增值税退税是帮助企业收回已支付的进项税额、优化现金流并确保遵守法律法规的重要步骤。根据现行规定，企业在以下情况下有资格获得增值税退税：
- 拥有出口商品和服务
- 新投资项目
- 进项税额大于销项税额。
增值税退税在帮助企业优化现金流、提高透明度和促进出口活动方面发挥着关键作用。本文将重点分析根据2025年最新法规，增值税退税申请的条件、流程和处理时间。
什么是增值税退税？
增值税退税是指税务机关将企业和个人在生产经营过程中多缴或未扣缴的增值税退还给他们的行为。简而言之，这是一种退还企业在购买用于合法经营活动的商品和服务时已支付的进项税额的机制。
增值税退税的目的是确保税收公平，避免重复征收，同时支持企业的现金流，特别是处于扩大生产经营阶段的出口企业和新投资企业。
符合增值税退税条件的案例
根据增值税法（修订和补充）和第181/2025/ND-CP号法令及指导性通知的规定，企业在下列主要情况下有权获得增值税退税：
木板： 符合增值税退税条件的案例
| 案件 | 内容 |
| 出口增值税退税 | 每月或每季度出口商品和服务且进项增值税达到或超过 3 亿越南盾但未全额扣除的企业，将按月或按季度获得增值税退税，但进口商品再出口到其他国家的情况除外。 |
| 投资增值税退税 | 根据抵扣法缴纳增值税的企业，如果其根据投资法规定进行新的投资项目或扩建项目，且处于投资阶段并产生尚未退还的进项增值税，则允许其用当前生产经营活动中应缴纳的增值税（如有）进行抵扣。抵扣后，如果项目剩余的进项增值税达到或超过3亿越南盾，企业将根据相关规定获得退税。 |
| 增值税退税适用于适用增值税税率 5% 的商品和服务。 | 仅生产商品和提供服务的企业，适用增值税税率 5%，如果连续 12 个月或连续 4 个季度后，进项增值税未全额抵扣的金额达到 3 亿越南盾或以上，则可获得增值税退税。 |
| 已解散或破产企业的增值税退税 | 根据扣除法缴纳增值税的企业，如果在解散或破产时多缴了增值税或有未全额扣除的进项增值税，则有权获得退税。
如果合作社团体转变为合作社，则新单位有权继承超额或未扣除的增值税金额，并根据规定继续扣除或申请退税。 |
| 在越南购买并带离越南的商品可获得增值税退税。 | 外国人和居住在国外的越南人（不包括机组人员和海员）持有护照或国际旅行证件，有权就其在越南购买并带离该国的商品申请退税。 |
| 使用官方发展援助资金和人道主义援助的项目可获得增值税退税。 | 使用不可退还的官方发展援助资金或人道主义援助的项目和计划，在越南购买商品和服务以服务于这些项目和计划时，有权获得已支付增值税的退税。 |
| 外交特权和豁免情况下的增值税退税 | 在越南购买商品和服务时享有外交特权和豁免权的人，将根据显示增值税的发票或付款凭证获得已支付增值税的退税。 |
| 根据国际条约退还增值税 | 根据主管当局的决定或越南作为缔约方的国际条约，企业有权获得增值税退税。 |
因此，增值税退税适用于多种不同的情况，具体取决于企业或组织的活动性质和经营范围。了解每种退税类型的规定有助于企业主动准备文件，避免错误，并缩短税务机关的处理时间。
增值税不予退还的情况
根据第30条第3款 第181/2025/ND-CP号法令其中有 4 种情况企业无权获得增值税退税，而必须将投资项目未扣缴的税款结转到下一期间，具体如下：
- 在提交退税申请时，该企业的投资项目尚未投入足够的注册资本。
- 对于条件性行业和职业的商业机构的投资项目，如果未能完全满足投资法规定的经营条件，则予以考虑，但本条第2款规定的情况除外。
- 如果条件性经营机构的投资项目在经营过程中，其与该条件性经营或行业相关的许可证、证书或批准文件被吊销，或者不符合法律规定的投资和经营条件，则该投资项目无权获得增值税退税。增值税不予退税的期限自相关文件被吊销之日或主管国家机关发现该经营机构不符合投资条件之日起计算。
- 资源和矿产开采项目（不包括石油和天然气矿的勘探、勘测和开发）以及根据本法令第 4 条第 14 款将加工资源和矿产生产成其他产品的项目。
增值税退税条件
根据第 181/2025/ND-CP 号法令第 37 条，符合第 181/2025/ND-CP 号法令第 29 条至第 32 条规定的增值税退税条件的营业机构和组织，如果满足下列条件，将获得退税：
- 必须是采用税前扣除法缴纳税款的企业。
- 按照法律规定建立和保存会计账簿和会计凭证。
- 遵守进项增值税抵扣的相关规定
- 申请退税时，企业符合增值税退税条件，进项税额完全符合退税条件，并遵守税务申报规定。企业针对具体情况准备增值税退税申请，并提交给主管税务机关。税务机关将申请分为退税前审查或退税前核查两类，并根据税收管理法律的规定予以处理。
卖方已按照向申请退税的营业机构开具发票的规定申报并缴纳增值税，具体情况如下：
- 在提交退税申请时，卖方已全额申报并缴纳了相应期间的增值税，并且与企业申请的退税期间没有任何税务债务。
- 税务机关在收到退税申请文件时，将依据自动信息技术系统的处理结果来确定卖方是否已按规定申报和缴纳增值税。
- 如果卖方未完整提交相应纳税期的增值税申报文件（即使尚未到期）或仍欠增值税，则该企业无权就与该纳税期相关的发票获得退税。
一旦增值税退税的所有条件都已满足，企业需要掌握退税时间，以便预测现金流并确保及时享受退税优惠。
增值税退税时间
根据第75条 2019年税收征管法 关于处理退税申请时限的规定如下：
对于需进行退款前审核和事后检查的文件
纳税人向税务机关提交退税申请材料后，如果该退税申请材料不属于退税范围或案件，或者材料不完整，税务机关无法做出决定，税务机关应当自收到完整的退税申请材料之日起3个工作日内向纳税人发出通知。
如果退税申请材料符合退税条件，税务机关应当在收到完整的退税申请材料之日起 6 个工作日内作出退税决定。
对于需进行预检的文件，退款将在事后进行。
税务机关应当对纳税人总部进行检查，并在收到完整的退税申请材料之日起40天内作出退税决定。
2025年最新详细增值税退税流程
目前，增值税退税流程完全在线进行（电子信息门户网站），这有助于企业节省时间，并使退税过程更加透明。为了帮助企业轻松理解并遵守相关规定，以下是增值税退税流程的详细步骤：
第一步：确定主题并准备完整正确的文档
根据上述第181/2025/ND-CP号法令，企业可享受增值税退税。根据退税类型的不同，所需材料包括：
- 申请退税期间的增值税申报表
- 已购商品和服务的发票和凭证清单
- 出口合同和报关单（如出口货物可退税）
- 非现金支付单据（付款指令、银行对账单等）
- 如有需要，请解释生产和业务状况。
第二步：提交申请
企业通过税务总局的电子信息门户网站提交退税申请，网址为： https://thuedientu.gdt.gov.vn.
在这里，纳税人使用在税务机关注册的账户登录，选择“电子退税”，上传文件，并用数字签名签署确认函。
步骤三：税务机关接收并回复申请信息
税务机关收到退税申请材料后 3 个工作日内，将根据以下两种情况之一对纳税人进行分类并通知纳税人：
- 申请已获批准：税务机关将通知纳税人办理退税的截止日期。
- 申请材料不全：税务机关将书面通知企业，要求其解释或补充申请材料。企业解释的时间不计入退税申请的处理期限。
第四步：领取退税
纳税人根据税务机关的通知领取退税款。具体而言，领取退税款的时间如下：
- 最迟不超过 6 个工作日：适用于可享受税前退款的文件
- 最迟不超过 40 个工作日：适用于需进行退款前检查的文件。
尽管许多企业对增值税退税流程有较好的了解，但仍会遇到一些常见错误，导致申请被延迟或拒绝。以下列举了一些常见错误以及避免方法。
增值税退税流程中的常见错误
以下是企业在增值税退税流程中应注意的常见错误：
关于退税流程
在增值税退税过程中，企业经常会遇到一些常见错误。以下列出了需要注意的详细错误，以避免申请被拒或延长处理时间：
- 根据规定，记录不完整。 通函 80/2021/TT-BTC
- 申报和补充不符合规定的纳税申报文件
- 对出口货物和服务增值税退税分配不符合规定。
- 申请退税金额超过 10% 收入。
除了退税程序中的常见错误外，企业还需要注意事后审计阶段的常见错误，因为这是直接影响增值税退税档案处理的重要步骤。
审计后流程中的错误
在进行事后审计时，增值税退税档案中可能会出现许多常见错误。具体而言，这些错误列举如下：
- 非用于生产和经营活动的货物和服务的进项增值税。
- 从错误的发票或错误的纳税期扣除进项增值税。
- 税务机关作出税务结算决定后，需补充纳税申报表。
- 将用于生产经营的商品和服务的增值税申报表（表格 01/GTGT）转移至用于投资项目的商品和服务（表格 02/GTGT），反之亦然。
- 非法文件和发票。
- 对于购买的商品和服务，没有符合税收减免规定的非现金支付凭证。
- 出口的货物和服务没有银行付款凭证，因此不符合税收减免或退税条件。
识别并避免增值税退税申请材料中的常见错误，有助于企业缩短处理时间，保障合法权益，并降低被拒退税的风险。从一开始就准备完整准确的申请材料，是快速有效获得退税的关键步骤。
总结
增值税退税对企业来说是一项重要的福利，但为了确保文件能够快速及时地获得批准，企业必须了解相关条件、流程和常见错误。MAN - Master Accountant Network 的专家团队将全程陪伴并协助企业准备准确的退税文件，从而节省时间并确保合法合规。
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