在数字经济快速发展的背景下，熟悉企业所得税费用扣除相关规定的会计师不仅能帮助企业优化财务状况，还能确保企业持续合法合规。这一点从2026财年开始尤为重要，因为…… 企业所得税法第67/2025/QH15号 一旦运营稳定下来，每位会计师和企业主都需要了解一些关键性的变化，以确保他们的支出完全符合扣除企业所得税的条件。
2026年企业所得税计算中可扣除费用的概述
自2025年10月1日起，《2025年企业所得税法》正式取代之前的相关法规，建立了一个更加严格透明的新法律框架。可扣除费用（专业人士通常称之为合理费用）是指税务机关在确定应纳税所得额之前，批准从总收入中扣除的费用总额。
准确识别并满足企业所得税抵扣的资格标准，有助于企业避免严重的法律风险，例如欠税、滞纳金或在国家税务管理系统中被评为高风险等级。2026年，税务机关的检查重点将放在现金流的透明度、电子交易的逻辑性以及各类发票是否符合企业所得税抵扣的资格要求上。由于这些法规对企业内部会计部门而言仍相对较新，许多单位已积极寻求解决方案以确保安全。 外部税务会计师 目标是从一开始就审查并规范文档系统。
03 2026年强制性企业所得税费用扣除的条件
根据最新规定，企业实际支出要被确认为可扣除支出，会计部门必须证明以下三个扣除企业所得税支出的先决条件同时存在：
与生产和经营活动相关的实际发生的费用。
这是审核任何支出的基本原则。即使有完整的发票，如果一项支出没有产生收入或维持法人实体的存续，则不符合企业所得税抵扣的条件。
- 相关性：这些费用必须属于企业合法注册的业务活动范围之内。
- 2026 年的一项突破性进展：2025 年《企业所得税法》特别优先考虑与数字化转型、研发和净零排放计划相关的支出。如果企业产生旨在减少碳排放或投资绿色技术的支出，税务机关将通过特殊的优惠税率机制提供最大程度的支持，以确保这些支出能够作为企业所得税全额扣除。
这些法规仍然很新，需要公司会计人员进行更新和适应。为避免运营中断，企业应考虑以下事项。 聘请会计师 通过像 MAN – Master Accountant Network 这样信誉良好且专业的机构，企业可以避免忽略那些本应享受税收优惠的支出。
所有发票和法律文件均按法律要求提供。
到2026年，能够从收银机生成发票并包含税务机关代码的电子发票系统将全面实施。缺乏有效的电子发票意味着企业将自动失去扣除企业所得税费用的资格。
- 电子发票：必须确保信息完整性，符合规定的 XML 格式，并且不在税务机关的虚假或高风险企业警告名单上。
- 支持性文件：为确保企业所得税费用扣除的资格，企业需要保存一套完整的单据，包括：经济合同（需附电子签名）、货物交付或服务验收记录以及仓单（如涉及有形货物）。这些单据的真实性和时间顺序的一致性对于防止税务稽查至关重要。
非现金支付券
这是每位企业会计人员在 2026 年需要记住的最重要的变化。根据 2025 年《企业所得税法》第 9 条第 1 款 c 项的规定，关于非现金支付的规定在考虑企业所得税费用扣除资格的交易价值门槛方面发生了重大转变。
- 新的门槛为 500 万越南盾：对于单独购买价值 500 万越南盾或以上（含增值税）的商品和服务发票，企业必须提供非现金支付凭证。
- 与旧法相比的变化：此前，这一门槛为2000万越南盾。降至500万越南盾体现了政府致力于提高所有经济交易透明度的努力。如果企业以现金支付此金额或更高金额的发票，则将违反企业所得税费用扣除的条件，相关费用将被立即禁止扣除。
- 有效的付款方式包括：银行转账、公司信用卡付款或通过企业指定的电子钱包付款。
对2025年《企业所得税法》第9条第1款c项的深入分析
通过将企业所得税费用扣除门槛提高到 500 万越南盾，收紧了扣除条件，给会计部门的运营流程带来了重大变化。
如果一笔价值超过500万越南盾的交易不符合企业所得税费用扣除的相关规定，则将面临以下法律后果：
- 该项支出的全部价值将在年底结算企业所得税时从可扣除费用中排除。
- 相应的进项增值税也将无法抵扣，给企业造成双重经济损失。
笔记： 常见的错误是将发票拆分成小额款项以规避银行转账。然而，2026年，税务机关将利用人工智能技术核对同一天开具的、属于同一税号的发票。如果这些小额发票的总金额超过500万越南盾，且仍以现金支付，则该企业仍将被视为违反了企业所得税费用扣除的条件。
对于尚未设立强大专门部门的中小型企业而言，使用 全方位会计服务 这是彻底控制与此支付门槛相关的风险的最佳解决方案，确保所有交易均符合法律法规。
成本控制流程确保符合扣除条件。
为了优化管理并确保所有费用均符合企业所得税扣除条件，企业应采用以下 5 步控制流程：
- 供应商核实：在税务总局门户网站上查询销售企业的运营状态，以避免开具非法发票。
- 控制 500 万门槛：在会计软件中设置警报，提醒接近此门槛的交易切换到无现金支付方式，确保符合扣除企业所得税费用的条件。
- 三方文件——合同、发票和付款凭证——在金额、内容和时间方面必须保持一致。
- 集中式数字存档：建立集中式电子发票存档，以便在需要时轻松检索和解释，以证明符合企业所得税扣除资格。
- 定期审查：应进行季度税务审查，以便及时发现缺少证明文件或与业务运营无关的发票。
2026 年的特殊和优惠性可扣除费用
2025 年企业所得税法为懂得如何利用优惠条件扣除企业所得税费用的企业提供了许多机会：
- 劳动力成本：包括工资、奖金和工资扣款。尤其值得注意的是，为员工提供住房补贴或技能提升培训的费用，将被视为企业所得税抵扣的更优惠条件，以鼓励社会福利。
- 研发和数字化转型费用：这是税务管理中的“绿色区域”。投资于管理软件、人工智能或数据基础设施的企业，只要符合与IT发票相关的企业所得税费用扣除条件，即可获得快速扣除或额外百分比的扣除。
- 员工福利支出：直接员工福利（丧假、假期、教育补助等）总额上限为一个月平均实际工资。严格管理此项支出有助于企业最大限度地享受无增值税发票费用类别的企业所得税抵扣优惠。
需要特别注意的不可抵扣费用清单。
即使提供了完整的发票，有些费用仍然不被允许扣除，因为它们不符合企业所得税可扣除费用的要求：
- 超支：原材料消耗量超过已公布的技术标准。
- 逾期利息支出：或与注册资本剩余未缴部分相对应的利息部分。
- 行政处罚：包括税务处罚、环境违规处罚和交通违规处罚。这些处罚绝对不能作为扣除企业所得税费用的条件。
- 无效广告费用：无证明文件的赞助费用或管理团队用于个人用途的费用。
一个违反企业所得税费用扣除条件的真实案例。
情况： 2026年，A公司于3月8日当天从B商店购买了4份建筑材料发票，每份发票金额为1,500,000越南盾。A公司以现金方式向B商店支付了全部款项6,000,000越南盾。结果：
根据2025年《所得税法》中关于企业所得税费用扣除的规定，同一天向同一实体开具的总额达500万越南盾或以上的发票被视为同一笔交易。因此，A公司违反了非现金支付规定。在税务结算时，A公司被取消了600万越南盾的费用扣除资格，并需补缴相应的企业所得税（600万越南盾中的120万越南盾为20%）。这明显表明A公司无视了企业所得税费用扣除的门槛。
标准记录保存指南
为了增强您在税务机关的信誉，应准备以下证明符合企业所得税费用扣除资格的文件：
- 使用数字签名：所有合同和协议都应进行数字签名，以确保其不可否认性和签署日期的真实性。
- 保存付款记录：除银行对账单外，还应保存转账指令记录及相应的指令代码，以证明企业所得税扣除条件的逻辑性。
- 以内部规章为基础：所有具体费用必须在公司财务规章中详细列明，以便为扣除企业所得税费用创造坚实的法律基础。
总结
要符合企业所得税费用扣除的条件，会计团队需要一丝不苟地关注细节并具备深刻的理解。第九条第一款c项规定的500万越南盾的门槛不仅仅是一个数字，它更传递着企业必须遵守的财务纪律信息。
企业应在新财年伊始就积极审查整个供应商体系，更新支付流程，并加快文件数字化进程。了解企业所得税费用扣除的条件是依法保护公司利润和声誉的关键。
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内容制作：先生 黎黄宣 – MAN – 高级会计师网络创始人兼首席执行官越南注册会计师事务所，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。
关于企业所得税费用扣除条件的常见问题
是的，如果企业有文件证明其已代表另一方支付承包商税，并且合同中包含一项条款规定该企业负责缴纳此税款。
虽然并非强制要求，但我们鼓励使用银行转账，以提高会计透明度并降低付款日期合并的风险。
这非常困难。要符合企业所得税抵扣条件，发票上必须注明公司的税务识别号，并包含公司内部规定中规定的特定车辆补贴率。 如果一家企业代表外国承包商缴纳税款，这是否符合扣除企业所得税费用的条件？
金额低于 500 万越南盾但每月多次购买的小额发票，是否必须通过银行转账支付才能符合企业所得税抵扣条件？
员工燃油费用（未以公司名义开具发票，仅凭个人加油站收据）是否可以享受企业所得税抵扣？
