Kỳ kê khai phụ thuộc vào lý do lập hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế, không phụ thuộc ngày lập:
- Hóa đơn sai sót (sai thuế suất, đơn giá, số tiền, MST…): Người bán khai bổ sung vào kỳ của hóa đơn gốc. Người mua chỉ phải khai bổ sung kỳ gốc khi sai sót làm tăng thuế phải nộp hoặc giảm thuế được hoàn. Các trường hợp còn lại, người mua khai vào kỳ phát hiện hoặc kỳ nhận hóa đơn.
- Phát sinh sau giao dịch theo khoản 5 Điều 10 Thông tư 91/2026/TT-BTC (trả lại hàng, chiết khấu thương mại, điều chỉnh giá trị quyết toán…): Người bán khai vào kỳ lập hóa đơn điều chỉnh, người mua khai vào kỳ nhận. Không phải khai bổ sung kỳ gốc.
Quy định này áp dụng từ 01/7/2026, căn cứ Luật Quản lý thuế 2025, Điều 12 Nghị định 252/2026/NĐ-CP, khoản 6 Điều 23 Nghị định 181/2025/NĐ-CP và Điều 10 Thông tư 91/2026/TT-BTC. Phần dưới phân tích từng trường hợp, kèm 5 ví dụ kỳ cũ – kỳ mới.
규정에 따라 조정 및 대체 청구서를 어느 기간에 신고해야 하는지를 결정하는 법적 근거.
구체적인 사례를 살펴보기 전에 회계 담당자는 해당 규정이 적용될 전체 법적 체계를 이해해야 합니다. 이는 2026년 7월 1일부터 동시에 시행되는 새로운 규정 체계로, 기존의 많은 지침을 대체할 것입니다.
- 2025년 세무행정법의 일반 원칙은 제12조 제5항 가호, 나호, 다호에 규정되어 있다.
- 법령 252/2026/ND-CP – 제12조의 상세 지침.
- 회람 89/2026/TT-BTC – 세금 신고 관련 시행 지침.
- 법령 181/2025/ND-CP – 송장 및 증빙 서류 관리에 관한 문서.
- 시행령 254/2026/ND-CP – 전자 송장 및 문서에 관한 규정.
- 회람 91/2026/TT-BTC, 특히 제10조는 오류가 있는 전자 송장 처리 절차를 명시하고 있습니다.
여러 규정이 동시에 적용될 경우, 특히 중소기업의 회계 담당자들에게 혼란을 야기하는 경우가 많습니다. 따라서 조정 및 대체 송장을 어느 기간에 신고해야 하는지 정확하게 판단하려면, 조정 송장 발행 시점이 아니라 조정 또는 대체 내용과 신고 기간을 먼저 이해하는 것이 중요합니다.
신고 기간을 결정하는 일반 원칙.
새로운 규정에 따르면, 명확하게 구분해야 할 주요 원칙은 크게 두 가지 그룹으로 나뉩니다.
| 기준 | 오류로 인해 | 거래 후 발생한 문제로 인해 |
| 이유 | 발행된 송장에 잘못된 정보가 있습니다. | 상품 반품, 거래 할인, 정산, 환불 또는 수수료 감면, 거래 취소 또는 종료. |
| 판매자 신고 기간 | 원 청구서 발행 기간 (보충 신고서) | 조정 청구 기간 |
| 구매자 신고 기간 | 원 청구서 발행 기간 (보충 신고서) | Nếu làm tăng thuế phải nộp hoặc giảm thuế được hoàn, các trường hợp khác khai vào kỳ phát hiện hoặc nhận hóa đơn |
위 표는 일반적인 틀을 제공하며, 다음 섹션에서는 각 사례를 자세히 분석하여 회계 담당자가 이를 기업의 실제 상황에 정확하게 적용할 수 있도록 하겠습니다.
Ví dụ về kỳ cũ và kỳ mới
Trường hợp sai thuế suất, thuế tăng: Hóa đơn tháng 7/2026. giá 100 triệu, ghi thuế suất 8% (8 triệu) thay vì 10% (10 triệu). Tháng 9/2026 phát hiện và lập hóa đơn điều chỉnh tăng 2 triệu tiền thuế.
- Người bán: Khai bổ sung tờ khai tháng 7/2026, nộp thêm 2 triệu và tiền chậm nộp tính từ sau hạn nộp của kỳ tháng 7.
- Người mua: Thuế đầu vào tăng, tức thuế phải nộp giảm, nên khai vào tháng 9/2026 (kỳ nhận), không khai bổ sung tháng 7.
Trường hợp sai đơn giá, điều chỉnh giảm: Hóa đơn tháng 7/2026 ghi thừa 20 triệu tiền hàng (thuế 10% là 2 triệu). Tháng 9/2026 lập hóa đơn điều chỉnh giảm.
- Người bán: Khải bổ sung tháng 7/2026, phát sinh số thuế nộp thừa.
- Người mua, trường hợp tháng 7 có thuế phải nộp: Thuế đầu vào giảm làm tăng số thuế phải nộp, nên khai bổ sung tháng 7/2026 và nộp tiền chậm nộp.
- Người mua, trường hợp tháng 7 vẫn còn thuế chuyển kỳ sau lớn hơn 2 triệu: Chỉ làm giảm số thuế chuyển kỳ sau, nên khai tại tháng 9/2026.
Trường hợp trả lại hàng, lập và nhận lệch tháng: Hóa đơn bán hàng tháng 7/2026. Khách trả một phần hàng, người bán lập hóa đơn điều chỉnh giảm ngày 28/9/2026, người mua nhận ngày 02/10/2026.
- Người bán: Khai vào tháng 9/2026
- Người mua: Khai vào tháng 10/2026, không khai bổ sung tháng 7. Theo Thông tư 89/2026, ngườ mua nhận hóa đơn thuộc khoản 5 Điều 10 Thông tư 91 thì khai vào chỉ tiêu [37] hoặc [38] của kỳ nhận hóa đơn, không phải khai bổ sung.
Trường hợp bỏ sót hóa đơn đầu vào: Hóa đơn mua vào tháng 7/2026 (thuế 5 triệu) chưa kê khai, đến tháng 9/2026 mới phát hiện. Kê khai bổ sung làm giảm thuế phải nộp, nên khai luôn vào tháng 9/2026, với đều kiện cơ quan thuế chưa công bố quyết định kiểm tra, thanh tra
Trường hợp chiết khấu thương mại qua mốc 01/7/2026, doanh nghiệp khai theo quý: Hóa đơn bán hàng theo Quý II/2026, chương trình chiết khấu theo doanh số kết thúc, hóa đơn điều chỉnh giảm lập ngày 15/7/2026. Hóa đơn điều chỉnh lập sau 01/7/2026 nên áp dụng quy định mới. Người bán khai Quý III/2026, người mua khai vào quý nhận hóa đơn.
오류로 인해 발생하는 조정 및 교체 청구서는 어느 기간에 신고해야 합니까?
회계 담당자들이 가장 흔히 접하는 문제는 오류가 있는 송장입니다. 즉, 기록 오류로 인해 최초 송장이 거래 내용을 정확하게 반영하지 못하는 경우입니다. 이러한 오류에는 구매자의 납세자 식별 번호, 제품명, 금액, 세율 또는 세액이 잘못 기재된 경우 등이 포함될 수 있습니다.
이러한 유형의 경우, 판매자와 구매자 모두 최초 송장의 과세 기간에 조정 사항을 신고해야 한다는 신고 원칙이 일관되게 적용됩니다. 즉, 조정 또는 대체 송장이 현재 발행되더라도, 조정된 금액은 최초 송장이 신고되었던 과세 기간에 보충 신고서를 통해 신고해야 합니다.
이러한 접근 방식은 거래의 진정한 성격이 발생 시점에 반영되도록 보장하여, 수익, 비용 및 납부 세금을 더 유리한 기간으로 이월하기 위해 송장 조정을 악용하는 것을 방지합니다.
입력 송장에 대한 예외 사항
특히 매입 송장과 관련하여 규정에는 회계 담당자가 특별히 주의해야 할 상당한 유연성이 있습니다.
- 매입세액명세서의 오류나 누락으로 인해 다음 기간으로 이월되는 공제 가능한 부가가치세 금액만 변경되고, 납부해야 할 세액이 증가하거나 환급액이 감소하지 않는 경우, 사업자는 원래 기간으로 소급하여 신고할 필요 없이 오류가 발견된 기간(현재 기간)에 즉시 신고할 수 있습니다.
이는 일반적인 원칙과 상당한 차이가 있으며, 사업체의 실제 납세 의무에 영향을 미치지 않는 오류에 대한 추가 신고서 제출 부담을 줄이는 데 도움이 됩니다. 그러나 회계사는 이 예외를 적용하기 전에 오류의 성격을 신중하게 평가해야 하며, 오류가 납부해야 할 세액이나 환급받을 세액에 영향을 미치지 않는 경우에만 적용해야 합니다. 그렇지 않으면 위에서 언급한 기준 기간에 대한 추가 신고서를 제출해야 하는 원칙을 여전히 따라야 합니다.
거래 후 발생한 (오류가 아닌) 조정 및 교체 송장은 어느 기간에 신고해야 합니까?
오류와는 달리, 조정 송장은 최초 기록 오류 때문이 아니라 거래가 완료된 후 발생한 사건으로 인해 발행되는 경우가 많습니다. 이러한 사건들은 원래 송장이 발행된 시점과는 대조적입니다. 일반적인 상황은 다음과 같습니다.
- 구매 또는 판매한 상품을 반품하세요.
- 거래 할인은 상품 판매 후에 발생합니다.
- 계약 정산.
- 서비스 수수료를 환불하거나 감액해 드립니다.
- 거래를 취소하거나 종료하십시오.
이러한 유형의 사건에 대해서는 신고 원칙이 오류의 경우와 완전히 다릅니다. 원래 시점으로 돌아가 보충 신고를 할 필요가 없습니다. 대신 각 당사자는 자신의 사건 발생 시점에 따라 독립적으로 신고합니다.
- 판매자는 조정 송장 기간에 이를 신고합니다.
- 구매자는 수령 시점에 수정된 송장을 신고합니다.
이 경우 판매자와 구매자의 신고 기간이 일치하지 않을 수 있다는 점에 유의해야 합니다. 조정된 송장의 실제 발행일과 수령일이 다를 수 있기 때문입니다.
예를 들어: 송장은 월말에 발행되지만, 구매자는 다음 달 초에 송장을 받습니다.
따라서 오류와 거래 후 문제를 명확하게 구분하는 것은 각 특정 사업 상황에서 어떤 기간의 조정 및 대체 송장을 신고해야 하는지에 대한 질문에 정확하게 답하는 데 매우 중요합니다.
회람 91/2026/TT-BTC에 따른 오류 출력 송장 처리 절차
신고 원칙을 정립한 후, 회계 담당자가 숙달해야 할 다음 단계는 회람 91/2026/TT-BTC 제10조의 규정에 따라 조정 송장 또는 대체 송장을 작성하는 절차입니다. 이 절차는 일반적으로 출력 송장에 오류가 있는 경우에 적용되며 다음 네 단계로 구성됩니다.
1단계: 전자 청구서의 오류를 확인합니다.
발행된 전자 청구서는 다음과 같은 영역에 오류가 있는 경우 오류가 있는 것으로 간주됩니다.
- 세금 식별 번호;
- 제품명;
- 명세서;
- 송장에 기재된 상품 품질과 실제 품질이 일치하지 않습니다.
- 송장에 기재된 금액;
- 세율;
- Tiền thuế hoặc các nội dung bắt buộc khác (trừ một số trường hợp riêng được quy định tại điểm a khoản 1 Điều 10 Thông tư 91/2026/TT-BTC).
이러한 오류를 발견한 경우, 판매자는 수정된 송장을 발행하거나 잘못 발행된 전자 송장을 대체하는 송장을 발행할 수 있습니다.
2단계: 구매자에게 보낼 계약서 또는 통지서를 작성합니다.
구매자에 따라 처리 방식이 달라집니다.
- 구매자가 경제 조직, 기타 조직, 가계 사업체 또는 개인 사업체인 경우: 양 당사자는 오류의 세부 사항을 명확하게 명시한 서면 합의서를 작성해야 합니다.
- 구매자가 개인인 경우: 판매자는 구매자에게 통지하거나 (웹사이트가 있는 경우) 판매자의 웹사이트에 공개적으로 공지해야 합니다.
본 계약서는 판매자가 세무 당국 또는 기타 관할 정부 기관의 요청 시 제시할 수 있도록 자신의 사업장에 보관해야 합니다.
놀랄 만한또한 해당 규정은 서면 계약이 필요하지 않은 몇 가지 경우를 명시하고 있는데, 여기에는 시행령 254/2026/ND-CP 제16조 a.1항 3호에 규정된 전자송장 데이터 요약표에 따른 전자송장 데이터 전송, 시행령 254/2026/ND-CP 제16조 a.2항 3호에 규정된 거래 상세 정보표에 따른 상세 거래 정보 데이터베이스 전송, 그리고 전자상거래 플랫폼 및 기타 디지털 플랫폼에서의 상품 구매 및 판매가 포함됩니다.
3단계: 조정 청구서 또는 대체 청구서를 발행합니다.
조정 청구서 또는 대체 청구서를 발행할 때, 새 청구서에는 원래 청구서를 참조한다는 내용을 명확하게 기재해야 합니다.
조정 청구서의 경우, "청구서 양식 번호… 기호… 번호…에 대한 조정, 날짜… 월… 년"이라고 명확하게 기재하십시오.
대체 청구서의 경우, "청구서 양식 번호… 기호… 번호… 날짜… 월… 년의 대체본"이라고 명확하게 기재하십시오.
완전하고 정확한 참조 정보를 제공하는 것은 세무 당국이 이를 검증하는 데 매우 중요하며, 회계 담당자가 추가 신고(오류 발생 시) 또는 발행/수령 기간에 따른 신고(거래 후 발생하는 경우) 시 원본 송장을 정확하게 식별하는 기초 자료로도 활용됩니다.
4단계: 조정/교체 청구서에 디지털 서명을 하고 전송하십시오.
전자 청구서에 디지털 서명을 하고 전송하는 방법은 해당 기업이 사용하는 전자 청구서 유형에 따라 다릅니다.
- 세무 당국 코드가 없는 전자 송장의 경우: 판매자는 새로 수정되거나 교체된 전자 송장에 디지털 서명을 한 후 구매자에게 직접 전송합니다.
- 세무 당국 코드가 포함된 전자 송장의 경우: 판매자는 새 전자 송장에 디지털 서명을 한 후, 세무 당국에 보내 코드를 발급받고 나서야 구매자에게 보낼 수 있습니다.
또한, 해당 규정은 거래량이 많은 기업들에게 편리한 통합 메커니즘을 제공합니다.
- 판매자가 한 달 이내에 동일한 구매자에게 구매자, 제품명, 단가, 수량 및 세율에 관한 동일한 정보를 포함하는 여러 송장을 잘못 발행한 경우, 판매자는 부록 III의 양식 01/BK-ĐCTT를 사용하여 잘못 발행된 전자 송장 목록을 첨부하여 모든 잘못된 송장에 대한 단일 조정 또는 대체 송장을 발행할 수 있습니다. 회람 91/2026/TT-BTC.
조정 및 교체 청구서에 대한 잘못된 신고를 방지하기 위한 중요 사항입니다.
송장 조정 및 교체와 관련된 상황을 처리할 때 위험을 최소화하기 위해 회계 담당자는 다음 단계를 따라 내부 통제 프로세스를 구축해야 합니다.
- 먼저, 문제의 실제 원인을 파악해야 합니다. 이 조정 또는 교체 청구서가 정보 오류에서 비롯된 것인지, 아니면 거래 후 발생한 사건(상품 반품, 할인, 계약 취소 등)에서 비롯된 것인지 확인해야 합니다. 이 단계를 통해 신고 절차가 어떻게 진행될지 결정됩니다.
- 오류가 있는 경우, 추가 신고는 원래 송장 발행 기간에 자동으로 포함됩니다. 단, 납부해야 할 세액을 증가시키지 않거나 세액 환급액을 감소시키지 않는 매입 송장의 경우에는 예외적으로 오류가 발견된 기간에 신고할 수 있습니다.
- 거래 후 조정이 발생하는 경우, 판매자와 구매자는 각각 독립적으로 신고합니다. 판매자는 조정 송장이 발행된 기간을 기준으로 신고하고, 구매자는 조정 송장을 수령한 기간을 기준으로 신고합니다. 최초 기간으로 소급하여 신고할 필요는 없습니다.
- 오류 송장 처리 절차의 2단계에서 요구되는 모든 서면 계약서 또는 구매자 통지서를 항상 준비하여 필요시 보관 및 제시할 수 있는 법적 근거로 활용하십시오.
- 세무 당국의 감사 또는 조사 시 연체료나 행정적 세금 위반 벌금을 피하려면 추가 세금 보고서를 기한 내에 검토하고 제출하십시오.
이 과정을 이해하는 것은 회계 담당자가 각 거래에서 어떤 기간의 조정 및 대체 송장을 신고해야 하는지 정확하게 판단하는 데 도움이 될 뿐만 아니라, 전자 송장 및 문서에 대한 지속적으로 업데이트되는 규정 속에서 기업의 법적 위험을 최소화하는 데에도 기여합니다.
중소기업의 경우, 활용은 다음과 같습니다. 전체 회계 서비스 이 솔루션은 조정 및 대체 청구서와 관련된 모든 거래가 처음부터 규정에 따라 정확하게 처리되고 신고되도록 보장하여 최종 정산 시 미납 세금이나 벌금이 부과될 위험을 최소화합니다.
끝내다
요약하자면, 조정 및 대체 송장을 어느 기간에 신고해야 하는지에 대한 질문에 정확하게 답하려면 회계 담당자는 두 가지 핵심 원칙을 준수해야 합니다.
- 오류가 있는 경우, 최초 송장 발행 기간에 이를 신고하십시오(단, 납부/환급 세액에 영향을 미치지 않는 매입 송장은 제외).
- 반품, 할인 또는 계약 취소와 같이 거래 후에 조정 사항이 발생하는 경우, 각 당사자는 조정 청구서가 발행되거나 수령된 기간에 따라 개별적으로 이를 신고해야 합니다.
동시에, 회람 91/2026/TT-BTC에 명시된 조정/대체 송장 발행을 위한 올바른 4단계 절차를 준수하면 기업은 세금 정산 및 감사 과정에서 위험을 최소화하면서 법률을 준수할 수 있습니다. 새로운 규정이 2026년 7월 1일부터 공식적으로 시행됨에 따라 회계 담당자는 사전에 절차를 업데이트하고 검토해야 합니다. 잘못된 송장 처리 가능한 한 빨리 귀사에 입사하겠습니다.
만약 기업이 이러한 새로운 규정을 면밀히 모니터링할 수 있을 만큼 충분히 강력한 전담 회계 부서를 아직 갖추고 있지 않다면, 해결책은... 외부 회계사를 고용하세요 이를 통해 조정 및 교체 청구서 신고 기간이 항상 정확하고 시의적절하게 이루어지도록 보장하는 동시에 사내 회계 부서를 유지하는 것에 비해 운영 비용을 크게 절감할 수 있습니다.
MAN – 마스터 회계사 네트워크에 문의하세요 전문적인 지원과 조언을 원하시면!
연락처 정보 MAN – Master Accountant Network
- 주소: 호치민시 Tan Thuan Ward, Street 43, 19A호
- 모바일/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
- 이메일: man@man.net.vn
- 구글 비즈니스 프로필: MAN(Master Accountant Network)의 Google 비즈니스 프로필을 확인하세요.
- 링크드인 창립자: 전문가 Le Hoang Tuyen의 LinkedIn 프로필을 확인하세요.
콘텐츠 제작 및 전문 검토 담당: Mr. 레 호앙 투옌 - MAN(Master Accountant Network) 설립자 겸 CEO그는 베트남 공인회계사(CPA) 감사인으로, 회계, 감사, 세무 및 기업 법률 자문 분야에서 30년 이상의 풍부한 경험을 보유하고 있습니다.
어떤 기간 조정 및 대체 송장을 신고해야 하는지에 대한 질문에 답변합니다.
Hóa đơn sai thông tin người mua thì kê khai kỳ nào?
Nếu chỉ sai tên hoặc địa chỉ nhưng đúng mã số thuế: thường không phải lập hóa đơn điều chỉnh/thay thế mà chỉ thông báo cho người mua (đối chiếu điểm a khoản 1 Điều 10 Thông tư 91/2026), nên không phát sinh kê khai lại. Nếu sai mã số thuế: phải lập hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế. Số thuế không đổi nên thường không phát sinh số thuế khai bổ sung; người mua kê khai hóa đơn đúng vào kỳ nhận.
반품으로 인해 조정된 송장은 어느 기간에 신고해야 합니까?
이는 거래 이후에 발생한 사건이지 오류가 아닙니다. 판매자는 조정 송장을 발행한 기간에 이를 신고하고, 구매자는 조정 송장을 수령한 기간에 이를 신고합니다.
오류가 있는 경우 원래 송장 기간을 다시 신고하는 것이 의무적인가요?
Chỉ bắt buộc khi sai sót làm tăng thuế phải nộp hoặc giảm thuế được hoàn của kỳ gốc. Nếu sai sót làm giảm thuế phải nộp, hoặc chỉ làm thay đổi số thuế còn được khấu trừ chuyển kỳ sau, doanh nghiệp khai vào kỳ phát hiện. Điều kiện chung là phải khai trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra, thanh tra (khoản 6 Điều 23 Nghị định 181/2025).
조정 및 대체 청구서에 대한 보고 기간 관련 규정은 언제부터 시행됩니까?
Từ 01/7/2026, theo Luật Quản lý thuế 2025, Nghị định 252/2026, Nghị định 254/2026, Thông tư 89/2026 và Thông tư 91/2026. Riêng Nghị định 181/2025 về thuế GTGT đã áp dụng từ 01/7/2025. Hóa đơn điều chỉnh lập trước 01/7/2026 xử lý theo Nghị định 70/2025.
