기업 운영에서 상품 및 서비스에 대한 송장 발행 시기를 정확하게 정하는 것은 단순한 회계 절차일 뿐만 아니라 부가가치세(VAT) 및 법인 소득세(CIT) 신고 및 납부 의무를 결정하는 중요한 법적 근거이기도 합니다. 현실적으로 많은 기업, 심지어 전담 회계 부서를 보유한 기업조차도 이 부분에서 어려움을 겪으며 송장을 제때 또는 부적절한 시기에 발행하여 세무 당국의 세액 평가, 체납 세금 징수 및 행정 처벌 등의 위험에 직면하고 있습니다.
부터 법령 70/2025/ND-CP 현재 시행 중인 법령 123/2020/ND-CP의 여러 조항에 대한 개정 및 추가 사항은 특히 부동산, 건설, 통신, 은행, 보험, 의료 및 석유와 같은 특정 부문에 대해 송장 발행 시기와 관련하여 몇 가지 중요한 조정을 가져왔습니다. 이 글에서는 현행 규정을 체계화하여 회계 담당자와 사업주가 각 실무 상황에서 이를 정확하게 이해하고 적용할 수 있도록 돕습니다.
상품 및 서비스에 대한 송장 발행 시기를 정확하게 결정하는 것이 왜 중요할까요?
송장은 수익 기록, 세금 신고 및 회계 처리의 기초가 되는 원본 문서입니다. 상품 및 서비스에 대한 송장 발행 시점을 잘못 판단하면 일련의 부정적인 결과를 초래할 수 있습니다.
- 잘못된 과세 기간에 대한 부가가치세 및 법인 소득세 신고는 세금의 지연 납부 또는 과소 납부로 이어질 수 있습니다.
- 현행 규정에 따라 송장 관련 위반 사항에 대해 세무 당국으로부터 행정 처벌을 받을 수 있으며, 심각한 위반의 경우에는 과세 소득이 평가될 수도 있습니다.
- 이는 상업 거래에서 당사자 간의 매입채무 조정 및 수익 인식에 영향을 미칩니다.
송장 발행 시점에 관한 모든 내용은 현재 개정 및 보완된 시행령 70/2025/ND-CP에 의해 규정된 시행령 123/2020/ND-CP 제9조에 명시되어 있습니다. 이는 회계 담당자가 거래를 처리할 때 준수해야 하는 주요 법적 근거입니다.
상품 및 서비스에 대한 송장을 발행해야 하는 경우는 언제입니까?
시행령 123/2020/ND-CP(시행령 70/2025/ND-CP로 개정 및 보완됨) 제4조 1항에 따르면, 재화 판매 또는 용역 제공 시 판매자는 구매자에게 송장을 발행할 책임이 있습니다. 이 규정은 다음과 같은 실무에서 흔히 간과되는 경우에 적용됩니다.
- 판촉, 광고 및 샘플 목적으로 사용되는 상품 및 서비스.
- 증여, 선물 또는 교환을 목적으로 하는 재화 및 용역.
- 근로자의 임금 대신 지급되는 재화 및 용역.
- 내부 소비를 위한 재화 및 용역(생산 공정을 지속하기 위해 내부적으로 이전되는 것은 제외).
- 상품은 대출, 차입 또는 상환의 형태로 수출됩니다.
또한, 기타 송장 발행 관련 사항은 시행령 123/2020/ND-CP 제19조에서 구체적으로 규정하고 있습니다. 송장 내용에는 제10조에 따른 모든 항목이 포함되어야 하며, 사업자가 전자 송장을 사용하는 경우에는 시행령 123/2020/ND-CP 제12조에 명시된 세무 당국의 표준 데이터 형식을 준수해야 합니다.
보시는 바와 같이, 의무적 송장 발행의 범위는 매우 넓어 직접적인 현금 흐름을 창출하지 않는 거래를 포함하여 사업 운영에서 발생하는 거의 모든 거래를 포괄합니다.
재화 및 용역에 대한 송장 발행 시기는 일반 규정에 따라 정해집니다.
시행령 123/2020/ND-CP(시행령 70/2025/ND-CP에 의해 개정 및 보완됨) 제9조 1항 및 2항에 따라, 송장 발행 시기에 관한 일반 규정은 재화 판매와 용역 제공의 두 가지 그룹으로 나뉩니다.
상품 판매 시 송장 발행 시점.
재화의 판매(공공 자산의 판매 및 양도, 국가 준비금의 판매 포함)의 경우, 송장 발행 시점은 대금 수령 여부와 관계없이 재화의 소유권 또는 사용권이 구매자에게 이전된 시점입니다.
이는 많은 회계 담당자들이 흔히 오해하는 중요한 원칙입니다. 송장은 대금 지급 시점이 아니라 상품의 소유권/사용권 이전 시점에 발행됩니다. 고객이 아직 대금을 지불하지 않았더라도 상품을 인도했다면 사업자는 반드시 송장을 발행해야 합니다.
특히 수출 활동(수출 가공 포함)의 경우, 전자 상업 송장, 전자 부가가치세 송장 또는 전자 판매 송장의 발행 시점은 판매자가 결정하지만, 관세법에 따라 상품이 세관을 통과한 날의 다음 영업일을 넘지 않아야 합니다.
서비스 제공 시 송장 발행 시점
서비스 제공(외국 기관 및 개인에 제공하는 서비스 포함)의 경우, 송장 발행 시점은 대금 수령 여부와 관계없이 서비스가 완료된 시점입니다.
단, 중요한 예외 사항이 있습니다. 서비스 제공자가 서비스 제공 전이나 제공 중에 대금을 수령하는 경우, 청구서 발행 시점이 대금 수령 시점이 됩니다. 다만, 회계, 감사, 재무 컨설팅, 세무 컨설팅, 감정평가, 측량, 엔지니어링 설계, 감리 컨설팅, 건설 투자 프로젝트 기획 등의 서비스에 대한 계약 이행을 보장하기 위한 보증금 또는 선수금은 예외입니다. 이러한 금액은 보증금 수령 즉시 청구할 필요가 없습니다.
또 하나 특별히 주의해야 할 점은 여러 차례에 걸쳐 납품이 이루어지거나 서비스가 단계적으로 인계되는 경우, 각 납품 또는 인계 시점에 제공된 상품 또는 서비스의 수량과 가치에 대해 각각 별도로 청구서를 발행해야 한다는 것입니다. 이러한 청구서를 통합하여 전체 계약이 완료될 때까지 미룰 수 없습니다.
특정 사례에서 상품 및 서비스에 대한 송장 발행 시점
일반 원칙 외에도, 시행령 123/2020/ND-CP(시행령 70/2025/ND-CP로 개정 및 보완됨) 제9조 4항은 거래 빈도, 대조 절차 또는 수익 인식 주기와 관련하여 고유한 특성을 지닌 여러 분야에 대한 구체적인 규정을 명시하고 있습니다. 이는 해당 전문 분야의 회계 담당자들이 특히 주의해야 할 부분입니다.
서비스 그룹은 주기적으로 데이터를 대조해야 합니다.
대량의 상품 판매 또는 서비스 제공과 같이 빈번하게 발생하는 거래의 경우, 기업과 고객/파트너 간의 데이터 대조에 시간이 소요될 수 있으며, 여기에는 다음 사항이 포함됩니다.
- 항공 운송을 직접적으로 지원하는 서비스;
- 항공 연료 공급, 전력 공급;
- 철도 및 수상 운송 지원 서비스
- 텔레비전 방송 서비스, 텔레비전 광고, 전자상거래, 우편 및 배송 서비스, 통신, 물류 및 정보 기술은 정기적으로 판매됩니다.
- 은행 서비스(대출 활동 제외), 국제 송금, 증권 및 컴퓨터 복권;
- 도로 이용료.
청구서 발행 시점은 양 당사자 간의 데이터 대조가 완료된 시점으로 하되, 서비스 제공 월의 다음 달 7일 이내 또는 합의 기간 종료 후 7일 이내로 합니다(합의 기간은 양 당사자의 상호 합의에 따라 결정됩니다).
특히 서비스 사업자 간 연결 수수료가 발생하는 통신 및 정보 기술 서비스의 경우, 청구서 발행일은 서비스 수수료 데이터 정산이 완료된 날짜이며, 연결 수수료가 발생한 달로부터 2개월 이내여야 합니다. 선불 카드를 판매하거나 연결 수수료를 징수하고 고객이 청구서를 요청하지 않거나 정보를 제공하지 않는 경우, 서비스 사업자는 총 수익을 기록하기 위해 일일 마감 시 또는 월 중 주기적으로 단일 부가가치세 청구서를 발행할 수 있습니다.
건설 및 부동산 부문
건설 및 설치 활동의 경우, 송장 발행 시점은 대금 수령 여부와 관계없이 완료된 프로젝트, 프로젝트 항목 또는 건설 및 설치 물량의 인수 및 인계 시점입니다.
부동산 개발, 인프라 건설, 판매 또는 양도를 위한 주택 건설에 관련된 사업체의 경우, 송장 발행 시점은 두 가지 경우로 구분됩니다.
- 소유권 또는 사용권이 아직 이전되지 않았지만 계약서에 명시된 프로젝트 진행 상황 또는 지불 일정에 따라 대금이 수금되는 경우, 청구서 발행일은 대금 수금일 또는 계약서에 합의된 날짜입니다.
- 소유권 또는 사용권이 이전된 경우, 청구서 발행일은 대금 수령 여부와 관계없이 이전 날짜입니다.
기타 전문 산업 그룹
위의 두 그룹 외에도, 해당 법령은 다음과 같은 여러 특정 분야에 대해 별도의 송장 발행 시기를 규정하고 있습니다.
- 웹사이트 및 전자상거래 시스템을 통한 항공 화물 운송 서비스: 송장 발행 시기는 국제 관례를 따르며, 시스템에서 항공 화물 운송 서비스 문서가 발행된 날로부터 5일 이내입니다.
- 원유, 콘덴세이트 및 정제 석유 제품: 송장 발행 시점은 구매자와 판매자가 공식적인 판매 가격을 확정하는 시점입니다.
- 파이프라인을 통한 천연가스, 부수가스 및 석탄가스: 청구 시점은 해당 월에 공급된 가스량이 확정되는 시점이며, 과세 의무가 발생하는 달의 세금 신고 및 납부 기한 마지막 날을 넘지 않아야 합니다.
- 전력 시장에서 발전 회사의 전력 판매량: 관련 기관 간의 지불 데이터 정산 시점을 기준으로 하며, 세금 신고 및 납부 기한의 마지막 날을 넘지 않아야 합니다.
- 상점에서의 석유 제품 소매 판매: 송장 발행 시점은 각 판매에 대한 석유 제품 판매가 완료된 시점입니다. 판매자는 관할 당국의 요청 시 참고할 수 있도록 송장에 대한 완전한 기록을 보관해야 합니다.
- 대리점을 통한 항공 화물 및 보험: 송장 발행일은 거래 당사자 간의 데이터 대조가 완료된 날짜이며, 거래가 발생한 달의 다음 달 10일을 넘지 않습니다.
- 신용기관의 대출 활동: 이자는 대출 계약 조건에 따라 징수됩니다. 만약 이자가 만기일까지 징수되지 않고 신용기관이 이를 재무제표 외에서 모니터링하는 경우, 이자가 실제로 징수된 시점에 청구서가 발행됩니다. 이자가 조기에 지급된 경우에는 이자가 조기에 징수된 시점에 청구서가 발행됩니다.
- 요금 계산 소프트웨어를 사용하는 택시 여객 운송 사업자는 각 운행이 끝날 때마다 전자 청구서를 생성하고 동시에 청구서 데이터를 세무 당국에 전송할 수 있습니다.
- 관리 소프트웨어를 사용하는 의료 시설의 경우, 고객이 청구서를 요청하지 않으면 시설은 하루가 끝날 때 당일 발생한 의료 서비스에 대한 전자 청구서를 자동으로 작성 및 생성합니다. 사회 보험 기관의 경우, 청구서는 진료 및 치료 비용 정산 시점에 발행됩니다.
- 정차 없이 전자식으로 통행료를 징수하는 방식입니다. 청구일은 차량이 톨게이트를 통과한 날짜입니다. 고객이 한 달에 여러 번 서비스를 이용하는 경우, 해당 월의 마지막 날까지 정기 청구서가 발행될 수 있습니다.
- 보험업: 보험업 관련 법률에 따라 보험수익 인식 시점은 송장 발행 시점입니다.
- 기존 복권 판매업체와 즉석 복권 판매업체의 경우, 판매되지 않은 복권을 수거한 후 늦어도 다음 추첨 전까지 각 판매 대리점에 세무 당국 코드가 포함된 전자 부가가치세 계산서를 한 부씩 발행해야 합니다.
- 카지노 및 전자 게임 사업자의 경우, 전자 송장은 수익 확정일 종료 후(당일 0시부터 23시 59분까지) 하루 이내에 발행해야 하며, 수익 데이터는 규정된 양식을 사용하여 세무 당국에 제출해야 합니다.
업종별 상품 및 서비스 송장 발행 시간 요약표
참고 및 실무 적용의 편의를 위해 위에 제시된 업종별 재화 및 용역 송장 발행 소요 기간을 요약한 표를 아래에 제공합니다. 회계 담당자는 이 표를 간편 참고 자료로 활용할 수 있으나, 특정 사례에 적용할 때에는 관련 법규 준수를 위해 상세 내용 및 법적 근거를 꼼꼼히 검토해야 합니다. .
| 필드 | 송장 날짜 |
| 상품 판매 | 재화의 소유권 또는 사용권 이전 시점 |
| 상품 수출 | 통관일로부터 다음 영업일까지. |
| 서비스 제공 | 서비스 제공 완료 시점 또는 선불 결제의 경우 결제 수령 시점. |
| 정산이 필요한 서비스(통신, 전기, 항공, 금융 등) | 조정 절차는 다음 달 7일까지 완료되어야 합니다. |
| 통신 및 IT 연결 수수료 | 요금이 발생한 달로부터 2개월 이내에. |
| 시공 및 설치 | 인수 및 인계 시점 |
| 부동산 (아직 소유권 이전되지 않음) | 계약 일정에 따른 지불 기한 |
| 부동산 (이미 양도됨) | 소유권 또는 사용권 이전 시점 |
| 전자 항공권 | 문서 발급일로부터 5일 이내. |
| 원유 | 공식 판매 가격 결정 시점 |
| 파이프라인을 통한 천연가스 공급 | 세금 신고 기간 마지막 날까지 제출해야 합니다. |
| 전력 판매(발전 회사) | 세금 신고 기간 마지막 날까지 제출해야 합니다. |
| 석유 제품의 소매 판매 | 각 판매의 종료 시간 |
| 항공 화물, 보험은 대리점을 통해 제공됩니다. | 다음 달 10일까지 |
| 신용 대출 | 계약서에 명시된 이자 징수 일정에 따라. |
| 기술 기반 택시 | 여행이 끝나는 시간 |
| 의료 검진 및 치료 | 업무 종료 시 (고객 요청이 없는 한) 또는 건강 보험 청구 처리 시에. |
| 24시간 도로 통행료 징수 | 차량이 톨게이트를 통과하는 날 또는 월말에. |
| 보험 사업 | 보험수익 인식 시점 |
| 전통 복권 | 다음 추첨이 진행되기 전에. |
| 카지노, 상금이 걸린 게임 | 수익 확정일 종료일로부터 늦어도 하루 이내에. |
보시는 바와 같이, 각 분야 및 산업은 송장 발행 시점에 관해 고유한 특성을 가지고 있습니다. 따라서 앞서 언급한 전문 분야에서 사업을 운영하는 기업은 운영 중 세금 위험을 최소화하기 위해 일반 원칙과 특정 규정 간의 혼동을 피하고 해당 산업에 적용되는 규정을 정확하게 비교 검토하는 데 특별히 주의를 기울여야 합니다.
청구서를 제때 발행하기 위해 유의해야 할 몇 가지 중요한 사항입니다.
상품 및 서비스에 대한 송장 발행 시기와 관련된 규정을 준수하기 위해 회계 담당자와 기업은 다음 사항에 유의해야 합니다.
- 내부 판매 및 서비스 제공 프로세스를 검토하여 각 거래 유형별 소유권 이전 시점, 서비스 완료일 또는 대금 수금일을 명확하게 파악하십시오.
- 건설, 부동산, 통신, 보험, 의료, 운송 등 특정 산업의 경우 일반 원칙을 잘못 적용하는 것을 방지하기 위해 시행령 123/2020/ND-CP 제9조 4항에 명시된 특정 규정과 신중하게 비교해야 합니다.
- 정해진 기한 내에 송장을 발행할 수 있도록 전자 송장 발행 소프트웨어와 판매/서비스 관리 소프트웨어를 업데이트하십시오.
- 회계 담당 직원에게 시행령 70/2025/ND-CP의 변경 사항을 이전 규정과 비교하여 정기적으로 교육하고 최신 정보를 제공하여 시대에 뒤떨어진 관행의 적용을 방지해야 합니다.
실제로, 송장 발행 시점 변경 사항을 지속적으로 업데이트할 만큼 충분히 강력한 회계 부서를 갖추지 못한 중소기업의 경우 해결책은... 회계 서비스 고용하기 MAN(Master Accountant Network)과 같이 전문적이고 경험이 풍부한 회사를 선택하면 오류 발생 위험을 크게 줄일 수 있습니다. 특히, MAN을 이용하면 더욱 그렇습니다. 전체 회계 서비스 이를 통해 기업은 각 거래 유형에 대한 규정을 준수하여 제때 송장을 발행하는 데 있어 더욱 안심할 수 있으며, 내부 회계 부서의 시간과 운영 비용도 절감할 수 있습니다.
끝내다
재화 및 용역에 대한 송장 발행 시기와 관련된 규정을 이해하고 정확하게 적용하는 것은 기업이 세법을 준수하는 데 도움이 될 뿐만 아니라 세무 조사 및 감사 시 부과되는 벌금 및 체납 세금 위험을 최소화하는 데에도 중요합니다. 특히 70/2025/ND-CP 시행령의 변경 사항, 특히 특정 산업군에 대한 세부 규정으로 인해 회계 담당자는 기업 내 모든 거래에 정확하게 적용하기 위해 관련 지식을 정기적으로 업데이트해야 합니다.
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- 이메일: man@man.net.vn
- 구글 비즈니스 프로필: MAN(Master Accountant Network)의 Google 비즈니스 프로필을 확인하세요.
- 링크드인 창립자: 전문가 Le Hoang Tuyen의 LinkedIn 프로필을 확인하세요.
콘텐츠 제작 및 전문 검토 담당: Mr. 레 호앙 투옌 - MAN(Master Accountant Network) 설립자 겸 CEO그는 베트남 공인회계사(CPA) 감사인으로, 회계, 감사, 세무 및 기업 법률 자문 분야에서 30년 이상의 풍부한 경험을 보유하고 있습니다.
상품 및 서비스에 대한 송장 발행 시점에 관한 자주 묻는 질문입니다.
아니요. 시행령 123/2020/ND-CP 제9조의 일반 원칙에 따르면, 재화 판매에 대한 송장 발행 시점은 재화의 소유권 또는 사용권 이전 시점이며, 용역의 경우 용역 제공 완료 시점입니다. 이는 대금 수령 여부와 관계없이 적용됩니다. 따라서 사업자는 고객이 아직 대금을 지불하지 않았더라도 송장을 발행해야 합니다.
원칙적으로 서비스 제공자가 서비스 제공 전 또는 제공 중에 대금을 수령하는 경우, 청구서 발행일은 대금 수령일입니다. 그러나 회계, 감사, 재무 컨설팅, 세무 컨설팅, 감정평가, 측량, 엔지니어링 설계, 감리 컨설팅 및 건설 투자 프로젝트 기획 서비스와 관련하여 계약 이행을 보장하기 위한 보증금 또는 선수금의 경우에는 보증금 수령 시점에 청구서를 발행할 의무가 없습니다.
네. 송장 발행 시기를 잘못 선택하면 송장 발행 규정을 위반하는 것이며, 행정 처벌을 받을 수 있습니다. 또한, 이는 적절한 과세 기간에 부가가치세 및 법인 소득세 신고 및 납부 의무 이행에 영향을 미칩니다.
아니요. 법령 123/2020/ND-CP는 여러 차례의 배송 또는 개별 품목이나 서비스 단계의 인수인계의 경우, 각 배송 또는 인수인계 시점에 배송된 수량과 가치에 상응하는 송장을 발행해야 한다고 명확히 규정하고 있습니다.
기업은 내부 판매/서비스 제공 프로세스를 검토하고 해당 산업에 적용되는 규정과 비교해야 하며, 전문 회계 서비스를 이용하여 자문을 구하고 법령 70/2025/ND-CP의 변경 사항을 지속적으로 파악하는 것도 고려할 수 있습니다. 상품 및 서비스에 대한 송장을 발행하기 전에 고객 결제를 기다리는 것이 필수적인가요?
보증금을 받은 직후 바로 송장을 발행해야 하나요?
청구서 발행이 늦어지면 벌금이 부과되나요?
납품 또는 서비스가 여러 차례에 걸쳐 이루어지는 경우, 계약 종료 시점에 단일 청구서를 발행할 수 있습니까?
회계 부서가 따로 없는 중소기업은 송장 발행 시점 오류를 방지하기 위해 어떻게 해야 할까요?
