Можно ли корректировать предварительную финансовую отчетность? Этот вопрос особенно волнует многие предприятия в налоговый сезон, особенно в условиях ужесточения сроков, установленных новыми правилами на 2026 год. На практике многие бухгалтеры предпочитают представлять предварительную финансовую отчетность, чтобы избежать штрафов за просрочку платежей, а затем проверять и окончательно утверждать официальные данные. Однако корректировка представленной финансовой отчетности включает в себя не только бухгалтерские процедуры, но и напрямую влияет на налоговые обязательства, аудиторские риски и административные штрафы. Эта статья поможет предприятиям понять правовую основу, правильный процесс корректировки финансовой отчетности и важные моменты, которые следует учитывать для минимизации рисков в 2026 финансовом году.
Что именно представляет собой предварительная финансовая отчетность?
Прежде чем углубляться в вопрос о возможности корректировки предварительной финансовой отчетности, давайте уточним значение этого термина в сотрудничестве с MAN – Master Accountant Network. В действительности, во вьетнамском законодательстве о бухгалтерском учете, а также в руководящих документах, таких как… Циркуляр 99/2025/TT-BTCКонцепция предоставления предварительной финансовой отчетности просто не существует.
Текущая ситуация в бизнесе
Термин «временная подача» широко используется в бухгалтерских кругах. Обычно это происходит, когда приближается крайний срок подачи налоговых деклараций (последний день третьего месяца после окончания финансового года), но предприятие еще не завершило сверку кредиторской задолженности, не имеет окончательных аудиторских данных или система ERP находится в процессе закрытия бухгалтерских книг. В таких случаях бухгалтер подает отчет с предварительными данными, чтобы «зарезервировать место» в системе Главного налогового управления.
Строгий правовой подход
Налоговая служба и другие соответствующие ведомства рассматривают все финансовые отчеты, представленные через электронную налоговую систему (Thuedientu), как официальные и юридически действительные документы. Поэтому ошибочное восприятие первоначальной подачи как простого «черновика» может привести к серьезным ошибкам в управлении налоговыми рисками. Тем не менее, права налогоплательщиков по-прежнему защищены механизмом самодекларирования и самокоррекции.
Итак, подлежат ли финансовые отчеты корректировке?
Согласно действующим правилам, наиболее короткий и точный ответ таков: Да, предприятиям разрешено корректировать и повторно представлять финансовую отчетность.
Подлинная правовая основа
Данный регулирующий орган опирается на следующие правовые основы:
- Закон об управлении налогами № 38/2019/QH14: Позволяет налогоплательщикам самостоятельно выявлять ошибки и дополнять налоговые декларации.
- Пункт 5, статья 10 Циркуляра 156/2013/TT-BTC: Хотя подробные положения о принципах дополнительных деклараций неоднократно обновлялись, основной ценностью остается принцип «исправления ошибок по мере их возникновения» до принятия решения о проведении проверки.
- Вьетнамский стандарт бухгалтерского учета № 29 (VAS 29): Руководство по изменениям в учетной политике, бухгалтерских оценках и ошибках.
Примечание: Начиная с заключительного расчетного периода 2026 финансового года, концепция предоставления предварительной финансовой отчетности будет упразднена.
Подробнее: Могут ли предприятия по-прежнему представлять предварительную финансовую отчетность?
Предпосылки для внесения корректировок в целях безопасности
Для ответа на вопрос о возможности корректировки представленной предварительной финансовой отчетности с целью получения положительных результатов, предприятие должно обеспечить выполнение следующего условия: повторная подача отчета и дополнительной декларации должна быть осуществлена до того, как налоговый орган или компетентный орган объявит о решении провести налоговую проверку или инспекцию в помещениях предприятия.
После вынесения аудиторского решения корректировки цифр перестанут считаться добровольными, и компания будет подвергаться административным штрафам за нарушения в области бухгалтерского учета и налогообложения.
Последствия налогового расчетного периода 2025 года: когда предварительные платежи становятся бременем.
По состоянию на 2026 год многие предприятия находятся в затруднительном положении из-за последствий налогового урегулирования 2025 года.
Книги и документы находятся в беспорядке.
В действительности, в течение 2025 налогового года многие предприятия из-за неорганизованной документации, нестабильной работы бухгалтерского персонала или недостатка времени для сверки запасов предпочли представить предварительные финансовые отчеты, чтобы уложиться в сроки и избежать штрафов за просрочку платежей, а затем внести корректировки позже.
Очистите данные, пока не поздно.
Если у вашей компании есть финансовая отчетность за 2025 год, которая является лишь «предварительной версией», крайне разумно задаться вопросом, можно ли скорректировать эту предварительную финансовую отчетность на данном этапе. Вместо того чтобы пассивно ждать графика аудита, дальновидные компании заблаговременно обращаются к поставщикам таких услуг. услуги по восстановлению бухгалтерских записей Авторитетные и опытные фирмы, такие как MAN – Master Accountant Network, стремятся к следующему:
- Проведите полную проверку всей системы документации: выявите недействительные счета-фактуры и расходы, для которых отсутствуют оригиналы документов, начиная с 2025 года.
- Реорганизация бухгалтерского учета: стандартизация данных в соответствии со стандартами VAS и налоговым законодательством.
- Заблаговременная подача дополнительных документов: Оптимальным решением для минимизации штрафов за несвоевременную уплату налогов и избежания включения предприятия в список организаций с высоким уровнем налогового риска является повторная подача полной финансовой отчетности за 2025 год и дополнительной декларации по корпоративному подоходному налогу в начале 2026 года.
Что нового в правилах, касающихся корректировок финансовой отчетности, в 2026 году?
2026 год знаменует собой важный поворотный момент в связи с внедрением форм и шаблонов в соответствии с Циркуляром 99/2025/TT-BTC. Предприятиям необходимо учитывать следующие новые моменты, чтобы гарантировать, что процесс корректировки не будет отклонен.
Изменения в формах и заголовках
Начиная с 2026 года традиционный баланс был стандартизирован и переименован в Отчет о финансовом положении. При внесении корректировок бухгалтеры должны использовать правильную новую систему форм. Использование неправильной формы из старых циркуляров (например, циркуляра 200 или старого циркуляра 133) при повторной подаче приведет к автоматическому отклонению заявки системой.
Требования к согласованности и подотчетности
Новое циркулярное письмо требует большей согласованности между данными в Отчете о финансовом положении и Декларации о корпоративном подоходном налоге. Если ответ на вопрос о возможности корректировки предварительной финансовой отчетности положительный, он должен сопровождаться подробным объяснением причин ошибок. В эпоху искусственного интеллекта в налоговой индустрии алгоритмы будут автоматически сравнивать предварительную и скорректированную отчетность для выявления аномалий (таких как существенные изменения выручки или себестоимости реализованной продукции).
Тесно связано с урегулированием вопросов корпоративного подоходного налога.
В большинстве случаев при корректировке предварительной финансовой отчетности показатель бухгалтерской прибыли изменяется. Это требует от предприятий подачи дополнительных деклараций по корпоративному подоходному налогу (форма 03/TNDN) и дополнительной пояснительной декларации (форма 01/KHBS). Распространенной ошибкой является подача только финансовой отчетности без дополнения к налоговой декларации, что влечет за собой значительные юридические риски.
Инструкция по порядку корректировки предварительной финансовой отчетности.
Для обеспечения плавного процесса адаптации бухгалтерии необходимо выполнить следующие четыре шага:
Шаг 1: Определите и классифицируйте уровень ошибок.
Бухгалтеры должны определить, являются ли расхождения между предварительными отчетами и фактическими результатами существенными или несущественными.
- Если это незначительная ошибка: её можно исправить непосредственно в бухгалтерской отчетности текущего года.
- Если это существенная ошибка (значительно влияющая на характер финансовой картины): необходимо внести ретроспективные корректировки в начальные остатки текущего года и пересмотреть сравнительные показатели в финансовой отчетности.
Шаг 2: Внесите бухгалтерские корректировки.
На основании результатов проверки бухгалтер вносит корректирующие записи в программное обеспечение. Следует отметить, что корректировки должны быть подтверждены оригиналами документов для дальнейшего разъяснения. Это важный шаг для обоснования позиции в случае, если возникнет вопрос о причинах столь значительной корректировки предварительной финансовой отчетности.
Шаг 3: Подготовьте полный комплект корректировочных документов.
Полный пакет документов для подачи заявки включает в себя:
- Новый комплект финансовой отчетности: обновлен с учетом корректных данных (включая отчет о финансовом положении, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств и примечания к финансовой отчетности).
- Дополнительная декларация по корпоративному подоходному налогу: обновите данные, переведя бухгалтерскую прибыль в налогооблагаемый доход.
- Форма пояснения 01/KHBS: Четко укажите старые и новые данные, а также причины корректировки (например, из-за позднего получения аудиторского отчета, из-за отсутствия счетов-фактур на входные товары и т.д.).
Шаг 4: Войдите в систему eTax, чтобы подать заявку.
Используйте цифровую подпись вашей компании для загрузки документов в систему. После отправки проверьте статус «Налоговый орган принял документы», чтобы убедиться в техническом успешном внесении изменений.
Риски и штрафы, связанные с корректировкой финансовой отчетности.
Хотя это и разрешено законом, частые или ненадлежащие корректировки могут привести к значительным финансовым последствиям, согласно Постановлению 105/2024/ND-CP об административных санкциях за нарушения в области бухгалтерского учета и аудита.
Случай 1: Корректировка не меняет налоговое обязательство.
Если предварительная финансовая отчетность корректируется только для исправления орфографических ошибок или переклассификации счетов без изменения суммы подлежащего уплате налога, предприятие, как правило, не подвергается штрафу. Однако рейтинг налоговой отчетности предприятия может быть снижен, что повышает вероятность включения его в список предприятий с высоким риском при следующей проверке.
Случай 2: Корректировки, увеличивающие сумму подлежащего уплате налога.
Это распространенная ситуация, когда компании «временно» занижают данные о доходах или завышают данные о расходах.
- Штраф за несвоевременную уплату: 0,031 TP3T/день, рассчитывается от суммы недоплаченного налога, начиная с момента подачи налоговой декларации и до даты перечисления средств в государственный бюджет.
- Штрафы за неверное декларирование: Если налоговые органы смогут доказать, что предварительный платеж был преднамеренно мошенническим, штраф может составлять до 20%, суммы недодекларированного налога.
Подробнее: Штрафы за несвоевременную подачу налоговых деклараций.
Дело 3: Нарушения стандартов бухгалтерского учета
В соответствии с Постановление 105/2024/ND-CPСоставление финансовой отчетности, не соответствующей стандартам и правилам бухгалтерского учета, влечет за собой штраф в размере от 10 000 000 до 20 000 000 донгов. Если корректированный отчет покажет, что ранее представленный предварительный отчет содержит чрезмерно необоснованные расхождения, предприятию будет очень сложно избежать этого штрафа.
Заключить
Понимание возможности корректировки предварительной финансовой отчетности имеет решающее значение не только для предотвращения ошибок при урегулировании налоговых вопросов, но и для контроля долгосрочных юридических и финансовых рисков. Хотя закон позволяет предприятиям подавать дополнительную и повторную финансовую отчетность, корректировки должны производиться своевременно, в соответствии с надлежащими процедурами и с полным комплектом подтверждающей документации, чтобы избежать ненужных штрафов.
Если ваша компания испытывает трудности с корректировкой финансовой отчетности или нуждается в проверке бухгалтерских записей перед налоговой проверкой, обратитесь к команде экспертов MAN – Master Accountant Network за подробной консультацией и своевременной поддержкой в соответствии с законодательными нормами.
Контактная информация MAN – Сеть ведущих бухгалтеров
- Адрес: № 19А, улица 43, район Тан Туан, Хошимин
- Мобильный/Зало: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Электронная почта: man@man.net.vn
Производство контента: Г-н Ле Хоанг Туен – Основатель и генеральный директор MAN – Master Accountant Network, вьетнамский аудитор CPA с более чем 30-летним опытом работы в сфере бухгалтерского учета, аудита и финансового консалтинга.
Часто задаваемые вопросы о возможности корректировки предварительной финансовой отчетности
Количество внесенных изменений в налоговые декларации и финансовую отчетность не ограничено, при условии, что это сделано до принятия решения аудиторской службой. Однако слишком частая повторная подача документов увеличит риск проверки со стороны головного офиса. Начиная с налогового года 2026, особое внимание следует уделять вопросу предварительной подачи документов.
Да, но вам необходимо сотрудничать с аудиторской фирмой для переиздания нового аудиторского отчета или отметить это изменение в примечаниях к финансовой отчетности за следующий год, если требуется ретроспективное применение.
Фиксированного крайнего срока нет, но наиболее безопасный период — 30-60 дней с момента подачи предварительного отчета, до того, как налоговые органы назначат аудит за данный финансовый год. Если я уже повторно отправил финансовый отчет во второй раз и обнаружил, что он по-прежнему неверен, могу ли я отправить его в третий раз?
Финансовая отчетность уже проверена аудиторами, но я все еще хочу внести корректировки. Это возможно?
Какой крайний срок для подачи предварительной финансовой отчетности?
