临时财务报表可以调整吗？这是许多企业在报税季，尤其是在2026年新规带来的紧迫期限压力下，格外关注的问题。实际上，许多会计师选择提交临时财务报表以避免逾期缴税罚款，之后再进行审核并最终确定正式数据。然而，调整已提交的财务报表不仅涉及会计程序，还会直接影响纳税义务、审计风险和行政处罚。本文将帮助企业了解调整财务报表的法律依据、正确流程以及在2026财年最大限度降低风险的重要注意事项。
临时财务报表究竟包含哪些内容？
在深入探讨暂定财务报表是否可以调整之前，让我们先借助 MAN（Master Accountant Network，美国会计师协会）来澄清一下这个术语的含义。事实上，在越南会计法以及相关指导文件中，例如…… 通函 99/2025/TT-BTC提交临时财务报表的概念根本不存在。
企业现状
“临时申报”一词在会计领域很常用。这种情况通常发生在纳税申报截止日期（财政年度结束后的第三个月的最后一天）临近，但企业尚未完成应付账款的核对、没有最终的审计数据，或者ERP系统正在进行账目结算时。在这种情况下，会计人员会提交一份包含预估数据的报告，以便在税务总局的系统中“预留一个名额”。
严格的法律视角
税务机关及其他相关机构将通过电子税务系统（Thuedientu）提交的所有财务报告视为正式且具有法律效力的文件。因此，将初始提交的文件误解为仅仅是“草稿”可能会导致税务风险管理方面的严重错误。然而，纳税人的权利仍然可以通过自我申报和自我调整机制得到保障。
那么，财务报表是否需要调整？
根据现行规定，最简短、最准确的答案是：是的，企业可以调整并重新提交财务报表。
真正的法律依据
该监管机构的权力建立在以下法律支柱之上：
- 2019 年第 38/2019/QH14 号税务管理法：允许纳税人自行发现错误并补充纳税申报文件。
- 第 156/2013/TT-BTC 号通知第 10 条第 5 款规定：虽然关于补充声明原则的详细规定已经过多次更新，但其核心价值仍然是在做出任何检查决定之前“及时纠正错误”的原则。
- 越南会计准则第 29 号（VAS 29）：关于会计政策变更、会计估计和差错的指南。
笔记： 从 2026 财年最终结算期开始，提交临时财务报表的概念将不复存在。
查看详情： 企业现在还能提交临时财务报表吗？
安全调整的前提条件
对于提交的临时财务报表是否可以调整以产生积极结果这一问题的回答，企业必须确保以下条件：重新提交报告和补充申报表必须在税务机关或主管机关宣布决定对企业场所进行税务审计或税务检查之前完成。
一旦审计决定发布，对数据的调整将不再被视为自愿行为，企业将因会计和税务违规行为面临行政处罚。
2025 年税收结算期的后果：预缴税款何时成为负担。
截至 2026 年，由于 2025 年税收结算期的影响，许多企业处于岌岌可危的境地。
书籍和文件杂乱无章。
事实上，在 2025 纳税年度，许多企业由于文件混乱、会计人员变动或库存核对时间不足，选择提交临时财务报告以赶上截止日期并避免逾期付款罚款，然后再进行调整。
趁现在还来得及，赶紧清理数据。
如果您的企业持有的2025年财务报表仅为“暂定提交版”，那么明智的做法是立即考虑是否可以对该暂定财务报表进行调整。与其被动地等待审计安排，明智的企业会主动寻找此类服务提供商。 会计记录重建服务 像 MAN – Master Accountant Network 这样信誉良好且经验丰富的公司旨在：
- 审查整个文档系统：找出自 2025 年起无效的发票和缺少原始凭证的费用。
- 重新整理会计记录：根据VAS标准和税收法规规范数据。
- 尽早提交补充文件：在 2026 年初重新提交完整的 2025 年财务报表和补充企业所得税申报表是最大限度减少逾期付款罚款和避免被列为高风险税务企业的最佳解决方案。
2026 年有关财务报表调整的规定有哪些新内容？
2026年是一个重要的转折点，因为根据第99/2025/TT-BTC号通函实施了相关表格和模板。企业需要注意以下几点新变化，以确保调整流程不被拒绝。
表格和标题的变更
自2026年起，传统的资产负债表已标准化并更名为财务状况表。会计人员在进行调整时必须使用正确的新表格系统。如果在重新提交时使用旧版通知（例如第200号通知或旧版第133号通知）中的错误表格，系统将自动拒绝申请。
对一致性和问责制的要求
新规要求财务状况表与企业所得税申报表中的数据更加一致。如果临时财务报表可以调整，则必须详细说明错误原因。在税务行业的AI时代，算法将自动比对临时报表和调整后的报表，以发现异常情况（例如收入或销售成本的重大变化）。
与企业所得税结算密切相关。
大多数情况下，调整暂定财务报表时，会计利润数据会发生变化。这就要求企业提交补充企业所得税申报表（03/TNDN 表）和补充申报说明（01/KHBS 表）。仅提交财务报表而不提交补充纳税申报表是一种常见的疏忽，会导致严重的法律风险。
调整临时财务报表的程序说明。
为确保调整过程顺利进行，会计部门需要遵循以下四个步骤：
第一步：识别并分类错误级别。
会计师需要确定临时申报数据与实际结果之间的差异是重大的还是不重大的。
- 如果是小错误：可以直接在当年的会计记录中进行调整。
- 如果这是重大错误（对财务状况产生重大影响）：必须对本年度的期初余额进行追溯调整，并在财务报表中重述比较数据。
步骤二：进行会计调整。
根据审核结果，会计师在软件中进行更正分录。请注意，所有调整必须有原始凭证支持，以便日后解释。这是在被问及为何临时财务报表调整幅度如此之大时，能够有效解释调整内容的关键步骤。
步骤 3：准备一套完整的调整文件。
完整的申请材料包括：
- 新版财务报表：已更新为正确的数字（包括资产负债表、利润表、现金流量表和财务报表附注）。
- 企业所得税补充申报表：将会计利润更新为应纳税所得额。
- 解释表 01/KHBS：清楚地说明旧数据、新数据以及调整原因（例如，由于收到审计报告较晚，由于缺少输入发票……）。
第四步：登录电子税务系统提交申请。
请使用公司电子签名将文件上传至系统。提交后，请查看“税务机关已接受文件”状态，以确保调整操作已成功完成。
调整财务报表相关的风险和处罚。
虽然法律允许，但根据关于会计和审计领域违规行为行政处罚的第 105/2024/ND-CP 号法令，频繁或不当的调整可能会导致严重的财务后果。
情况 1：调整不会改变纳税义务。
如果临时财务报表仅用于更正拼写错误或重新分类账户，而未改变应缴税款金额，企业通常不会被罚款。但是，企业的税务合规信用评分可能会降低，使其在下次审计中更有可能被列入高风险名单。
情况 2：增加应缴税款金额的调整。
这是企业“暂时”少报收入或多报支出的一种常见情况。
- 逾期付款罚款：0.031 TP3T/天，按少缴税款金额计算，从提交纳税申报表的截止日期到款项缴入国家预算之日止。
- 对不实申报的处罚：如果税务机关能够证明预缴税款是故意欺诈的，则罚款最高可达 20%，即少报税款的金额。
查看详情： 逾期提交纳税申报表的处罚。
案例三：违反会计准则
根据 第105/2024/ND-CP号法令编制不符合会计准则和规定的财务报表，将被处以1000万至2000万越南盾的罚款。如果调整后的报告显示，先前提交的临时报告中存在过多不合理的差异，企业将很难避免这笔罚款。
总结
了解暂定财务报表是否可以调整至关重要，这不仅有助于企业避免税务结算错误，而且对控制长期的法律和财务风险也至关重要。虽然法律允许企业提交补充和重新提交财务报表，但调整必须在适当的时间进行，遵循正确的程序，并附上完整的证明文件，以避免不必要的处罚。
如果您的企业在调整财务报表方面遇到困难，或者需要在税务审计前审查会计记录，请联系 MAN – Master Accountant Network 的专家团队，以获得符合法律法规的深入建议和及时支持。
联系信息 MAN – 会计师大师网络
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内容制作：先生 黎黄宣 – MAN – Master Accountant Network 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。
关于临时财务报表是否可以调整的常见问题
只要在审计决定做出之前进行修改，您可以无限次修改纳税申报表和财务报表。但是，重复提交过多会增加总部被审计的风险。从2026纳税年度开始，应特别注意临时申报的问题。
是的，但是您需要与审计公司合作，重新出具新的审计报告，或者如果需要追溯应用，则需要在下一年度的财务报表附注中注明此变更。
虽然没有固定的截止日期，但最稳妥的时间是在提交临时报告后的 30-60 天内，以免税务机关安排对该财政年度进行审计。 如果我已经第二次重新提交了财务报告，现在发现它仍然是错误的，我可以第三次重新提交吗？
财务报表已经过审计，但我仍想做一些调整。这可以吗？
提交临时财务报表的截止日期是什么时候？
