2026년 7월 1일부터 회람 91/2026/TT-BTC 공식적으로 발효되며, 기존 체제를 대체합니다. 회람 32/2025/TT-BTC 본 문서는 세무행정법, 시행령 123/2020/ND-CP, 그리고 송장 및 증빙 서류에 관한 시행령 70/2025/ND-CP의 시행에 대한 지침을 제공합니다. 이 문서는 전자 송장의 생성, 처리 및 보관이라는 일상적인 업무에 직접적인 영향을 미치므로 모든 회계사, 기업 및 가계 사업자가 반드시 숙지해야 할 중요한 문서입니다.
그렇다면, 91/2026/TT-BTC호 공문의 새로운 내용은 정확히 무엇일까요? 이러한 변화는 기업의 회계 및 세무 관행에 어떤 영향을 미칠까요? 이 글에서는 현행 법규를 충실히 반영하여 독자들이 쉽게 최신 정보를 파악하고 적용할 수 있도록 포괄적인 요약을 제공합니다.
Circular 91/2026/TT-BTC는 Circular 32/2025/TT-BTC를 언제 대체합니까?
이는 91/2026/TT-BTC호 시행령의 새로운 조항을 공부할 때 가장 먼저 이해해야 할 핵심 정보입니다. 91/2026/TT-BTC호 시행령 제25조에 따르면, 2026년 7월 1일부터 2019년 세무행정법 일부 조항 시행을 위한 재무부 장관의 2025년 5월 31일자 시행령 32/2025/TT-BTC호, 123/2020/ND-CP호 시행령, 그리고 70/2025/ND-CP호 시행령은 공식적으로 효력을 상실합니다.
이는 회계사들이 현재 회람 32/2025/TT-BTC에 따라 적용하고 있는 전자 송장 및 전자 문서 관련 모든 전문 지침을 회람 91/2026/TT-BTC 및 시행령 254/2026/ND-CP와 비교하여 더 이상 효력이 없는 규정을 잘못 적용하는 것을 방지해야 함을 의미합니다.
오류 전자 송장 처리와 관련하여 회람 91/2026/TT-BTC에 새로운 사항이 추가되었습니다.
회계 담당자들이 가장 우려하는 문제 중 하나는 잘못 발행된 전자 송장 처리와 관련된 회람 91/2026/TT-BTC의 새로운 조항입니다. 이 규정은 회람 91/2026/TT-BTC 제10조에 상세히 설명되어 있으며, 세무 당국 코드가 부여된 전자 송장과 코드가 없지만 세무 당국에 데이터를 제출한 전자 송장 모두에 적용됩니다.
잘못 발행된 전자 송장 처리 사례 3건.
회람 91/2026/TT-BTC 제10조에 따르면, 오류의 성격에 따라 판매자는 다음과 같은 세 가지 방법 중 하나로 처리해야 합니다.
사례 1: 통지만 하면 되고, 송장 재발행은 필요 없습니다.
이는 송장에 이름, 주소, 금액 표기 오류 또는 기타 세부 사항에 오류가 있지만, 사업자등록번호, 송장에 기재된 금액, 세율, 세액 또는 송장에 기재된 상품 목록에는 오류가 없는 경우에 적용됩니다. 이 경우 판매자는 구매자에게 오류가 있는 송장에 대해 통지하고 동시에 양식 04/SS-HĐĐT(공문 91/2026/TT-BTC 부록 III 참조)를 사용하여 세무 당국에 신고서를 제출하기만 하면 됩니다.
사례 2: 전자 조정 청구서 발행.
이는 송장에 잘못된 사업자등록번호, 제품명 등의 오류가 있거나, 상품이 규격/품질 기준을 충족하지 못하거나, 송장에 기재된 금액, 세율, 세액 또는 기타 필수 정보가 잘못된 경우에 적용됩니다. 수정된 송장에는 다음 문구가 포함되어야 합니다.
송장 양식 번호… 기호… 일련번호… 날짜… 월… 년 조정.
사례 3: 기존 전자 청구서를 대체할 새로운 전자 청구서를 발행합니다.
위와 같은 오류에도 동일하게 적용되지만, 판매자가 조정을 하는 대신 새로운 대체 송장을 발행하기로 선택한 경우, 대체 송장에는 다음 사항이 명확하게 명시되어야 합니다.
이것은 송장 양식 번호… 기호… 번호… 날짜… 월… 년을 대체합니다.
주요 유의사항: 조정 또는 대체 송장을 발행한 후, 판매자는 새로운 전자 송장에 디지털 서명을 하고 (송장에 세무 당국 코드가 없는 경우) 구매자에게 보내거나, (송장에 세무 당국 코드가 있는 경우) 세무 당국에 송장을 보내 코드를 발급받은 후 구매자에게 보냅니다.
또한, 회람 91/2026/TT-BTC에는 다음과 같은 규정이 추가됩니다.
판매자가 한 달 이내에 동일한 구매자에 대한 여러 송장에서 구매자 정보, 제품명, 단가, 수량 및 세율에 오류를 범한 경우, 판매자는 양식 제01/BK-ĐCTT호(부록 III)에 따른 목록을 첨부하여 모든 오류 송장에 대한 단일 조정 또는 대체 송장을 발행할 수 있습니다.
기타 구체적인 송장 조정 사례
잘못 발행된 송장 처리 외에도, 회람 91/2026/TT-BTC 제10조는 원 송장 자체는 잘못되지 않았더라도 발행 후 실제 변경 사항이 발생한 경우 송장 조정이 필요한 상황을 다음과 같이 규정하고 있습니다.
- 단위 가격이나 수량이 변경될 때 투자 프로젝트의 최종 정산 가치를 조정하거나, 관련 법규에 따라 판매 가격을 조정하거나, 관할 국가 기관의 결론에 따라 조정하는 것.
- 베트남전력그룹과 각 전력공사 간, 그리고 전력공사와 각 전력회사 간의 도매 전력 가격 조정.
- 수량 기반 거래 할인: 할인 금액은 마지막 구매 송장, 다음 기간 송장에 반영되거나, 조정이 필요한 송장 목록과 함께 조정 송장이 발행됩니다.
- 상품 또는 서비스 반환 시: 판매자는 조정된 송장을 발행합니다. 단, 양 당사자가 구매자가 상품 반환 시 송장을 발행하기로 합의한 경우는 예외입니다.
- 환불, 수수료 감면 및 보험 중개 수수료 감면: 판매자는 고객에게 환불/감면 금액과 사유를 명확하게 명시한 조정된 청구서를 발행합니다.
- 부동산, 인프라 건설 및 분양용 주택 건설 분야의 선수금 청구서 관련 거래를 취소하거나 종료합니다.
- 금융기관 및 무현금 결제 서비스 제공업체는 고객에게 서비스 수수료를 환불해 줄 수 있습니다.
- 선불 이동통신 서비스의 경우, 통신 회사는 거래 명세서를 사용하여 정산 청구서를 발행합니다.
- 천연가스 판매 시 가격이 외화로 표시되어 있지만, 대금 지급 및 송장은 베트남 동화로 발행되는 경우, 실제 결제 시 환율 차이가 발생합니다.
두 번째 청구서 조정은 어떻게 처리해야 하나요?
이는 회람 91/2026/TT-BTC, 특히 제6조 제10항에 명시된 주목할 만한 새로운 사항입니다.
송장이 잘못 발행되었고 판매자가 이미 이를 정정하거나 교체한 후, 또 다른 잘못된 송장이 발견된 경우, 후속 정정은 최초 정정 시 선택한 방법과 동일하게 진행해야 합니다(이미 정정된 경우 정정을 계속하고, 이미 교체된 경우 교체를 계속합니다).
이 규정은 처리 과정을 표준화하여 기업이 조정 과정에서 임의로 절차를 변경하는 것을 방지하는 데 도움이 됩니다.
또한, 해당 회람은 다음과 같이 명확히 규정하고 있습니다.
- 전자 송장에 양식 번호 기호, 송장 기호 또는 송장 번호가 없거나 오류가 포함된 경우, 판매자는 수정 송장만 발행할 수 있으며(교체 송장은 발행할 수 없음)
- 조정 청구서의 금액과 관련하여, 조정 금액이 증가하는 경우에는 양수를, 조정 금액이 감소하는 경우에는 실제 조정 내용을 반영하여 음수를 반드시 기재해야 합니다.
- 천연가스 환율 차이로 인한 조정의 경우, 판매자는 조정 송장을 발행한 기간에 조정을 신고하고, 구매자는 조정 송장을 수령한 기간에 조정을 신고합니다.
송장 조정에 대한 서면 계약서를 작성할 필요가 없는 경우는 언제입니까?
일반 규정에 따르면, 구매자가 경제 조직, 기타 조직, 사업자 또는 개인 사업자일 경우, 잘못된 송장을 수정하거나 교체하기 전에 양 당사자는 잘못된 정보를 명확히 명시한 서면 합의서를 작성해야 합니다. 구매자가 개인일 경우, 판매자는 구매자에게 통지하거나 웹사이트(있는 경우)에 공지하기만 하면 됩니다.
그러나 회람 91/2026/TT-BTC에서는 다음과 같은 경우에는 판매자가 서면 계약을 작성할 필요가 없다고 규정하고 있습니다.
- 전자송장 데이터 요약표에 따라 전자송장 데이터를 전송합니다(2026/ND-CP 법령 제16조 3항 a.1호).
- 거래 상세 내역표에 따라 거래 상세 내역 데이터베이스를 전송합니다(254/2026/ND-CP 법령 제16조 3항 a.2호).
- 전자상거래 플랫폼 및 기타 디지털 플랫폼에서의 상품 구매 및 판매.
이는 전자상거래 비즈니스 모델에서 흔히 발생하는 잦은 송장 발행과 각 거래에 대한 서면 계약서 작성의 어려움을 해소하고 관리 절차를 간소화하는 데 도움이 됩니다.
송장 미발행 행위를 신고하는 소비자에게 보상금을 지급하는 것과 관련하여 회람 91/2026/TT-BTC에 새로운 내용이 추가되었습니다.
회람 91/2026/TT-BTC의 주목할 만한 새로운 사항 중 하나는 송장 발행 또는 전달을 이행하지 않는 판매자를 신고하는 소비자에게 보상을 제공하는 메커니즘입니다. 보상 절차는 다음과 같습니다.
- 1단계: 세무 당국은 소비자로부터 민원을 접수하고, 이를 조사 및 검증을 위해 분류합니다.
- 2단계: 표창 수여를 위한 서류에는 다음이 포함됩니다. 법령 254/2026/ND-CP 제41조에 따른 위반 관련 문서 및 증거; 관할 당국의 송장에 대한 검사 결과 또는 행정 위반 처리 결정; 표창 후보자의 개인 정보; 그리고 기타 관련 문서(있는 경우).
- 3단계: 위의 서류를 바탕으로 세무 당국은 법령 254/2026/ND-CP 제41조 1항에 명시된 조건을 충족하는 정보를 제공한 개인에게 보상금 지급 결정을 내립니다.
더 보기: 법령 254/2026/ND-CP 전문.
구매자의 송장 발행 요청을 장려하기 위한 조치에 관한 회람 91/2026/TT-BTC의 새로운 내용.
내부고발자 포상 메커니즘과 병행하여, 회람 91/2026/TT-BTC는 구매자가 상품 및 서비스 구매 시 송장을 적극적으로 확보하도록 장려하는 조치에 대한 규정도 추가합니다. 따라서 다음과 같습니다.
- 상품 판매자, 서비스 제공업체, 전자 송장 서비스 제공 기관 및 세무 당국은 전자 송장 데이터베이스를 활용하여 인센티브 조치를 시행할 것입니다.
- 세무 당국은 소비자가 구매한 전자 청구서를 대상으로 매달 및 연말에 현금 경품을 지급하는 "행운의 청구서" 프로그램을 비롯한 다양한 인센티브 조치를 시행합니다.
- 이러한 인센티브 조치를 시행하기 위한 예산은 연간 1,500억 VND를 초과해서는 안 됩니다.
이는 91/2026/TT-BTC호 공문에 담긴 획기적인 새로운 조항 중 하나로, 행정적 조치에만 의존하는 것이 아니라 재정적 인센티브를 통해 소비자가 영수증을 요청하는 습관을 기르려는 노력을 보여줍니다.
전자 세금계산서 사용 등록 과정에서 고위험 납세자를 식별하기 위한 기준.
회람 91/2026/TT-BTC 제7조에 따르면, 납세자가 다음 다섯 가지 기준 중 하나라도 충족하는 경우 전자 송장 사용 등록 시 고위험군으로 분류됩니다.
- 소유자/법정대리인, 사업체 대표, 개인 사업자 또는 다른 법인의 소유자 또는 대표이기도 한 개인 기업 소유자가 관할 국가 기관에 의해 사기 또는 어음 거래를 저지른 것으로 밝혀졌습니다.
- 자금세탁방지법에 따른 의심스러운 거래 관련자 목록에 등재된 소유자 또는 대표자.
- 행정구역 내 특정 주소 없이 본사 주소를 등록하거나, (규정에 따라 사업 운영이 허용된 구역을 제외한) 아파트에 등록하는 것은 개인 사업자에게는 적용되지 않습니다.
- 법정 대리인 또는 소유자는 또한 비활동 상태인 법인과 관련되어 있으며, 해당 법인의 납세자 식별 번호 말소 절차를 완료하지 않았거나, 등록된 주소에서 영업하지 않거나, 회람 94/2026/TT-BTC에 규정된 세금, 송장 및 문서 관련 위반 행위를 저질렀습니다.
- 세무 당국은 회람 94/2026/TT-BTC에 따라 다른 위험 지표들을 파악했으며, 이는 납세자에게 통지되고 설명이 요구될 것입니다.
이 다섯 가지 기준을 이해하면 기업은 소유 구조, 법정 대리인 및 등록된 사업장 주소를 사전에 검토하여 전자 송장 등록 시 발생할 수 있는 고위험 상황을 피할 수 있습니다.
전자 청구서를 종이 청구서로 변환한 경우에도 거래에 유효한가요?
이는 많은 회계 담당자들이 회람 91/2026/TT-BTC 및 관련 시행령 254/2026/ND-CP의 새로운 조항을 접하면서 궁금해하는 질문입니다. 시행령 254/2026/ND-CP 제5조 4항에 따르면, 법적으로 유효한 전자 송장 및 문서는 다음 두 가지 경우에 종이 송장 및 문서로 전환될 수 있습니다.
- 감사, 검사, 조사 및 기타 관련 법규에서 요구하는 바에 따라;
- 회계 절차에 따르면, 재무 거래는 회계 법규 및 규정에 따라 기록 및 모니터링을 용이하게 하기 위해 발생합니다.
주의 사항: 회계 목적으로 변환된 송장은 거래 또는 지급에 유효하지 않습니다. 세무 당국에 데이터 전송을 위해 연결된 금전등록기에서 생성된 전자 송장을 제외하고는, 이는 종이 송장을 전자 송장으로 변환하여 악용하는 것을 방지하기 위해 엄격히 준수해야 하는 회계 규정입니다. 이러한 오용은 구매, 판매 및 지불 거래에서 기업에 법적 위험을 초래할 수 있습니다.
전자 송장 및 문서의 보존 및 보관에 관한 규정.
법령 254/2026/ND-CP 제5조에 따르면:
송장 및 관련 서류는 보관 기간 동안 안전, 보안, 무결성, 완전성을 보장하고 변조 또는 왜곡을 방지하는 방식으로 보존 및 보관해야 하며, 회계 법규에서 정한 정확하고 완전한 기간 동안 보관해야 합니다.
전자 송장과 전자 문서는 데이터 메시지 형태로 저장됩니다. 기업은 자사의 운영 방식, 기술적 역량에 적합하고 2023년 전자거래법 제13조의 요건을 충족하는 저장 방식을 선택할 권리가 있으며, 요청 시 즉시 인쇄하거나 검색할 수 있어야 합니다.
특히 세무 당국에서 발행한 송장, 인쇄된 문서 및 직접 인쇄한 문서의 경우:
- 아직 발행되지 않은 송장이나 문서는 중요 문서로 분류되어 보관됩니다.
- 회계 부서에서 발행한 송장은 회계 규정에 따라 보관됩니다.
- 회계 단위가 아닌 조직, 가구 또는 개인이 발행한 청구서는 사유 재산으로 보관됩니다.
새로운 규정이 끊임없이 업데이트되면서 많은 중소기업(SME)들이 자체적으로 송장을 검토하고 규정에 따라 처리하는 데 어려움을 겪고 있습니다. 이러한 이유로 기업들은 서비스 제공업체를 이용하는 것을 고려해야 합니다. 전체 회계 서비스 MAN(Master Accountant Network) 전문가 팀으로부터 법률 변경 사항에 대한 시의적절한 업데이트를 받고, 송장 및 문서가 처음부터 정확하게 처리되도록 하기 위함입니다.
법령 254호에 따라 세무당국 코드 없이 전자송장을 발행합니다.
법령 254/2026/ND-CP 제13조에 따르면:
기업들은 상품 판매나 서비스 제공 시 소프트웨어를 사용하여 전자 송장을 생성하고, 디지털 서명을 한 후, 양 당사자의 합의에 따라 구매자에게 전자적으로 전송함으로써 전자 거래에 관한 법적 규정을 준수합니다.
이는 세무 당국 코드가 없는 송장 처리와 관련된 회람 91/2026/TT-BTC의 운영 지침과 일관된 기본 규정입니다.
끝내다
요약하자면, 91/2026/TT-BTC호 공문의 새로운 내용은 몇 가지 핵심 사항을 중심으로 전개됩니다.
- 해당 규정은 잘못 발행된 전자 송장을 처리하는 세 가지 경우와 두 번째 조정을 처리하는 방법에 대해 자세히 설명합니다.
- 청구서 미발행 사례를 신고하는 소비자에게 보상을 제공하는 메커니즘;
- 이 정책은 구매자들이 연간 최대 1500억 VND의 예산 범위 내에서 송장을 발급받도록 장려합니다.
- 고위험 납세자 식별 기준;
- 규정에 따르면 디지털화된 종이 청구서는 거래 또는 지불에 유효하지 않습니다.
- 세무 당국 코드가 없는 전자 송장을 보존, 저장 및 발행하는 방법에 대한 지침도 함께 제공됩니다.
세금 및 송장 관련 위험을 방지하기 위해 기업 회계 담당자는 전자 송장 생성, 처리 및 저장에 관한 현재의 전체 프로세스를 적극적으로 검토하고, 이를 91/2026/TT-BTC호 공문 및 254/2026/ND-CP호 시행령의 새로운 규정과 비교하여 회계팀과 영업팀에 신속하게 전달하여 규정 준수를 보장해야 합니다.
기업이 이러한 법률 변화에 발맞춰 나갈 내부 자원이 부족하다면, 해결책은... 회계 서비스 고용하기 MAN(Master Accountant Network)과 같은 전문적이고 경험이 풍부한 조직은 업무량을 줄이고, 전자 송장 처리 시 오류를 최소화하며, 기업이 항상 최신 법규를 준수하도록 지원합니다.
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연락처 정보 MAN – Master Accountant Network
- 주소: 호치민시 Tan Thuan Ward, Street 43, 19A호
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- 링크드인 창립자: 전문가 Le Hoang Tuyen의 LinkedIn 프로필을 확인하세요.
콘텐츠 제작 및 전문 검토 담당: Mr. 레 호앙 투옌 - MAN(Master Accountant Network) 설립자 겸 CEO그는 베트남 공인회계사(CPA) 감사인으로, 회계, 감사, 세무 및 기업 법률 자문 분야에서 30년 이상의 풍부한 경험을 보유하고 있습니다.
회람 91/2026/TT-BTC의 새로운 항목에 대한 자주 묻는 질문
이름, 주소 또는 금액이 문자로 잘못 기재된 경우(단, 세금 코드, 금액, 세율 또는 상품 정보는 정확한 경우)에는 알림만 발송되고 새 송장은 발행되지 않습니다. 세금 코드, 금액, 세율, 세액 또는 상품 정보가 모두 잘못된 경우에는 송장을 수정하거나 교체할 수 있는 옵션이 제공됩니다.
제10조 제6항에 명시된 대로 처음에 선택한 정확한 형태를 적용해야 합니다(수정 사항이 있는 경우 수정 사항을 계속 적용하고, 교체 사항이 있는 경우 교체 사항을 계속 적용합니다).
아니요. 다음 세 가지 경우에는 서면 계약이 필요하지 않습니다. 전자 송장 데이터 요약표, 상세 거래 내역 및 매출 정보표를 전자상거래 또는 디지털 플랫폼을 통해 전송하는 경우.
구매자가 소비자인 전자 송장 시스템을 도입하고, 매월 및 매년 경품 추첨을 실시하며, 총 인센티브 예산은 연간 1,500억 VND를 초과하지 않아야 합니다.
아니요, 세무 당국과 데이터가 연결된 금전등록기에서 발행된 송장은 예외입니다(2026년 254호 법령 제5조 4항). 청구서가 잘못 발행된 경우, 통지, 수정 또는 교체 중 어떤 조치를 취해야 할까요?
청구서는 이미 한 번 수정되었습니다. 만약 또 다른 오류가 발견되면 어떻게 되나요?
모든 송장 조정에 대해 서면 계약이 필요한가요?
어떤 유형의 청구서가 럭키 빌 프로그램에 해당하며, 최소 지불 금액은 얼마인가요?
전자 청구서를 종이 청구서로 변환하여 결제에 사용할 수 있습니까?
