2026년 디지털 경제 시대에 재무 보고의 투명성은 세무 당국의 요구 사항일 뿐만 아니라 기업이 투자자 및 파트너와의 신뢰를 구축하는 기반이기도 합니다. 그러나 전문가적 오류와 회계 규정 위반 사이의 경계는 때때로 매우 모호합니다. 따라서 제221조를 이해하는 것이 매우 중요합니다. 형법 최고 회계 책임자와 재무 관리자에게는 자신과 회사를 심각한 법적 위험으로부터 보호하는 것이 매우 중요한 과제입니다.
회계 규정 위반 범죄의 법적 성격.
(2015년 형법 제221조, 2017년 개정) 회계규정 위반죄는 고의로 회계법의 원칙, 기준 및 규정에 반하는 행위를 하여 국가 또는 기타 기관 및 개인에게 1억 VND 이상의 손해를 입힌 행위를 말합니다.
이 범죄의 적용 범위는 국영 기업뿐만 아니라 회계 장부를 유지할 의무가 있는 모든 기관에 적용된다는 점에 유의해야 합니다. 회계법 2015전문적인 환경에서는 회계 규정 위반과 탈세를 구분하는 것이 중요합니다. 회계 규정 위반은 투입(문서) 및 산출(재무제표) 데이터를 위조하여 기업의 재무 능력과 현금 흐름에 대한 부정확한 평가를 초래하는 데 중점을 둡니다.
회계 규정 위반 범죄를 구성하는 행위
개인의 회계 부정 행위 여부를 판단하기 위해 조사관은 다음 7가지 핵심 행위에 집중할 것입니다. 회계적 관점에서 각 행위는 고유한 특징을 가지고 있습니다.
문서를 위조하거나, 허위 진술을 하거나, 타인과 공모하여 문서를 위조하도록 강요하는 행위.
이는 가장 흔한 위반 사례입니다. 회계 담당자는 자의적으로 또는 상사의 지시에 따라 실제 경제 거래에 근거하지 않은 영수증, 지급 전표 또는 송장을 작성할 수 있습니다. 이는 회계 규정 위반에 해당합니다.
- 예를 들어 존재하지 않는 직원에 대한 허위 급여 기록을 작성하거나, 실제보다 높은 원자재 비용을 신고하여 회사에서 현금을 빼돌리는 행위 등이 있습니다.
- 디지털 서명을 조작하거나, 인공지능을 이용해 허위 증거를 만들거나, ERP 회계 소프트웨어의 데이터를 위조하여 허위 문서를 생성하는 행위 또한 회계 규정 위반 중 특히 위험한 행위로 분류됩니다.
자산, 자본 및 자금을 회계 장부에서 의도적으로 누락하는 행위.
이러한 행위는 재무상태표의 본질을 왜곡합니다. 공식적으로 회계 시스템에 기록되지 않은 자산, 즉 비자금을 보유하는 것은 회계 규정 위반의 직접적인 결과입니다.
이는 내부 통제 없이 회사 자산을 횡령하거나 남용하는 등의 법적 결과를 초래할 수 있습니다. 장부에 기록되지 않은 자산의 가치로 인해 1억 VND 이상의 손실이 발생할 경우, 관련 당사자는 회계 규정 위반으로 기소될 수 있습니다.
기한 전에 회계 서류를 파기하거나 고의로 훼손하는 행위.
회계법은 보존 기간을 명확히 규정하고 있습니다. 감사 과정에서 재무 부정행위를 은폐하기 위해 기록을 파기하는 것은 회계 규정 위반의 명백한 증거입니다.
메모: 경영 관련 문서는 5년, 회계 전표는 10년, 중요 보고서는 영구 보관해야 합니다. 적절한 물리적 백업 없이 회계 서버에서 데이터를 삭제하는 것은 문서 파기로 간주되어 회계 규정을 위반하는 행위입니다.
두 개 이상의 재무 회계 시스템을 구축하십시오.
이는 실제 이익을 은폐하려는 행위입니다. 내부 기록 및 보고서를 조작하여 정보를 왜곡하는 것이 회계 규정 위반 범죄의 핵심 행위입니다.
두 가지 회계 장부를 유지하는 것은 세금 위험을 초래할 뿐만 아니라 베트남 회계의 일관성 및 정직성 원칙을 직접적으로 위반하여 회계 부정 행위로 이어지는 허점을 만들어냅니다.
허위 재무제표를 확인하거나 신고하는 행위.
재무제표의 수치가 상세한 원장과 원본 서류를 바탕으로 정확하게 작성되지 않은 경우, 보고서 작성자는 회계 규정 위반 행위를 저지른 것으로 간주됩니다. 은행 대출을 받거나 주주를 속이기 위해 고의로 재무제표를 조작하는 것은 형사 처벌로 이어지는 경우가 많습니다.
회계 규정 위반에 대한 처벌
법률은 회계 규정 위반에 대한 처벌이 사회에 발생한 물질적 손해의 가치를 기준으로 한다고 규정하고 있다.
프레임 1: 시작 페널티
회계 규정을 위반하여 1억 VND 이상 3억 VND 미만의 손해를 발생시킨 자, 또는 이미 행정 처벌을 받았음에도 불구하고 계속해서 규정을 위반하는 자는 처벌 대상이 됩니다.
- 처벌은 최대 3년까지 징역형 없이 교정노동을 하는 것입니다.
- 또는 1년에서 5년의 징역형에 처해질 수 있습니다.
프레임 2: 가중 사유
위반 행위가 다음 경우에 해당하는 회계 규정 위반인 경우:
개인적인 이득을 위해; 조직적으로; 정교한 수법으로; 3억 VND에서 10억 VND 미만의 피해를 발생시킴:
- 형벌은 3년에서 12년까지의 징역형에 처해질 수 있습니다.
프레임 3: 특히 심각한 결과
10억 VND 이상의 손실을 초래하는 회계 부정 관련 범죄의 경우:
- 범죄자는 10년에서 20년 사이의 징역형에 처해질 수 있습니다.
추가 벌칙
회계 부정 행위를 저지른 사람은 자산의 일부 또는 전부가 몰수되는 것과 더불어 1년에서 5년 동안 회계 관련 직책을 맡거나 회계 업무를 수행하는 것이 금지될 수 있습니다.
범죄 은닉 및 회계 범죄 미신고죄.
한 가지 주목할 점은 관련자들의 책임입니다. 규정에 따르면, 사전 동의 없이 회계 규정 위반 범죄(매우 중대하거나 예외적으로 중대했던 범죄의 경우)의 발생 사실을 은폐하는 자는 형법 제389조에 따라 범죄 은폐죄로 기소될 수 있습니다.
마찬가지로, 범죄가 계획 중이거나 이미 발생했음을 알고 있으면서도 이를 신고하지 않을 경우 형법 제390조에 따라 범죄 미신고죄로 기소될 위험이 있습니다. 이는 회계 부서의 내부 감사자와 하급 직원의 청렴성에 대한 엄격한 기준을 요구합니다.
회계 오류와 세무 오류의 차이점 분석.
당국이 회계 규정 위반 범죄와 탈세 범죄를 구분하는 이유는 무엇일까요? 경제 질서에 미치는 위험성 때문입니다.
- 탈세: 국가에 대한 재정적 의무에만 초점을 맞추는 행위.
- 회계 부정: 경제 데이터의 정확성에 대한 우려. 회계 담당자가 모든 세금을 납부했더라도 회사 자금을 빼돌리기 위해 문서를 위조하거나 회사의 부채 상황에 대해 투자자를 속이는 경우 회계 부정 행위를 저지른 것으로 간주될 수 있습니다.
참조: 종합 회계 서비스.
법적 위험 검토 및 예방 프로세스
회계 부정 행위를 의도치 않게 저지르는 것을 방지하기 위해 기업은 다음 검토 절차를 엄격히 준수해야 합니다.
- 전자 문서의 유효성을 확인하세요: 2026년부터 전자 송장에 기재된 세무 당국 코드 확인이 의무화됩니다. 유령 회사나 실제 상품 또는 서비스가 없는 회사의 송장은 절대 승인하지 마세요.
- 정기 대조: 매월 총계정원장, 보조원장 및 은행 명세서 간의 대조 작업을 수행합니다. 불일치 사항이 있을 경우 서면으로 설명하고 관련 당사자 전원의 서명을 받아야 합니다.
- 다층 저장 및 보안: 클라우드와 물리적 하드 드라이브 모두에 회계 데이터를 백업하는 프로세스를 구축하십시오. 정당한 이유 없이 회계 데이터가 손실될 경우, 이는 정보 유출을 은폐하기 위한 문서 파기로 해석될 수 있습니다.
- 안전한 내부 고발 문화 조성: 기업은 회계 규정 위반을 조기에 예방하기 위해 직원들이 보복에 대한 두려움 없이 강압적인 데이터 조작을 신고할 수 있는 메커니즘을 마련해야 합니다.
- 의심스러운 경우 법률 자문을 구하십시오: 심각한 부정행위가 발견되면 회계 책임자는 선제적으로 변호사와 상담하여 해결책을 찾거나, 법적 선처를 받기 위해 자백해야 합니다.
기업들은 적극적으로 자문을 구해야 합니다. 최고 회계 책임자를 고용하세요 저희는 MAN(Master Accountant Network)과 같은 평판이 좋은 독립 회계, 감사 및 세무 법인을 활용하여 심층적인 검토를 진행합니다. 기업과의 파트너십을 통해 최고 회계 책임자뿐만 아니라 세무 및 감사팀에도 도움이 되며, 기업이 투명성을 확보하고 혜택을 극대화할 수 있도록 지원합니다.
결론
회계 규정의 심각한 위반은 전문가 윤리와 법적 책임에 대한 경각심을 일깨워줍니다. 특히 심각한 회계 규정 위반에 대한 최대 형벌은 징역 20년입니다. 정직성, 정확성, 그리고 법률 준수는 모든 회계사가 전문적 청렴성을 유지하고 회계 규정 위반과 관련된 불필요한 법적 문제를 피하기 위한 필수 요건입니다.
현재 문서화 시스템의 유효성에 대해 우려가 있거나 체계적인 내부 통제 로드맵이 필요한 경우, 작은 실수가 쌓여 큰 결과로 이어지지 않도록 하십시오.
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연락처 정보 MAN – Master Accountant Network
- 주소: 호치민시 탄투안구 43번가 19A호
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콘텐츠 제작자: Mr. 레 호앙 투옌 – 창립자 겸 CEO MAN – Master Accountant Network, 베트남 CPA 감사원으로 회계, 감사 및 재무 컨설팅 분야에서 30년 이상의 경력을 보유하고 있습니다.
회계 규칙 위반에 대한 질문과 답변
네. 회계법과 형법에 따르면 회계사는 불법적인 지시를 거부할 권리와 의무가 있습니다. 만약 지시가 잘못된 것(예: 허위 송장 작성 또는 회계 장부에서 자산 누락)임을 알면서도 이를 수행한다면, 회계 규정 위반 범죄의 공범으로 간주됩니다.
반드시 그런 것은 아닙니다. 회계 규정 위반죄는 고의적인 과실을 요구합니다. 만약 오류가 사기 또는 재무제표 왜곡 의도 없이 전문가적 실수나 객관적 요인으로 인해 발생한 경우, 해당 행위는 일반적으로 법령 41/2018/ND-CP에 따라 행정 처벌만 받게 됩니다.
핵심적인 차이점은 피해액에 있습니다. 위반 행위로 인한 피해액이 1억 VND 이상일 경우, 이는 회계 규정 위반 범죄로 간주되어 형사 처벌 대상이 됩니다. 피해액이 이보다 적을 경우에는 위반 행위의 종류에 따라 보통 500만 VND에서 4천만 VND 사이의 벌금형에 처해집니다.
사건이 객관적인 의도에 의해 발생했고, 적절한 절차에 따라 복구 노력을 기울였다는 사실이 입증된다면 범죄가 성립하지 않습니다. 그러나 조사 과정에서 증거를 인멸하기 위해 의도적으로 데이터를 삭제하거나 필요한 백업을 수행하지 않은 경우에는 회계 문서 불법 파기죄로 간주됩니다. 감독의 지시를 따르면 범죄를 저지르는 건가요?
회계상의 의도치 않은 오류는 형사 범죄로 간주될 수 있습니까?
회계 부정행위는 언제 형사 범죄가 되나요?
회계사가 컴퓨터 오류로 데이터를 분실하는 것은 범죄일까요?
