추가 재무제표 제출 관련 규정이 개정되었습니다.

2026년에는 규제 기관들이 송장, 세금 신고서, 재무제표 간의 전자 데이터 대조를 강화함에 따라 추가 재무제표 제출 관련 규정이 기업계의 주요 관심사로 떠오르고 있습니다. 매출, 비용, 부채 또는 세금에 있어 작은 오류라도 발생할 경우 기업은 추가 보고서를 제출하고, 관련 서류를 재제출해야 하며, 행정 처벌을 받을 위험에 직면할 수 있습니다.

점점 더 엄격해지는 전자 세금 관리 시스템 환경에서, 추가 재무제표 제출 규정을 정확히 이해하는 것은 기업의 법적 준수를 보장할 뿐만 아니라 세무 감사 및 조사 시 위험을 줄이는 데에도 매우 중요합니다. 본 글에서는 2026년 최신 규정에 따른 추가 재무제표 제출의 법적 근거, 시행 절차, 필요 서류, 제출 기한 및 중요 사항에 대한 종합적인 정보를 제공합니다.

추가 재무제표 제출에 관한 규정은 무엇인가요?

현행 회계법 및 세무관리규정에 따르면, 재무제표 보완 요건이란 기업이 재무 데이터의 정확성이나 세금 의무에 영향을 미치는 오류를 발견했을 때 이전에 제출한 재무제표를 수정, 정정 또는 재제출하는 절차를 의미합니다.

다음과 같은 여러 상황에서 추가 신고가 필요할 수 있습니다.

• 매출액이 잘못 입력되었습니다.
• 보고서는 정당한 지출이 부족했다고 지적했습니다.
• 회계 계정이 잘못 입력되었습니다.
• 재고 수치가 잘못되었습니다.
• 부가가치세 또는 법인 소득세 계산 오류.
• 재무제표에 설명 부록이 누락되어 있습니다.
• 회계 장부와 세금 신고서 간의 불일치.

많은 기업들이 흔히 혼동하는 것들이 있습니다:

• 내부 회계 수치 조정.
• 재무제표를 제출하십시오.
• 추가 세금 보고서를 제출하십시오.

실제로, 추가 재무제표를 제출해야 하는 요건에는 오류로 인해 납부해야 할 세액이 변경될 경우 세무 기록을 수정해야 하는 의무가 수반되는 경우가 많습니다.

재무제표 보완에 관한 규정의 목적.

추가 재무제표 제출에 관한 규정 제정의 목적은 다음과 같습니다.

• 재무 정보의 정확성과 신뢰성.
• 사업 운영의 투명성.
• 세무 당국, 은행 및 사업자 등록 기관 간의 데이터를 동기화합니다.
• 세금 사기를 예방하세요.
• 전자 회계 데이터 시스템의 정확도를 높이십시오.

또한, 추가 재무제표 제출 관련 규정을 사전에 준수하면 세무조사 시 세금 체납이나 벌금 부과 위험을 크게 줄일 수 있습니다.

추가 재무제표 신고를 요구하는 법적 근거.

기업은 재무 데이터를 적절하고 합법적으로 조정하기 위해 다음과 같은 핵심 법규를 바탕으로 결정을 내려야 합니다.

• 세무행정법 제38/2019/QH14호이 법은 베트남의 모든 세금 신고, 납부 및 세무 기록 수정에 적용되는 최고 법률 문서입니다. 특히, 이 법 제47조는 납세자가 제출한 세금 신고서에 오류가 있음을 발견했을 때의 권리와 책임을 명확히 규정하고 있습니다.
• 회람 제80/2021/TT-BTC호본 문서는 세무행정법의 특정 조항 시행에 대한 상세한 지침을 제공합니다. 이는 국세청 전자 포털을 통해 보충 서류를 제출하는 양식과 방법을 명시하는 기술적 "지침" 역할을 합니다.
• 베트남 회계기준(VAS 23 - 회계기간 종료 후 발생하는 사건 및 IAS 8/VFRS): 회계 기록상의 중요 오류 및 비중요 오류를 소급 또는 비소급적으로 처리하는 방법에 대한 지침.

2026년 주요 신규 기능: 2026년부터는 계산대에서 생성되는 전자 영수증의 동시 배포와 국세청의 AI 기반 자동 대조 시스템이 결합되어 부가가치세(VAT) 신고, 법인 소득세(CIT) 납부 및 재무제표 간의 불일치를 더욱 쉽게 발견할 수 있게 되었습니다. 따라서 추가 재무제표 제출 관련 규정을 이해하고 정확하게 적용하는 것은 기업이 예상치 못한 세무조사 및 감사로부터 자신을 보호하는 데 필수적입니다.

규정에 따라 추가 재무제표 제출이 허용되는 경우 및 의무적인 경우.

모든 회계 오류가 동일한 방식으로 처리되는 것은 아닙니다. 기업은 어떤 경우에 조정이 가능한지, 그리고 조정 기한은 언제인지를 명확하게 구분해야 합니다.

기업은 언제 추가 세금 보고서를 제출해야 합니까?

현행 세무 및 회계 규정에 따르면 기업은 다음과 같은 경우에 추가 세무 보고서를 제출해야 합니다.

• 수익 및 비용 수치 불일치: 누락된 생산 또는 투입 송장, 잘못된 회계 기간 기록, 또는 불합리한 비용 배분으로 인한 부정확한 사업 결과 발견.
• 회계 계정 분류 오류: 자산과 비용 간의 잘못된 분류 오류(예: 고정 자산을 감가상각비 대신 직접 비용으로 분류하는 경우)는 법인세 납부 의무를 즉시 변경하지는 않지만, 재무제표상의 재무 구조의 근본적인 성격을 왜곡합니다.
• 감사 또는 내부 검사 후 수치 조정: 독립적인 감사 회사가 중대한 오류를 발견하고 회사가 세무 당국에 재무제표를 제출하기 전이나 후에 조정을 하도록 요구하는 경우.

추가 재무제표 제출 마감일.

납부 기한은 기업이 연체료를 부과받을지 여부를 결정하는 중요한 요소입니다. 기억해야 할 핵심 원칙은 세무행정에 관한 법률 제38호 제47조 1항에 명시되어 있습니다.

세무 당국이 회사 사업장에서 세무 조사 또는 검사를 실시하기로 결정했다고 발표하기 전에.

사업자는 영업일마다 (횟수 제한 없이) 추가 재무제표 신고서를 선제적으로 제출할 수 있습니다. 이 경우, 추가 세액이 발생하더라도 사업자는 미납 세액과 연체료(일일 0.03%로 계산)만 납부하면 되며, 허위 신고에 대한 추가 처벌은 받지 않습니다.

세무 당국이 세무 조사 또는 감사를 실시하기로 결정했다고 발표한 후.

기업은 여전히 추가 세금 보고서를 제출할 권리가 있지만, 세무 당국은 위반 사항의 심각성에 따라 행정적 세금 위반(벌금, 과소 납부 세금 또는 탈세)을 처리할 것입니다.

이 단계에서 수집된 추가 데이터는 일반적으로 검사팀이 검사 보고서에 직접 기록하고 처리합니다. 

재무제표 추가 제출 관련 규정 비교표 (조사 결정 전후)

비교 기준	검사 결정이 발표되기 전에	검사 결정 발표에 따라.
자기결정권	완전히 능동적이며, 오류를 자유롭게 수정할 수 있습니다.	수동적인 상태이며, 검사팀의 감독을 받습니다.
허위 신고에 대한 처벌	연체료는 1일 0.03%의 이자율로만 계산됩니다.	과소 신고된 세금에 대해서는 5,000,000~8,000,000 VND의 벌금이 부과될 수 있으며, 심지어 20%의 세금이 부과될 수도 있습니다.
신청서	양식 01/KHBS, 01-1/KHBS 및 새로운 재무제표를 작성하십시오.	이 내용을 점검 보고서에 직접 기록하십시오.

위 비교표에서 볼 수 있듯이, 추가 세무서류 제출 시기는 기업의 법적 위험과 벌금 부담을 최소화하는 데 매우 중요한 역할을 합니다. 세무당국의 감사 통지 전에 추가 재무제표 제출 관련 규정을 선제적으로 검토하고 준수함으로써, 기업은 회계 장부를 수정할 권리를 확보할 뿐만 아니라, 허위 세금 신고에 대한 세법 제201조 3항(T)에 따른 벌금을 피할 수 있는 기회를 갖게 됩니다. 반대로, 세무당국의 감사가 진행된 후에는 선제적인 조치를 취하기가 어려워지고, 기업은 더욱 심각한 벌금에 직면할 수 있습니다. 따라서 2026년에는 회계 장부를 정기적으로 검토하고, 세금 정보를 대조하며, 추가 세무서류를 선제적으로 조기에 제출하는 것이 재정적 및 법적 위험을 최소화하는 데 필수적인 방안입니다.

해당 절차는 추가 재무제표 제출 규정에 따라 진행됩니다.

추가 제출 절차는 내부 회계부터 세금 신고 지원 소프트웨어(HTKK)의 기술적 작업에 이르기까지 절대적인 정확성을 요구합니다.

1단계: 회계 수치 조정 (분개 수정)

추가 세금 신고서를 세무 시스템에 제출하기 전에 회계 담당자는 회사 회계 소프트웨어(MISA, FAST, SAP 등)에서 직접 데이터를 처리해야 합니다.

• 전년도에 발생한 오류가 올해 발견된 경우, 회계기준 VAS 29의 규정에 따라 소급 조정(중대한 오류인 경우)을 하거나, 비중대한 오류인 경우 당기에 비소급 조정을 하십시오.
• 차이가 발생하는 각 계정의 성격에 따라 음수 또는 역분개 항목을 기록하는 등 추가적인 조정 분개를 하십시오.

2단계: 추가 재무제표 신고 규정에 따라 추가 신고서를 작성합니다.

회람 80/2021/TT-BTC에 따라 세무 당국에 제출하는 모든 서류에는 다음 사항이 포함되어야 합니다.

• 추가 신고서(양식 번호 01/KHBS): 최초 신고된 데이터(또는 가장 최근 추가 신고서)와 조정 후 데이터 간의 차이를 반영합니다.
• 추가 및 조정 세금 신고서 설명(양식 번호 01-1/KHBS): 이 문서는 데이터 조정 사유, 세금 신고서상의 조정 항목 코드, 추가/감액 세액 계산 내역 및 예상되는 연체료를 명확하게 명시하는 중요한 문서입니다.
• 수정된 재무제표(대차대조표): 새로운 전체 재무제표(대차대조표, 손익계산서, 현금흐름표 및 재무제표 주석 포함)에는 수정된 정확한 수치가 반영되어 있습니다.

3단계: HTKK 시스템과 전자세금 포털(Etax)을 통해 신청서를 제출하십시오.

회계 담당자는 기록 형식이 오류 없이 정확하게 작성되도록 다음 기술적 단계를 따라야 합니다. HTKK 시스템 작업:

• HTKK 소프트웨어를 실행하세요(2026년 최신 버전으로 업데이트되었는지 확인하세요).
• "법인 소득세" 항목을 선택한 다음 "연간 법인 소득세 정산(03/TNDN)"을 선택하십시오.
• 조정할 과세 기간을 선택한 후 "추가 세금 신고" 옵션을 선택하십시오.
• 변경된 수치를 정확하게 다시 입력하십시오. HTKK 시스템은 자동으로 부록 01/KHBS 및 01-1/KHBS로 전환됩니다. 회계 담당자는 이 부록에 설명을 기입해야 합니다.
• 기록을 XML 파일로 내보냅니다.

전자세금 포털(thuedientu.gdt.gov.vn) 이용 안내

• 회사 디지털 서명(토큰) 계정을 사용하여 로그인하세요.
• "세금 신고" 섹션으로 이동한 다음 "XML 세금 보고서 제출"을 클릭하십시오.
• HTKK에서 방금 내보낸 XML 파일을 시스템에 업로드하고 디지털 서명을 한 후 추가 법인 소득세 신고서를 제출하십시오.
• 재무제표를 새로 제출하는 경우, 각 지방세무서의 관리 시스템에 따라 첨부 파일로 제출하거나 "신고서 검색" 섹션에서 "부록 제출"을 선택하여 직접 제출할 수 있습니다.

추가 재무제표 제출 관련 규정과 관련 세금 간의 관계.

회계 담당자들은 재무제표 제출만으로 충분하다고 생각하는 심각한 실수를 저지르는 경우가 많습니다. 실제로는 재무제표의 수치는 회사의 다른 세금 의무와 밀접하게 연관되어 있습니다.

법인 소득세 합의에 미치는 영향

재무제표는 세전 회계 이익을 결정하는 기초가 됩니다(양식 03/TNDN의 지표 [A1]). 따라서 재무제표상의 수익이나 비용의 변동은 과세 소득을 변경합니다.

• 조정으로 인해 납부해야 할 법인 소득세가 증가하는 경우, 기업은 연간 세금 신고서 제출 기한부터 실제 납부일까지 계산된 연체료와 함께 추가 세액을 선납해야 합니다.
• 조정으로 인해 납부해야 할 법인 소득세가 감소하는 경우: 초과 납부된 세액은 다음 과세 기간에 상계되거나 규정에 따라 환급 처리됩니다.

개인소득세(PIT) 및 사회보험료(SI)에 미치는 영향

추가 재무제표 제출에 직원 급여, 임금 및 보너스 조정 사항이 포함된 경우:

• 사업자는 해당 연도의 개인 소득세 최종 정산 신고서(양식 05/QTT-TNCN)를 다시 제출해야 합니다.
• 다음 위험에 유의하십시오. 급여 데이터 변경은 사회보험 기관의 교차 확인으로 이어질 수 있으며, 기업에 소급 사회보험료 납부를 요구할 수 있습니다.

부가가치세(VAT)에 미치는 영향

오류가 매출 송장 누락 또는 매입 송장 부정 신고로 인해 발생한 경우, 회계사는 추가 재무제표 제출 규정을 준수하는 것 외에도 오류가 발생한 과세 기간(해당 월 또는 분기)에 대한 추가 부가가치세 신고서(양식 01/KHBS-GTGT)를 작성해야 합니다.

MAN(Master Accountant Network)의 조언: 추가 재무제표 제출 규정을 적용할 때 회계 담당자는 항상 철저한 검토를 수행해야 합니다. 새로 제출된 추가 재무제표의 수치는 어떠한 경우에도 세무 당국 시스템에 현재 저장된 법인 소득세 신고서의 수치와 달라서는 안 됩니다.

재무제표 보완 관련 규정 위반에 대한 처벌 및 위험 완화 방안.

행정 세금 위반 처리 관련 현행 정책은 매우 엄격하지만, 기업이 자발적으로 "실수를 바로잡을" 기회도 제공합니다.

법령 제125/2020/ND-CP호에 따른 처벌 체계

법령 125/2020/ND-CP 규정에는 세금 신고서/재무제표의 지연 제출 또는 부정확한 제출에 대한 금전적 벌칙이 명확하게 명시되어 있습니다.

• 재무제표(세금신고서) 제출 기한을 넘길 경우, 지연 일수에 따라 200만 VND에서 2,500만 VND까지의 벌금이 부과될 수 있습니다. 단, 사업자가 최종 세금 신고 기한 또는 세무조사 결정 통지 전에 오류를 수정하기 위한 추가 세금신고서를 선제적으로 제출하는 경우에는 재무제표 제출 기한을 넘긴 것으로 간주되지 않습니다.
• 세금을 과소 납부하게 되는 허위 신고 행위: 법정 규정 대비 세금 과소 신고 또는 과다 납부에 대한 벌금.
• 탈세(세무당국이 고의적인 사기를 입증할 수 있는 경우): 탈세액의 1배에서 3배에 해당하는 벌금.

재정적 손실을 구제하고 완화하기 위한 조치.

기업은 검사 결과를 수동적으로 기다리는 대신, 재정적 손실을 최소화하고 세금 의무를 최적화하기 위해 선제적으로 대응할 수 있습니다.

• 선제적 추가 신고: 시행령 125/2020/ND-CP 제9조 1항 b호는 납세자가 세무당국의 조사 또는 감사 결정 발표 전에 자발적으로 세금 신고서를 추가 제출하고 미납 세액 및 연체료 전액을 납부하는 경우, 허위 신고에 대한 행정 처벌을 받지 않는다고 명시하고 있습니다.

참조: 회계사를 고용하여 재무제표를 작성하세요.

2026년 추가 재무제표 제출 관련 규정에 새로운 사항이 추가되었습니다.

2026년부터 세무 및 회계 관리 시스템은 디지털화 및 자동화된 데이터 대조 기능 강화 방향으로 지속적으로 업그레이드될 예정입니다. 추가 재무제표 제출 관련 규정의 새로운 변경 사항은 제출 및 조정 절차에 영향을 미칠 뿐만 아니라 재무 보고서의 정확성을 보장해야 하는 기업의 법적 책임도 강화합니다. 따라서 기업 회계 담당자는 현시점에서 추가 재무제표 제출 시 위험을 최소화하기 위해 다음과 같은 중요한 새로운 사항에 특별히 주의를 기울여야 합니다.

전자 데이터 동기화

2026년부터:

• 전자 송장 데이터는 세금 시스템과 직접 연결되어 있습니다.
• 재무제표는 자동으로 대조됩니다.
• 수익 차이가 더 빨리 감지됩니다.

이로써 모든 기업은 추가 재무제표 제출 관련 규정을 준수해야 하는 의무를 갖게 되었습니다.

법정대리인의 책임성을 강화하십시오.

사업 담당자:

• 그들은 재무제표의 정확성에 대한 책임이 있습니다.
• 오류가 발견될 경우 추가 신고서를 제출하는 것은 귀하의 책임입니다.

데이터 위험 검사를 강화하십시오.

최신 데이터 분석 시스템은 다음과 같은 데 도움이 됩니다.

• 수익 불일치가 발견되었습니다.
• 비정상적인 이익률을 비교하십시오.
• 의심스러운 거래가 있는지 확인하세요.

따라서 기업은 정기적으로 데이터를 적극적으로 검토해야 합니다.

기업들은 추가 서류 제출 필요성을 최소화하기 위해 무엇을 할 수 있을까요?

실제로 추가 재무제표 제출이 필요한 대부분의 사례는 기업이 처음부터 회계 데이터, 송장 및 세금 의무를 제대로 관리하지 못한 데서 비롯됩니다. 기업은 제출 후 오류를 수정하기보다는 재무제표 수정 및 잠재적인 세무 조사와 벌금 부과 위험을 최소화하기 위해 견고한 재무 및 회계 관리 프로세스를 사전에 개발해야 합니다. 

내부 통제 절차를 수립하십시오.

기업은 다음과 같은 사항을 준수해야 합니다.

• 정기적으로 서류를 확인하세요.
• 회계 책임의 명확한 분담.
• 매입채무와 매출채권을 정기적으로 대조하십시오.

결산하기 전에 데이터를 검토하십시오.

재무제표를 작성하기 전에 다음 사항을 확인해야 합니다.

• 수익을 확인하세요.
• 청구서를 확인하세요.
• 재고 수준을 비교하세요.
• 부가가치세 검토.

회계 소프트웨어 애플리케이션 

최신 소프트웨어는 다음과 같은 도움을 줍니다.

• 자동 오류 알림.
• 송장 데이터를 동기화합니다.
• 수동 오류 발생 위험을 줄이세요.

전문 회계법인을 고용하세요. 

복잡한 데이터를 보유한 기업의 경우, 사용 회계 서비스 또는 전문가의 감사를 받는 것이 도움이 될 수 있습니다.

• 재료 오류를 최소화하십시오.
• 추가 재무제표 제출 관련 규정을 준수하십시오.
• 세금 관련 불이익을 받을 위험을 줄이세요.

추가 재무제표 제출 규정에 대한 자주 묻는 질문

재무제표를 다시 제출하면 불이익을 받게 되나요?

모든 경우에 벌금이 부과되는 것은 아닙니다. 사업체가 사전에 오류를 발견하고 조사관에게 추가 신고서를 제출했으며 사기 행위의 징후가 없는 경우 벌금이 부과될 수 있습니다.

추가 신고서를 여러 번 제출하는 것이 가능합니까?

네. 추가 재무제표 제출 관련 규정에 따르면, 세무 당국이 세무조사 결정을 발표하기 전에 새로운 오류가 발견될 경우 기업은 여러 차례 추가 재무제표를 제출할 수 있습니다.

사소한 오류의 경우 추가적인 진술이 필요한가요?

오류가 중요하지 않고, 세금 의무에 영향을 미치지 않으며, 재무제표의 본질을 왜곡하지 않는 경우.

세무조사 후 추가 세금 보고서를 제출할 수 있나요?

일반적으로 세무조사가 완료되면 기업은 더 이상 자체적으로 추가 신고서를 제출할 권리가 없으며, 모든 조정은 세무 당국의 결론에 따라 이루어져야 합니다.

결론 및 권고사항

전자 데이터에 대한 규제가 점점 더 엄격해지고 자동화된 검사가 강화되는 상황에서, 추가 재무제표 제출 관련 규정을 정확하게 이해하고 완벽하게 이행하는 것은 모든 기업에게 필수적인 요건입니다. 매출, 비용 또는 세금 의무에 있어 작은 오류라도 발생하면 미납 세금, 벌금 부과 및 기업의 재무적 평판 손상으로 이어질 수 있습니다.

따라서 기업은 다음과 같은 점을 고려해야 합니다.

• 회계 기록을 정기적으로 적극적으로 검토하십시오.
• 세금 관련 데이터를 정기적으로 비교하세요.
• 회계 기록을 표준화하십시오.
• 오류를 발견하는 즉시 추가 진술서를 제출하십시오.

데이터가 복잡하거나 세금 관련 위험이 큰 경우에는 관련 당국과 협의해야 합니다. 회계 기록 재구성 서비스 경험이 풍부한 부서에서 규정에 따라 적절하게 처리될 수 있도록 보장합니다.

MAN – 마스터 회계사 네트워크에 문의하세요 무료 지원 및 상담을 제공합니다!

연락처 정보 MAN – Master Accountant Network

• 주소: 호치민시 탄투안구 43번가 19A호
• 모바일/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
• 이메일: man@man.net.vn

콘텐츠 제작자: Mr. 레 호앙 투옌 - MAN(Master Accountant Network) 설립자 겸 CEO30년 이상의 회계, 감사 및 재무 컨설팅 경력을 보유한 베트남 공인회계사(CPA)입니다.