Kỳ kê khai phụ thuộc vào lý do lập hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế, không phụ thuộc ngày lập:
- Hóa đơn sai sót (sai thuế suất, đơn giá, số tiền, MST…): Người bán khai bổ sung vào kỳ của hóa đơn gốc. Người mua chỉ phải khai bổ sung kỳ gốc khi sai sót làm tăng thuế phải nộp hoặc giảm thuế được hoàn. Các trường hợp còn lại, người mua khai vào kỳ phát hiện hoặc kỳ nhận hóa đơn.
- Phát sinh sau giao dịch theo khoản 5 Điều 10 Thông tư 91/2026/TT-BTC (trả lại hàng, chiết khấu thương mại, điều chỉnh giá trị quyết toán…): Người bán khai vào kỳ lập hóa đơn điều chỉnh, người mua khai vào kỳ nhận. Không phải khai bổ sung kỳ gốc.
Quy định này áp dụng từ 01/7/2026, căn cứ Luật Quản lý thuế 2025, Điều 12 Nghị định 252/2026/NĐ-CP, khoản 6 Điều 23 Nghị định 181/2025/NĐ-CP và Điều 10 Thông tư 91/2026/TT-BTC. Phần dưới phân tích từng trường hợp, kèm 5 ví dụ kỳ cũ – kỳ mới.
根据相关规定，确定调整和替换发票应申报期间的法律依据。
在深入研究具体案例之前，会计师需要了解其适用的整个法律框架，因为这是一套新的监管体系，将于 2026 年 7 月 1 日起同时生效，并将取代许多以前的指导方针。
- 2025 年税收管理法——一般原则在第 12 条第 5 款 a、b 和 c 项中规定。
- 第 252/2026/ND-CP 号法令 – 第 12 条中有详细指导。
- 第 89/2026/TT-BTC 号通函——关于税务申报实施的指导。
- 第 181/2025/ND-CP 号法令——与发票和证明文件管理相关的文件。
- 第 254/2026/ND-CP 号法令——电子发票和文件条例。
- 第 91/2026/TT-BTC 号通函——特别是第 10 条，规定了处理错误电子发票的流程。
同时适用多项法规常常导致会计人员，特别是中小企业会计人员感到困惑。因此，要准确回答调整或替换发票应申报的期间，首先要理解的是调整或替换的性质以及申报期间，而不是调整发票的开具时间。
确定申报期限的一般原则。
根据新规，有两大类原则需要明确区分：
| 标准 | 由于错误 | 由于交易后出现的问题 |
| 原因 | 已开具发票上的信息有误。 | 退货、贸易折扣、结算、退款或费用减免、取消或终止交易。 |
| 卖方声明期 | 原始发票期间（补充声明） | 调整计费周期 |
| 买方声明期 | 原始发票期间（补充声明） | Nếu làm tăng thuế phải nộp hoặc giảm thuế được hoàn, các trường hợp khác khai vào kỳ phát hiện hoặc nhận hóa đơn |
上表提供了一个总体框架；以下部分将详细分析每个案例，以便会计师能够准确地将其应用于企业中的实际情况。
Ví dụ về kỳ cũ và kỳ mới
Trường hợp sai thuế suất, thuế tăng: Hóa đơn tháng 7/2026. giá 100 triệu, ghi thuế suất 8% (8 triệu) thay vì 10% (10 triệu). Tháng 9/2026 phát hiện và lập hóa đơn điều chỉnh tăng 2 triệu tiền thuế.
- Người bán: Khai bổ sung tờ khai tháng 7/2026, nộp thêm 2 triệu và tiền chậm nộp tính từ sau hạn nộp của kỳ tháng 7.
- Người mua: Thuế đầu vào tăng, tức thuế phải nộp giảm, nên khai vào tháng 9/2026 (kỳ nhận), không khai bổ sung tháng 7.
Trường hợp sai đơn giá, điều chỉnh giảm: Hóa đơn tháng 7/2026 ghi thừa 20 triệu tiền hàng (thuế 10% là 2 triệu). Tháng 9/2026 lập hóa đơn điều chỉnh giảm.
- Người bán: Khải bổ sung tháng 7/2026, phát sinh số thuế nộp thừa.
- Người mua, trường hợp tháng 7 có thuế phải nộp: Thuế đầu vào giảm làm tăng số thuế phải nộp, nên khai bổ sung tháng 7/2026 và nộp tiền chậm nộp.
- Người mua, trường hợp tháng 7 vẫn còn thuế chuyển kỳ sau lớn hơn 2 triệu: Chỉ làm giảm số thuế chuyển kỳ sau, nên khai tại tháng 9/2026.
Trường hợp trả lại hàng, lập và nhận lệch tháng: Hóa đơn bán hàng tháng 7/2026. Khách trả một phần hàng, người bán lập hóa đơn điều chỉnh giảm ngày 28/9/2026, người mua nhận ngày 02/10/2026.
- Người bán: Khai vào tháng 9/2026
- Người mua: Khai vào tháng 10/2026, không khai bổ sung tháng 7. Theo Thông tư 89/2026, ngườ mua nhận hóa đơn thuộc khoản 5 Điều 10 Thông tư 91 thì khai vào chỉ tiêu [37] hoặc [38] của kỳ nhận hóa đơn, không phải khai bổ sung.
Trường hợp bỏ sót hóa đơn đầu vào: Hóa đơn mua vào tháng 7/2026 (thuế 5 triệu) chưa kê khai, đến tháng 9/2026 mới phát hiện. Kê khai bổ sung làm giảm thuế phải nộp, nên khai luôn vào tháng 9/2026, với đều kiện cơ quan thuế chưa công bố quyết định kiểm tra, thanh tra
Trường hợp chiết khấu thương mại qua mốc 01/7/2026, doanh nghiệp khai theo quý: Hóa đơn bán hàng theo Quý II/2026, chương trình chiết khấu theo doanh số kết thúc, hóa đơn điều chỉnh giảm lập ngày 15/7/2026. Hóa đơn điều chỉnh lập sau 01/7/2026 nên áp dụng quy định mới. Người bán khai Quý III/2026, người mua khai vào quý nhận hóa đơn.
因错误而产生的调整发票和补发发票应在哪个期间申报？
会计人员最常遇到的问题是发票存在错误，这意味着由于记录错误，原始发票从一开始就未能准确反映交易的性质。这些错误可能包括买方税务识别号错误、产品名称错误、金额错误、税率错误或税额错误。
对于此类情况，申报原则统一规定，买卖双方均须在原发票的纳税年度申报调整。换言之，即使调整发票或替代发票是现在开具的，调整后的金额仍须通过补充申报的形式，在原发票先前申报的纳税年度内申报。
这种方法有助于确保交易的真实性质在交易发生时得到反映，防止滥用发票调整将收入、支出和应付税款转移到更有利的时期。
发票录入例外情况
具体到进项发票，相关法规具有显著的灵活性，会计人员需要特别注意这一点：
- 如果进项发票上的错误或遗漏仅改变了结转到下一期间的可抵扣增值税金额，而没有增加应缴税款或减少退税额，则允许企业在发现错误的期间（即当前期间）立即申报，而无需追溯到原始期间。
这与一般原则有显著区别，有助于减轻因不影响企业实际纳税义务的错误而提交补充申报表的负担。但是，会计师在适用此例外情况前需要仔细评估错误的性质，且仅在错误不影响应纳税额或可退税额时方可适用；否则，仍须遵循上述基期补充申报表的原则。
交易后产生的调整发票和替换发票（非因错误引起）应在哪个期间申报？
与错误不同，很多情况下，调整发票的开具并非由于初始记录错误，而是由于交易完成后发生的事件，而当时的原始发票已正确开具。典型情况包括：
- 退回已购买或已出售的商品。
- 贸易折扣是在商品售出后产生的。
- 合同结算。
- 退还或减少服务费。
- 取消或终止交易。
对于这类案件，申报原则与错误申报原则完全不同；无需追溯到原先的时期进行补充申报，而是各方根据自身案件实际发生的时间独立进行申报。
- 卖方在调整发票期间进行申报。
- 买方在收到发票时申报调整后的发票。
值得注意的是，在这种情况下，卖方和买方的申报期可能不一致，因为调整后发票的实际开具日期和接收日期可能不同。
例如： 发票在月底开具，但买方在下个月初才能收到。
因此，明确区分错误和交易后问题对于准确回答在每种具体业务情况下应申报哪个期间调整和替换发票的问题至关重要。
根据第91/2026/TT-BTC号通知处理错误出库发票的程序
确定申报原则后，会计人员需要掌握的下一步是根据第91/2026/TT-BTC号通知第10条的规定编制调整发票或替换发票的流程。该流程一般适用于销项发票存在错误的情况，包括以下四个步骤。
第一步：找出电子发票上的错误。
如果开具的电子发票在以下方面存在错误，则该电子发票被视为有误：
- 税务识别号；
- 产品名称；
- 规格;
- 发票上注明的商品质量与实际质量不符。
- 发票上注明的金额；
- 税率;
- Tiền thuế hoặc các nội dung bắt buộc khác (trừ một số trường hợp riêng được quy định tại điểm a khoản 1 Điều 10 Thông tư 91/2026/TT-BTC).
发现这些错误后，卖方可以选择开具调整后的发票，或者为错误开具的电子发票开具替换发票。
步骤二：起草一份协议或通知给买方。
根据买家的不同，处理方式也会有所不同：
- 如果买方是经济组织、其他组织、家庭企业或个体企业：双方必须起草一份书面协议，明确说明错误的细节。
- 如果买家是个人：卖家必须通知买家，或者在卖家的网站上发布公开声明（如果有的话）。
卖方必须将本协议保存在其营业场所，以便在税务机关或其他主管政府机构要求时出示。
卓越该法规还规定了无需书面协议的几种情况，包括：根据第 254/2026/ND-CP 号法令第 16 条第 3 款 a.1 项规定的电子发票数据汇总表传输电子发票数据；根据第 254/2026/ND-CP 号法令第 16 条第 3 款 a.2 项规定的交易详情信息表传输详细交易信息数据库；以及在电子商务平台和其他数字平台上买卖商品。
步骤 3：开具调整发票或补发发票。
开具调整发票或补发发票时，新发票必须明确注明与原发票的对应关系：
对于调整发票：请明确注明“调整发票，发票号…符号…编号…日期…月…年”。
对于补发发票：请明确注明“补发发票表格编号…符号…编号…日期…月…年”。
提供完整准确的参考信息对于税务机关核实至关重要，同时也是会计师在提交补充申报表（如有错误）或根据开具或接收期间（在交易后出现的情况）进行申报时正确识别原始发票的基础。
第四步：对调整/更换发票进行电子签名并发送。
电子发票的签名和发送方式取决于企业使用的电子发票类型：
- 对于没有税务机关代码的电子发票：卖方对新调整或替换的电子发票进行数字签名，然后直接将其发送给买方。
- 对于带有税务机关代码的电子发票：卖方对新的电子发票进行数字签名，然后将其发送给税务机关以获取代码，然后再将其发送给买方。
此外，相关法规还为交易量大的企业提供了一种便捷的合并机制：
- 如果在一个月内，卖方错误地向同一买方开具了多张发票，其中包含有关买方、产品名称、单价、数量和税率的相同信息，则卖方可以开具一张调整或替换发票，以涵盖所有错误发票，并附上一份使用附录 III 中的表格 01/BK-ĐCTT 的错误开具的电子发票清单。 通函 91/2026/TT-BTC.
避免错误申报调整和替换发票的重要注意事项。
为最大限度降低处理发票调整和替换相关情况的风险，会计人员应按照以下步骤建立内部控制流程：
- 首先，确定问题的真正性质：此次调整或补发发票是由于信息错误，还是由于交易后发生的事件（退货、折扣、合同取消等）造成的？这一步骤将决定申报流程的后续步骤。
- 如果存在错误，补充申报将自动计入原始发票期间，但对于不增加应纳税额或不减少退税额的进项发票除外，在这种情况下，可以在发现错误的期间进行申报。
- 如果调整发生在交易之后，则买卖双方分别进行申报：卖方按照调整发票开具的期间进行申报，买方按照调整发票收到的期间进行申报；无需追溯到原期间。
- 始终按照错误发票处理流程第 2 步的要求，准备所有必要的书面协议或通知给买方，作为存储和在需要时出示的法律依据。
- 当税务机关进行审计或检查时，应及时审核并提交补充纳税申报表，以避免逾期付款罚款或行政税务违规罚款。
了解这一过程不仅有助于会计师准确回答在每笔具体交易中应申报哪个期间调整和替换发票的问题，而且还有助于在不断更新的电子发票和文件法规的背景下，最大限度地降低企业的法律风险。
对于中小企业而言，使用 全方位会计服务 该解决方案有助于确保所有与调整和替换发票相关的交易从一开始就按照规定正确处理和申报，从而最大限度地降低在最终结算时被追缴税款或罚款的风险。
总结
总之，为了准确回答调整和替换发票应在哪个期间申报的问题，会计人员需要遵循两个核心原则：
- 如果出现错误，应在原发票期间申报（但不影响应缴/可退税款金额的进项发票除外）；
- 如果调整发生在交易之后，例如退货、折扣或合同取消，则各方必须根据调整发票开具或收到的期间分别进行申报。
同时，遵循第91/2026/TT-BTC号通知中规定的四步流程开具调整/替换发票，将有助于企业确保合法合规，并最大限度地降低税务结算和审计风险。新规将于2026年7月1日正式生效，会计师应主动更新和审查其操作流程。 处理错误发票 尽快到贵公司。
如果企业尚未设立足够强大的专门会计部门来密切关注这些新规，那么解决方案是…… 聘请外部会计师 这将有助于确保调整和替换发票的申报期间始终准确及时，同时与维持内部会计部门相比，还能显著节省运营成本。
联系 MAN – 会计师大师网络 需要专家支持和建议？
联系信息 MAN – 会计师大师网络
- 地址： 胡志明市新顺区 43 街 19A 号
- 手机/Zalo： 0903 963 163 – 0903 428 622
- 电子邮件： man@man.net.vn
- Google商家信息： 查看 MAN – Master Accountant Network 的 Google 商家资料
- LinkedIn创始人： 查看专家 Le Hoang Tuyen 的 LinkedIn 个人资料。
负责制作和专业内容审核：先生 黎黄宣 – MAN – 高级会计师网络创始人兼首席执行官他是越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计、税务和公司法律咨询方面的丰富经验。
回答有关应申报哪些期间调整和替换发票的问题。
Hóa đơn sai thông tin người mua thì kê khai kỳ nào?
Nếu chỉ sai tên hoặc địa chỉ nhưng đúng mã số thuế: thường không phải lập hóa đơn điều chỉnh/thay thế mà chỉ thông báo cho người mua (đối chiếu điểm a khoản 1 Điều 10 Thông tư 91/2026), nên không phát sinh kê khai lại. Nếu sai mã số thuế: phải lập hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế. Số thuế không đổi nên thường không phát sinh số thuế khai bổ sung; người mua kê khai hóa đơn đúng vào kỳ nhận.
因退货而产生的调整发票应在哪个期间申报？
这是交易后发生的事件，而非错误。卖方在开具调整发票的期间内申报；买方在收到调整发票的期间内申报。
如果原始发票有误，是否必须重新申报？
Chỉ bắt buộc khi sai sót làm tăng thuế phải nộp hoặc giảm thuế được hoàn của kỳ gốc. Nếu sai sót làm giảm thuế phải nộp, hoặc chỉ làm thay đổi số thuế còn được khấu trừ chuyển kỳ sau, doanh nghiệp khai vào kỳ phát hiện. Điều kiện chung là phải khai trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra, thanh tra (khoản 6 Điều 23 Nghị định 181/2025).
关于调整发票和替换发票的报告期规定何时生效？
Từ 01/7/2026, theo Luật Quản lý thuế 2025, Nghị định 252/2026, Nghị định 254/2026, Thông tư 89/2026 và Thông tư 91/2026. Riêng Nghị định 181/2025 về thuế GTGT đã áp dụng từ 01/7/2025. Hóa đơn điều chỉnh lập trước 01/7/2026 xử lý theo Nghị định 70/2025.
