Как в уголовном порядке преследуются нарушения правил бухгалтерского учета?

В контексте цифровой экономики 2026 года прозрачность финансовой отчетности является не только требованием налоговых органов, но и основой для укрепления доверия со стороны инвесторов и партнеров. Однако грань между профессиональными ошибками и нарушениями бухгалтерского учета порой очень тонка. Понимание статьи 221 имеет решающее значение. Уголовный кодекс Для каждого главного бухгалтера и финансового менеджера крайне важно защитить себя и свой бизнес от чрезвычайно серьезных юридических рисков.

Правовая природа преступления, связанного с нарушением правил бухгалтерского учета.

Преступление, заключающееся в нарушении правил бухгалтерского учета (согласно статье 221 Уголовного кодекса 2015 года с поправками 2017 года), – это умышленное действие, противоречащее принципам, стандартам и нормам законодательства о бухгалтерском учете, причинившее ущерб государству или другим организациям и частным лицам в размере 100 миллионов донгов и более.

Следует отметить, что данное правонарушение распространяется не только на государственные предприятия, но и на все организации, обязанные вести бухгалтерский учет. Закон о бухгалтерском учете 2015 годаВ профессиональной среде важно различать нарушения бухгалтерского учета и уклонение от уплаты налогов. Нарушения правил бухгалтерского учета связаны с фальсификацией входных (документов) и выходных (финансовой отчетности) данных, что приводит к неточной оценке финансового положения и денежных потоков предприятия.

Действия, составляющие преступление, заключающееся в нарушении правил бухгалтерского учета.

Для определения того, совершил ли человек нарушение правил бухгалтерского учета, следователи сосредоточатся на следующих семи ключевых действиях. С точки зрения бухгалтерского учета, каждое действие имеет свои специфические характеристики:

Фальсификация, предоставление ложных сведений или сговор с другими лицами или принуждение их к фальсификации документов.

Это наиболее распространенное нарушение. Бухгалтеры могут по собственной инициативе или по указанию начальства создавать квитанции, платежные поручения или счета-фактуры, не основанные на фактических экономических операциях. Это является прямым нарушением правил бухгалтерского учета.

• Примерами могут служить создание фиктивных платежных ведомостей для несуществующих сотрудников или завышение фактических затрат на сырье и материалы с целью вывода денежных средств из компании.
• Вмешательство в цифровые подписи, использование ИИ для создания ложных доказательств или фальсификация данных в бухгалтерском программном обеспечении ERP для генерации фиктивных документов также классифицируются как особо опасные нарушения правил бухгалтерского учета.

Преднамеренное сокрытие активов, капитала и денежных средств из бухгалтерской отчетности.

Такое поведение искажает суть баланса. Наличие «тайных фондов» или активов, официально не отраженных в бухгалтерской системе организации, является прямым проявлением нарушения правил бухгалтерского учета.

Это влечет за собой юридические последствия, такие как присвоение или нецелевое использование активов компании без внутреннего контроля. Если стоимость внебалансовых активов приводит к убыткам, превышающим 100 миллионов донгов, соответствующие стороны будут привлечены к ответственности за нарушение правил бухгалтерского учета.

Уничтожение или преднамеренное повреждение бухгалтерских документов до установленного срока.

Закон о бухгалтерском учете четко устанавливает срок хранения документов. Уничтожение документов с целью сокрытия финансовых нарушений во время аудита является явным доказательством нарушения правил бухгалтерского учета.

Примечание: Срок хранения составляет 5 лет для управленческой документации; 10 лет для бухгалтерских документов; и бессрочно для важных отчетов. Удаление данных на бухгалтерском сервере без надлежащего физического резервного копирования также считается уничтожением документов, что является нарушением правил бухгалтерского учета.

Создайте две или более системы финансового учета.

Это действие направлено на сокрытие реальной прибыли. Ведение внутренней документации и отчетов с целью фальсификации информации является основным деянием, квалифицируемым как нарушение правил бухгалтерского учета.

Ведение двух комплектов бухгалтерской документации не только создает налоговые риски, но и напрямую нарушает принципы последовательности и честности вьетнамской бухгалтерской отчетности, создавая лазейки для мошеннических действий, ведущих к нарушениям бухгалтерского учета.

Подтверждение или сообщение о ложных финансовых отчетах.

Если данные в финансовой отчетности неточно составлены на основе подробных бухгалтерских книг и оригинальных документов, лицо, подготовившее отчет, совершило действие, представляющее собой нарушение правил бухгалтерского учета. Преднамеренное манипулирование финансовой отчетностью с целью получения банковских кредитов или обмана акционеров часто приводит к уголовным обвинениям.

Штрафы за нарушения правил бухгалтерского учета

Закон предусматривает, что штрафы за нарушения правил бухгалтерского учета рассчитываются исходя из размера материального ущерба, причиненного обществу.

Кадр 1: Начальный штраф

Лицо, совершившее правонарушение, связанное с нарушением правил бухгалтерского учета, повлекшее ущерб в размере от 100 000 000 до менее 300 000 000 донгов, или лицо, уже подвергшееся административным санкциям, но продолжающее нарушать правила:

• Наказание – исправительные работы без лишения свободы на срок до 3 лет.
• Или лишение свободы на срок от 1 до 5 лет.

Кадр 2: Отягчающие обстоятельства

Если правонарушение связано с нарушениями правил бухгалтерского учета, подпадающими под следующие категории: 

В личных целях; Организованно; Искусные методы; Причинение ущерба в размере от 300 000 000 VND до менее чем 1 000 000 000 VND:

• Наказание варьируется от 3 до 12 лет лишения свободы.

Кадр 3: Особенно серьезные последствия

За правонарушения, связанные с нарушениями бухгалтерского учета, повлекшими убытки в размере 1 000 000 000 донгов и более:

• Преступнику грозит тюремное заключение сроком от 10 до 20 лет.

Дополнительные штрафы

Лицам, совершившим нарушения в области бухгалтерского учета, также может быть запрещено занимать бухгалтерские должности или выполнять бухгалтерскую работу на срок от 1 до 5 лет, а также может быть конфисковано часть или все их имущество.

Преступления, связанные с сокрытием преступления и несообщением о бухгалтерском преступлении.

Следует отметить ответственность участников. Согласно нормативным актам, любой, кто без предварительного соглашения скрывает совершение преступления, связанного с бухгалтерским учетом (в случаях особо тяжких или исключительно тяжких правонарушений), может быть привлечен к ответственности за сокрытие преступления в соответствии со статьей 389 Уголовного кодекса.

Аналогичным образом, несообщение о преступлении, даже если известно, что оно готовится или уже совершено, также влечет за собой риск судебного преследования за несообщение о преступлении в соответствии со статьей 390 Уголовного кодекса. Это предъявляет строгие требования к добросовестности внутренних аудиторов и подчиненного персонала бухгалтерского отдела.

Анализ различий между бухгалтерскими и налоговыми ошибками.

Почему власти разделяют преступление, связанное с нарушением правил бухгалтерского учета, и преступление, связанное с уклонением от уплаты налогов? Из-за опасности, которую это представляет для экономического порядка.

• Уклонение от уплаты налогов: сосредоточение внимания исключительно на финансовых обязательствах перед государством.
• Нарушения бухгалтерского учета: Обеспокоенность достоверностью экономических данных. Бухгалтер может платить все налоги, но при этом совершать нарушение бухгалтерского учета, если он фальсифицирует документы с целью хищения средств компании или обмана инвесторов относительно долговой ситуации компании.

Ссылка: Полный спектр бухгалтерских услуг.

Процесс анализа и предотвращения правовых рисков

Во избежание непреднамеренных нарушений бухгалтерского учета организация должна строго следовать следующей процедуре проверки:

• Проверяйте достоверность электронных документов: с 2026 года проверка кода налогового органа на электронных счетах-фактурах станет обязательной. Категорически не утверждайте счета-фактуры от «фиктивных компаний» или компаний, не предоставляющих фактических товаров или услуг.
• Периодическая сверка: Ежемесячно проводите сверку между главной бухгалтерской книгой, вспомогательными книгами и банковскими выписками. Любые расхождения должны быть объяснены в письменной форме и подписаны всеми заинтересованными сторонами.
• Многоуровневое хранение и защита: Разработайте процесс резервного копирования бухгалтерских данных как в облаке, так и на физических жестких дисках. Потеря бухгалтерских данных без уважительной причины может быть истолкована как уничтожение документов с целью сокрытия утечки информации.
• Создание безопасной внутренней культуры информирования о нарушениях: предприятия должны иметь механизмы, позволяющие сотрудникам сообщать о принудительном манипулировании данными без страха перед ответными мерами, чтобы предотвратить преждевременные нарушения правил бухгалтерского учета.
• Юридическая консультация в случае сомнений: При обнаружении серьезных нарушений главный бухгалтер должен заблаговременно проконсультироваться с юристом, чтобы найти решения, или признать, что ему предоставляется снисхождение со стороны закона.

Предприятиям следует заблаговременно обращаться за советом и нанять главного бухгалтера Для проведения углубленных проверок мы сотрудничаем с авторитетными независимыми аудиторскими, бухгалтерскими и налоговыми фирмами, такими как MAN – Master Accountant Network. Благодаря партнерству с компаниями, мы приносим пользу не только главному бухгалтеру, но и налоговым и аудиторским отделам, помогая предприятиям достичь прозрачности и максимизировать выгоды.

Заключение

Серьезные нарушения бухгалтерских норм служат тревожным сигналом в отношении профессиональной этики и юридической ответственности. Максимальное наказание за особо серьезные нарушения бухгалтерских норм составляет до 20 лет лишения свободы. Честность, точность и уважение к закону являются обязательными требованиями для каждого бухгалтера, чтобы поддерживать свою профессиональную честность и избегать ненужных юридических проблем, связанных с нарушениями бухгалтерского учета.

Если у вас есть сомнения в достоверности вашей текущей системы документации или вам необходима структурированная стратегия внутреннего контроля, не позволяйте мелким ошибкам перерастать в серьезные последствия.

Обратитесь в MAN – Master Accountant Network за консультацией и поддержкой в проверке вашей бухгалтерской отчетности!

Контактная информация MAN – Сеть ведущих бухгалтеров

• Адрес: № 19А, улица 43, район Тан Туан, Хошимин
• Мобильный/Зало: 0903 963 163 – 0903 428 622
• Электронная почта: man@man.net.vn

Производство контента: Г-н Ле Хоанг Туен – Основатель и генеральный директор MAN – Master Accountant Network, вьетнамский аудитор CPA с более чем 30-летним опытом работы в сфере бухгалтерского учета, аудита и финансового консалтинга.

Вопросы и ответы о нарушениях правил бухгалтерского учета

Если я буду действовать по указанию директора, совершу ли я преступление?

Да. Согласно Закону о бухгалтерском учете и Уголовному кодексу, бухгалтеры имеют право и обязанность отказаться от выполнения незаконных указаний. Если вы знаете, что указание является неверным (например, создание фиктивных счетов-фактур или сокрытие активов в бухгалтерской отчетности), и все же выполняете его, вы будете считаться соучастником преступления, связанного с нарушением правил бухгалтерского учета.

Считаются ли непреднамеренные ошибки в бухгалтерском учете уголовными преступлениями?

Не обязательно. Преступление, связанное с нарушением правил бухгалтерского учета, требует умышленной вины. Если ошибка произошла из-за профессиональных ошибок или объективных факторов без намерения совершить мошенничество или исказить финансовую информацию, то такое деяние, как правило, влечет за собой только административные санкции в соответствии с Постановлением 41/2018/ND-CP.

Когда нарушение бухгалтерского учета становится уголовным преступлением?

Ключевое различие заключается в размере ущерба. Если нарушение причиняет ущерб в размере 100 000 000 донгов или более, это официально квалифицируется как преступление, связанное с нарушением правил бухгалтерского учета, и подлежит уголовному преследованию. Если же ущерб меньше, то, как правило, физические лица штрафуются лишь на сумму от 5 до 40 миллионов донгов, в зависимости от характера правонарушения.

Является ли преступлением для бухгалтера потеря данных из-за неисправности компьютера?

Если будет доказано, что инцидент был объективным и что были предприняты усилия по восстановлению в соответствии с надлежащими процедурами, то преступление не совершается. Однако, если данные были умышленно удалены или резервное копирование не было выполнено должным образом для уничтожения улик во время проверки, это действие будет классифицировано как преступление, связанное с незаконным уничтожением бухгалтерских документов.