有限责任公司（LLC）的会计核算在财务管理中扮演着至关重要的角色，它不仅帮助企业遵守法律法规，还能优化现金流。事实上，许多有限责任公司遇到税务问题并非源于欺诈，而是主要因为它们的会计系统最初是按照个体户的思维模式运行的。随着第99/2025/TT-BTC号通函的颁布，现代会计必须从手工记账转向透明的数字化数据管理，以适应新时代。
有限责任公司会计实务概述。
有限责任公司（LLC）的会计核算具有高度战略性，有助于所有者有效控制法律风险并衡量业务绩效。此类公司的核心法律特征是所有者与公司实体之间的资产独立性。成员仅以其承诺出资额为限对公司债务和财务义务承担责任。
然而，在越南的运营往往会暴露出令人担忧的财务漏洞，例如以下这些：
- 所有者随意从公司账户中提取个人资金供自己消费的做法，在结算税款时会给费用证明带来严重困难。
- 将家庭生活开支与企业生产开支混淆，可能会导致所有这些开支不被允许，并可能面临追溯征收企业所得税以及滞纳金的风险。
- 公司运营若缺乏明确的财务管理分离，可能导致财务报告不准确，无法反映企业的真实经营状况。
99/2025/TT-BTC 号通函不仅改变了交易的记录方式，还迫使有限责任公司的会计师重组其整个财务数据系统，以实现更高的数字化和实时数据。
一人有限责任公司与两人或两人以上有限责任公司的会计核算特点不同。
尽管都具有有限责任的性质，但每种所有权形式都需要不同的会计和控制技术来保护企业的利益。
对于一人有限责任公司而言，会计核算的重点在于设定所有者支出限额。会计师需要：
- 明确区分和分类个人支出，以确保在计算公司所得税时可扣除支出的有效性。
- 当唯一所有者发生变更或部分资本转移给外部方时，应详细记录注册资本和资本盈余。
对于拥有两名或两名以上成员的有限责任公司而言，由于需要平衡各成员的利益，会计工作通常更为复杂。主要任务包括：
- 建立严格的会员登记册，准确记录每位会员的出资时间和金额，作为分配收益的依据。
- 税后利润分配和资金分配的会计处理过程，应根据董事会会议纪要进行，严格遵守2020年《企业法》第47条的规定。
根据公司规模和管理模式绘制的有限责任公司会计部门组织结构图。
建立科学的会计制度不仅可以节省运营成本，还能构建健全的内部控制体系。有限责任公司可以根据自身规模和管理策略，选择总部集中式会计模式或分支机构分散式会计模式。
对于中小企业而言，集中式模型是统一控制数据的最佳选择。而分布式模型则允许拥有多个业务地点的公司更详细地跟踪每个部门的绩效。
以下是适用于企业各个发展阶段的会计系统结构细分：
| 企业规模 | 拟议的人力资源模型 | 管理带来的价值 |
|---|---|---|
| 员工人数少于10人 | 多才多艺的员工或专业会计服务。 | 以尽可能低的成本确保基本的税务合规。 |
| 员工人数在10至50人之间。 | 首席会计师带领2-3名会计人员管理公司。 | 建立库存、应付账款和现金管理职能之间的交叉核对机制。 |
| 超过50名员工 | 一套完整的会计系统和内部控制部门。 | 提供深入的分析数据以支持投资决策。 |
无论规模大小，企业都必须确保首席会计师或会计负责人完全符合 2015 年会计法规定的专业标准。
新成立公司建立会计系统和开立账簿的核对清单。
建立会计记录的初始步骤将决定企业的长期财务稳定性。会计人员需要遵循以下清单来构建坚实的基础：
- 选择最适合您情况的会计方法：小型企业适用 133/2016/TT-BTC 号通告，大型企业适用 200/2014/TT-BTC 号通告。
- 从第一个会计期间起，就登记增值税的计算方法和固定资产折旧方法。
- 在软件平台上建立总账、明细账和总账系统，以确保快速数据检索。
- 完成数字签名注册，并按照 2025 年数字标准建立电子文档存储流程。
从一开始就规范会计科目表，有助于企业避免日后进行复杂且成本高昂的追溯调整。
有限责任公司会计师需要遵循的重要税务程序。
税务程序是必须完成的任务，且有严格的截止日期。了解税务流程有助于企业主动管理现金流并规避法律风险。
初期阶段的优先任务包括：
- 提交营业执照费申报表。需要注意的是，根据第22/2020/ND-CP号法令，新成立的企业通常在第一年免缴营业执照费。
- 按照第 123/2020/ND-CP 号法令的规定，登记并通知税务机关开具电子发票。
提交季度报告的义务包括：
- 如有应税收入支付，请准备增值税申报表和个人所得税申报表。
- 计算并缴纳预缴企业所得税。预缴金额应基于实际经营业绩，以避免因预缴金额低于年度税款结算额而产生滞纳金。
2025年适用的会计制度和法律框架
2025年是一个重要的转折点，因为第99/2025/TT-BTC号通知正式成为企业运营的指导原则。该通知要求会计人员从传统的记账方式转向智能化的财务数据管理。根据新标准记录收入和重估资产，会计人员需要不断接受培训和技能更新。
与此同时，根据第345/QD-BTC号决议制定的采用国际财务报告准则（IFRS）的路线图，为需要筹集外资或拓展国际业务的有限责任公司带来了重大机遇。遵循IFRS能够提升公司财务报表在全球投资者眼中的可信度。
常见的财务不当行为风险及财务控制解决方案。
缺乏实践经验的有限责任公司会计人员极易犯错，从而造成重大经济损失：
- 该公司未能在 90 天内投入全部注册资本，但仍然进行了虚假的会计分录，导致有关其资本能力的财务报表完全不准确。
- 如果将与生产和经营活动无关的费用计入会计核算，税务机关在进行审计时可能会追缴企业所得税并处以巨额罚款。
- 混淆股东和供应商之间的负债可能会扭曲公司的偿付能力指标。
有效的解决方案是制定严格的内部支出规定，并应用能够自动将数据与税务总局门户网站进行核对的现代会计软件。
主要城市会计服务使用趋势。
在胡志明市和河内等经济中心，外包会计服务不再是权宜之计，而是许多企业的最佳策略。企业在以下情况下应选择此方案：
- 我们需要一支高素质的专家团队来处理复杂的税务问题，并代表客户与监管机构交涉。
- 目标是通过削减现场人员、办公空间和专用软件方面的投资来优化成本。
- 寻求独立的财务审查委员会可以帮助企业主在监管机构进行审计之前及早发现潜在风险。
如今，专业会计服务机构扮演着战略咨询合作伙伴的角色，帮助企业规范财务数据，以实现长期增长目标。
关于有限责任公司会计的常见问题
以下是对会计师和企业主经常遇到的常见法律问题的简要解答：
- 新成立的公司何时提交第一份纳税申报表？通常情况下，是在营业执照颁发后的第一个季度的第一个月。
- 会计准则可以在年内更改吗？会计准则必须在整个会计年度内保持一致；任何更改只能从下一个会计年度开始实施。
- 2025年逾期提交财务报表的处罚是什么？根据第41/2018/ND-CP号法令，该违法行为可根据违规时间和严重程度处以1000万至3000万越南盾的罚款。
总结
自2025年起，有限责任公司（LLC）的会计核算不仅仅是法律合规，更是所有增长决策的核心基础。正确应用诸如99/2025/TT-BTC号通函等法规并充分利用数字技术，将有助于企业在日益注重透明度的市场中走得更远。投资一套标准化的会计系统，无疑是保障企业财务安全最明智的选择。
联系信息 MAN – 会计师大师网络
- 地址：胡志明市新顺坊43街19A号
- 手机/扎洛：0903 963 163 – 0903 428 622
- 电子邮件：man@man.net.vn
其他服务
- 审计： 审计服务, 建筑审计服务, 财务报表审计服务
- 会计与税务： 税务会计服务, 税务报告, 转让定价咨询. 税务会计服务, 税务申报服务, 转让定价服务, 联盟交易服务
- 法律方面： 工作许可服务, 企业注册认证服务, 投资凭证
- 其他： 转让定价服务, 联盟交易服务, 业务运营咨询服务
内容制作：先生 黎黄宣 – MAN – Master Accountant Network 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。
