항입니다.
확대투자자본 등록 절차
확장 투자 프로젝트에 대한 세제 혜택을 받고 있는 기업은 다음 사항에 유의해야 합니다. 2025년 과세 기간에 적용되는 새로운 법인 소득세 규정에 관한 회람 319호에 따라, 세금 신고서 제출 시 실제 투자 자본금에 대한 서면 신고가 필수적입니다. 이 절차를 소홀히 할 경우 확장 투자 소득에 대한 세제 혜택을 상실할 수 있습니다.
미사용 과학기술기금 관리
과학기술기금을 5년 이내에 사용하지 않거나 70% 미만으로 사용한 경우, 기업은 미납 법인 소득세와 발생한 이자를 상환해야 합니다. 이는 2025년 과세연도에 적용되는 새로운 법인 소득세 정책에 관한 시행령 319호의 중요한 내용으로, 기업들이 정책을 악용하여 세금 납부를 지연하는 것을 방지하기 위한 것입니다.
폐지 및 대체된 문서 목록: 회계사용 참고표
편의를 위해 2025년 과세기간에 적용되는 새로운 법인 소득세 부과 기준에 관한 회람 319호 시행 이후 더 이상 효력이 없는 문서 목록을 아래에 제공합니다.
- 회람 제78/2014/TT-BTC호: 이전 회람을 완전히 대체합니다.
- 회람 제119/2014/TT-BTC호: 법인 소득세 관련 조항 폐지.
- 회람 제151/2014/TT-BTC호: 법인 소득세 관리 관련 조항을 폐지합니다.
- 회람 제96/2015/TT-BTC호: 이전 회람을 완전히 대체합니다.
- 회람 제103/2014/TT-BTC호: 공식 서한 319/SLA-NVDTPC에 따른 외국 계약업체에 대한 세금 계산 방식 변경.
기업 회계 담당자를 위한 조언
2025년 과세연도에 적용되는 새로운 법인 소득세 규정에 관한 회람 319호의 중대한 변경 사항을 고려하여 기업은 즉시 다음 세 가지 조치를 취해야 합니다.
- 1단계: 2025년도 문서화 시스템을 검토하십시오. 시행령 20호가 2025년 과세연도부터 적용되므로, 회계 담당자는 현금으로 지급된 500만 VND에서 2,000만 VND 사이의 송장을 확인해야 합니다. 가능한 경우, 2025년 과세연도에 적용되는 새로운 법인 소득세 규정에 관한 시행령 319호에 따라 조정하거나 적절한 설명을 찾아보십시오.
- 내부 재무 규정을 업데이트합니다. 교육비, 출장비, 후원금 관련 규정을 새로운 양식 및 증빙 요건에 맞게 수정합니다. 2025년 과세연도에 적용되는 새로운 법인 소득세 규정에 관한 회람 319호에 따라 모든 비용이 명확하게 증빙되도록 합니다. 또한, 공급업체와 협력합니다. 전체 회계 서비스 신뢰할 수 있는 서비스 제공업체는 세금 정산 기간 전에 기업이 가장 객관적이고 전문적인 방식으로 문서화 시스템을 검토할 수 있도록 지원합니다.
- 3단계: 모든 부서 직원 교육. 법인 소득세는 회계 부서만의 책임이 아닙니다. 구매, 인사, 프로젝트 부서 등 모든 부서가 500만 VND 납부 기준액과 필요한 교육 수료증에 대해 숙지하여 원활한 업무 조율을 해야 합니다.
끝내다
2025년 과세연도에 적용될 새로운 법인 소득세 규정을 담은 회람 319호는 베트남 세제 시스템의 투명성을 높이고 현대화하는 데 있어 중요한 진전입니다. 새로운 규정은 증빙 서류 제출 및 납부 기준액 측면에서 더욱 엄격해졌지만, 기업들이 특정 비용 및 친환경 비용을 공제받을 수 있는 새로운 기회를 제공하기도 합니다.
2025년 과세 기간에 적용되는 법인 소득세 관련 새로운 사항을 다룬 회람 319호를 이해하는 것은 기업이 법률을 준수하는 데 도움이 될 뿐만 아니라 현금 흐름을 최적화하고 재무 관리 역량을 향상시키는 강력한 도구가 됩니다.
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연락처 정보 MAN – Master Accountant Network
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콘텐츠 제작자: Mr. 레 호앙 투옌 – 창립자 겸 CEO MAN – Master Accountant Network, 베트남 CPA 감사원으로 회계, 감사 및 재무 컨설팅 분야에서 30년 이상의 경력을 보유하고 있습니다.
