增值税法第49/2024/QH15号已由国民议会正式通过，并将于2025年7月1日起生效。这一变化引发了企业对以往期间未抵扣增值税款项的诸多担忧。2025年7月1日之前产生的增值税款项是否适用新的退税政策？鉴于会计界对增值税政策相关指南（例如第6068/CT-CS号通知）的持续关注，本文将阐明这些重要的过渡性法规。
新增值税法及其指导文件的生效日期。
2024 年增值税法为变革提供了清晰的路线图。该法实质上将于 2025 年 7 月 1 日全面生效。但是，企业需要注意一些具体日期：
- 自 2025 年 7 月 1 日起：所有关于应税对象、税率和退税条件的新规定将予以实施。
- 自 2025 年 1 月 1 日起：第 15 条第 4 款中有关化肥和农业机械的一些规定将提前生效，以支持生产。
- 政策参考：企业应定期关注增值税政策第 6068/CT-CS 号通知及同等文件，以便及时了解过渡期间发票和证明文件的调整情况。
定期退税的原则。
这是帮助企业准确确定适用税收政策的核心信息。基本原则是：对于特定时期（月或季度）的增值税退税，应适用该时期（月或季度）生效的税收政策。
具体而言，对于出口商品和服务的企业：
- 2025 年 7 月 1 日之前：如果一家企业有 3 亿越南盾或以上的未抵扣进项增值税，符合退税条件，并且满足旧法规定的所有条件，那么在申请退还此日期之前的期间的税款时，该企业仍将适用现行税收政策。
- 自 2025 年 7 月 1 日起：企业申请退还自该日起产生的税期的增值税时，必须遵守第 49/2024/QH15 号法律规定的增值税退税新规定、条件和标准。
- 行政程序：无论采用何种税收政策，退税程序都必须按照申请提交时现行的税收管理法律规定执行。
这意味着税收政策与该纳税期“义务和权利产生之时”相关。理解增值税政策第6068/CT-CS号通知将有助于会计人员在区分两个纳税期的退税申请时避免混淆。
哪项法律规定了2025年7月1日之前产生的增值税的退税？
根据第 49/2024/QH15 号法律第 15 条关于过渡性规定的规定，2025 年 7 月 1 日之前产生的税款责任的处理方式如下：
这适用于投资项目。
对于目前处于投资阶段的项目，2025年7月1日之前产生的任何尚未全额抵扣的增值税将继续按照第13/2008/QH12号法律（旧法）的规定进行处理。这意味着企业仍有权按照旧规定获得退税，并且无需对之前产生的销售收入适用新法中更为严格的标准（如有）。
就出口货物和服务而言
与投资项目类似，2025年7月1日之前完成但尚未提交退税申请或仍在等待审批的出口交易，将适用交易发生时有效的退税文件、程序和条件相关规定。增值税政策第6068/CT-CS号通知也强调，应确保纳税义务确定的时效性，以保证透明度。
企业需要了解的2025年7月1日起生效的退税新规。
尽管现有负债仍然存在，但企业在2025年7月1日之后将面临新的“游戏规则”：
- 扩大退税范围：新法律明确了同一省或市内投资项目的退税规定，以及企业分拆或合并的情况。
- 税率变更：化肥和专用农业设备现适用5%税率，由免税状态调整为适用5%税率。这使得国内制造商可以扣除或获得之前计入成本的进项税退税。
- 税务抵扣程序：详细说明如何在申请退税前，在不同的经营活动之间抵扣增值税。
关于增值税政策的第 6068/CT-CS 号官方文件将帮助会计部门确定在此期间对进项发票进行分类的最佳方法。
为企业提供如何以最佳方式应对转型挑战的指南。
为保护自身权益并避免法律风险，企业应采取以下措施：
- 税务余额审查：准确汇总和分类 2025 年 7 月 1 日之前发生的、在纳税申报表中仍未缴纳的增值税金额。
- 尽早完成申请：对于根据旧法有资格获得退税的项目，您应该在 2025 年 6 月之前提交申请，以免税务机关根据新法更改表格系统时造成混乱。
- 更新知识：定期查阅指导文件，例如增值税政策第 6068/CT-CS 号官方函，以了解如何从 2025 年开始对新商品应用 5% 税率。
总而言之，应对这一过渡期的关键在于明确区分“发生期间”和“适用法律”。主动审查会计数据并将其与增值税政策第6068/CT-CS号通知中的指导原则进行比对，不仅有助于企业保护已累积的税款，还能帮助企业为2025年起农业税率的积极变化做好准备。
总结
总之，由于过渡条款透明，2025年7月1日之前产生的增值税负债不会受到新法变更的负面影响。企业仍可根据旧法规行使其在2025年7月1日之前纳税年度的增值税抵扣和退税权利。然而，尽早做好准备并透彻理解增值税政策第6068/CT-CS号通知中的指导原则，对于确保2026年业务顺利运营和优化现金流至关重要。
联系 MAN – Master Accountant Network，获取有关法规变更和新税收政策更新的建议！
联系信息 MAN – 会计师大师网络
- 地址：胡志明市新顺坊43街19A号
- 手机/扎洛：0903 963 163 – 0903 428 622
- 电子邮件： man@man.net.vn
其他服务
- 审计： 审计服务, 建筑审计服务, 财务报表审计服务
- 会计与税务： 税务会计服务, 税务报告, 转让定价咨询. 税务会计服务, 税务申报服务, 转让定价服务, 联盟交易服务
- 法律方面： 工作许可服务, 企业注册认证服务, 投资凭证
- 其他： 转让定价服务, 联盟交易服务, 业务运营咨询服务
内容制作：先生 黎黄宣 – MAN – Master Accountant Network 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。
来源： 官方文件编号 6068/CT-CS 2025年12月17日，税务部门发布了关于增值税政策的通知。
MAN – 高级会计师网络编辑委员会
