在越南税制改革路线图中，2025-2026年是一个重要的转折点，一系列重要的法律文件将发生变更。对于会计界而言，第219号通知是否仍然有效已成为专业论坛和会计税务小组关注的焦点。了解该文件的法律地位不仅有助于企业遵守法规，还能帮助企业在新法框架下优化税务成本，因为新法与之前的税制存在诸多根本性差异。
第219号通告仍然有效吗？
通函 219/2013/TT-BTC 它已于2025年7月1日正式到期。根据最新规定…… 增值税法（VAT）第67/2024/QH15号为适应现代商业实践，增值税实施指导文件体系已全面更新。这意味着，自2026年起，所有与税务申报、计算和税收优惠确定相关的活动将不再依据第219号通知。如果公司会计人员仍沿用旧规定处理2026年开具的发票，公司将面临重大的法律风险。
第 219/2013/TT-BTC 号通函正式废止。
第219/2013/TT-BTC号通知已伴随企业走过十余载，成为会计师的“床头必备参考书”。然而，电子商务的蓬勃发展、跨境数字经济模式的兴起以及可持续税务管理目标的实现，都要求建立一个更新、更强有力的、更全面的法律框架。废止第219号通知是2024年增值税法及其战略目标实施的必然结果：
- 扩大税基：涵盖在线交易和新出现的商品和服务类型。
- 流程标准化：推动基于电子发票数据的退税和扣除实现自动化。
- 透明度：明确免税对象和优惠税率对象之间的区别，最大限度地减少重叠。
因此，会计师在查看 2026 年第 219 号通知是否仍然有效时，应注意该文件仅对 2025 年 7 月 1 日之前发生的税务期间或争议具有参考价值。
哪份文件取代了第 219/2013/TT-BTC 号通函？
当第219/2013/TT-BTC号通函正式废止后，会计师需要更新其对新法律框架的了解，以确保在纳税年度内正确应用。以下是相关的指导文件：
- 通函 69/2025/TT-BTC 本文件对增值税法的某些条款作出了详细规定，是取代第 219/2013/TT-BTC 号通函的主要文件。
- 增值税法第 67/2024/QH15 号：这是最高法律文件，为所有现行增值税法规奠定了基础，取代了旧的税法。
- 指导 2024 年增值税法实施的法令：该文件详细规定了商品和服务的类别、直接和扣除计算方法，并阐明了可能出现的特殊情况。
- 财政部新发布的指导性通告直接取代了第219号通告，重点关注扣除方法、非现金支付凭证的条件，特别是增值税退税程序等技术方面。
了解并正确判断第219号通知是否仍然有效，有助于会计师主动切换参考数据来源，避免因误用过时法规而导致2026年纳税申报出现严重偏差。对于没有专人持续更新这些文件的中小企业而言，寻求专业机构的帮助至关重要。 全方位会计服务 这是确保法律安全的最佳解决方案。
你需要了解的税务会计方面的关键变化。
从第219号通知到第69号通知及相关指导文件的过渡，不仅标志着形式上的变化，也标志着税务会计实务性质的根本性转变。以下是会计师应注意的一些要点：
从“免税”类别变更为 5% 税率。
根据第219/2013/TT-BTC号通知，化肥、专用农业机械设备以及近海渔船等项目免征增值税。这给制造业企业造成了重大困难，因为它们无法扣除生产成本（电力、水、原材料、外包服务等）的进项增值税。
根据取代第 219 号通知规定的新法律，自 2025 年 7 月 1 日起，这些物品已被纳入 5% 税类。
- 从税务会计的角度来看：这是个好消息，因为所有进项增值税都可以抵扣。会计人员需要重新审核产品成本，因为进项增值税不再计入生产成本，而是记入133号账户。
笔记： 这一过渡要求会计人员对发票进行极其精确的分类。如果他们仍然错误地认为第219号通告仍然有效，并将发票归类为非应税发票，企业将浪费可抵扣的税款，并扭曲其纳税申报表上的数据。
收紧扣款和无现金支付的条件。
此前，第219号通知规定，金额在2000万越南盾及以上的发票通常使用银行付款凭证。然而，到2026年，企业电子钱包、中介支付网关和多方清算系统等新型电子支付方式将受到更严格、更透明的监管。
- 会计师必须确保买卖双方的付款账户已向监管机构妥善通知或登记。
- 现金流中的任何漏洞都会导致发票不符合扣除条件。当会计师无法再依赖219号通函中较为宽松的旧规定时，这将带来巨大的风险。
增值税退税流程：自动化和风险管理
2026年的退税流程将高度重视基于大数据分析的后续审计。税务机关将利用人工智能技术，根据企业的风险等级对其进行分类。
- 绿色企业：良好的合规性和透明的电子发票将使退税优先处理，随后审计速度极快。
- 企业面临的风险：如果会计师继续像以前那样随意编制文件，那么税务退款被暂停或面临彻底审计的风险非常高。2026 年的电子发票系统实现了全国互联互通，任何数据篡改都极易被发现。
第 219 号通告到期对企业战略的影响。
准确判断第 219 号通告是否仍然有效，不仅影响会计部门，而且直接影响公司的财务状况。
- 关于成本问题：部分商品（尤其是5%类商品）税率的变动，要求销售部门重新评估商品售价。会计部门需就如何优化税额抵扣以降低成本并保持竞争力，向管理层提供建议。
- 关于风险管理：应用过时的法律文件虽属低级错误，但后果严重。任何基于该文件在2026纳税年度采取的行动均将被视为行政税务违规，导致巨额罚款和欠税。任何在2026纳税年度仍基于第219号通知采取的行动均将被视为行政税务违规，导致巨额罚款和欠税。
为确保有效管控，企业应选择以下方案。 聘请外部会计师 来自像MAN（Master Accountant Network）这样信誉卓著、专业且经验丰富的机构。在MAN，您的企业还能获得税务专家团队的支持，帮助您合法地优化应缴税款。
如果会计师继续错误地应用过时的法规，就会产生风险。
到2026年，企业会计人员需要更新并了解相关法规，以便根据新规准确记录和扣除费用，避免不必要的风险。具体而言：
- 税务申报中的差异：适用错误的税率（例如，对不符合新法律要求的服务出口适用 0% 税率）会导致审计期间应缴税款金额大幅增加。
- 进项税额扣除不被允许：不符合新规付款凭证要求的采购发票（即使符合第 219 号通知），仍将被税务机关拒绝扣除。
- 对企业声誉的损害：仅仅因为没有更新第 219 号通知是否仍然有效的信息，就被列入税务高风险企业名单，这将使企业难以获得银行贷款或参与投标过程。
因此，定期更新法规和政策是当今会计师的一项极其重要的任务。
实际应用场景：替换文本未更新。
一家此前受219/2013/TT-BTC号通知管辖的牲畜饲料生产企业，其工厂设施的进项增值税不得抵扣。到2026年，如果会计人员尚未更新会计账目以反映219号通知的有效性，并继续将所有进项增值税计入资产成本或生产费用，该公司将损失数十亿越南盾的退税。相反，如果按照新法规正确进行会计核算，该公司的现金流将显著改善。
从中得到的教训是：过去的经验固然宝贵，但新的法律知识才是保护企业的真正“武器”。
2026 年税务会计自适应检查清单
为确保绝对安全，会计人员应立即完成以下清单：
- 审查产品目录：将公司产品目录（100%）与增值税法 2024 进行比较。明确指出哪些产品已从免税变为 5%。
- 软件配置更新：请软件供应商将申报表格更新到最新版本。
- 内部培训：向销售部门传达新的发票规定。避免因使用错误的税率而导致大量发票被取消和重新开具。
- 建立文档库：当您需要向税务机关提供解释时，请立即下载第 67/2024/QH15 号法律及其指导性法令。
总结
总之，第219号通知是否仍然有效？答案是否定的。第219/2013/TT-BTC号通知已正式废止，并由第69/2025/TT-BTC号通知取代。企业会计部门需要主动更新并适应新的法律框架。
联系 MAN – 会计师大师网络 及时提供建议和支持！
联系信息 MAN – 会计师大师网络
- 地址：胡志明市新顺坊43街19A号
- 手机/扎洛：0903 963 163 – 0903 428 622
- 电子邮件：man@man.net.vn
内容由以下人员审核： 黎黄宣先生 – Man 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。
关于第219/2013号通告失效的问题和解答
根据法律文件适用原则，应适用行为发生时有效的法规。因此，对于旧发票中的错误，仍应参照第219号通知进行处理。但是，2026年纳税申报表中的调整申报程序必须符合2024年增值税法的新规定。
您需要立即根据新法规准备合同调整记录并开具调整后的税率发票。如果您未能及时了解第219号通知是否仍然适用于此情况，且税务机关在您主动纠正之前进行检查，您的企业可能会被处以相当于逃税金额1至3倍的罚款。
新法基本保留了固定资产扣除限额的规定，特别是针对九座以下乘用车的规定。但是，付款凭证方面的要求已更新，更加严格。会计师应仔细审查指导2024年增值税法实施的法令，以确保各项支出不会被禁止扣除。 对于在 2025 年 7 月 1 日之前开具，但直到 2026 年才发现错误的发票，应该适用哪种法律文件进行更正？
如果 2026 年初签订的合同适用第 219 号通知规定的税率，我该怎么办？
与第219号通知相比，有关售价超过16亿越南盾的汽车增值税抵扣的规定是否有所改变？
