提交不实财务报告会受到处罚吗？

在公司治理中，财务报表不仅反映了公司的财务状况，也是税务机关确定预算义务的重要依据。然而，由于交易量巨大或税收政策不断变化，出错在所难免。问题是：提交错误的财务报表是否会导致处罚？如果会，处罚措施是什么？企业如何在2026年最大限度地降低这种法律风险？

以下文章将基于以下内容提供深入分析： 2019年税收征管法 以及第 125/2020/ND-CP 号法令，以帮助企业主和会计师获得最全面的了解。

法律影响：提交不实财务报告是否会导致处罚？

为了准确回答提交不实财务报告是否会导致处罚的问题，让我们通过 MAN（Master Accountant Network，会计师大师网络）来区分两个核心因素：

• 错误检测时间
• 对税收收入的影响。

根据现行规定，提交不实财务报告并不会自动导致立即受到税务违规的行政处罚。越南法律始终为纳税人的自愿改正和自我意识留有一定的空间。具体而言：

• 如果企业及时发现并纠正错误：当企业意识到已提交的财务报表数据存在错误（例如会计错误、漏报发票或会计政策应用不当等）时，企业有权提交补充申报。在这种情况下，如果补充申报是在税务机关宣布对纳税人营业场所进行检查或审计的决定之前提交的，则提交错误财务报表是否会导致处罚的答案为“否”。
• 如果在检查或审计中发现违规行为：这对任何企业来说都是风险最大的情况。根据2019年《税收管理法》第47条第2款的规定，即使税务机关或主管机关已在纳税人经营场所宣布了税务检查或审计决定，纳税人仍可提交补充纳税申报表。然而，这种“逾期整改”并不能帮助企业避免行政处罚。此时，税务机关将根据该法第142条和第143条的规定，对违反税务管理规定的企业处以行政处罚。

总而言之，一家公司是否会因提交不正确的财务报表而受到处罚，很大程度上取决于该公司在审查数据方面的主动性以及提交更正文件的时机。

提交不实财务报告导致税款短缺时，处罚依据。

当企业提交不实财务报告导致应缴国家税款低于实际金额（即少报税款）时，将按照第125/2020/ND-CP号法令第16条的规定予以处罚。这是确定企业因自身错误应承担的经济责任程度的核心法律规定。

在许多情况下，错误源于会计系统不一致或文件随着时间推移而遗失。为了在税务机关介入之前确保绝对准确，企业可以参考以下指南。 会计记录重建服务 专业人员将审核并整合所有过时的财务数据。

罚款金额为 20%，代表少报税款的金额。

企业会计人员想知道，提交不实的财务报表是否会导致罚款，如果会，具体金额是多少。最常见的罚款依据是罚款代码 20%。具体而言，对于以下任何行为，税务机关将对少报税款或超出规定范围的免税、减免或退税金额处以罚款：

• 税务申报错误：指实际发生的经济交易已完整、如实地反映在会计系统、发票和法律文件中，但由于在适用税率、计算方法或错误认定符合免税、减免或退税条件的情况下出现疏忽，导致少缴税款的情况。
• 自愿提交补充财务报表但时间延迟：这种情况是指企业已提交补充财务报表和纳税申报表，并已向政府缴纳了欠缴税款。然而，此举发生在税务机关公布检查决定之后、税务机关完成对公司总部的检查之前。在这种情况下，提交不实财务报表仍构成行政违法行为，但根据《所得税法》第20%条，其处罚力度远低于逃税（罚款金额为欠税金额的1至3倍）。
• 首次虚报税款逃税行为：在某些情况下，主管机关最初会记录一份报告，将该行为认定为逃税。但是，如果纳税人是初犯，并在正式处罚决定下达之前主动提交补充申报表并向国家财政缴纳全额税款，税务机关将把此行为记录为虚报税款并导致税款短缺。
• 关联方交易税款少缴的错误：对于外商投资企业或公司，如果纳税人已准备确定市场价格的文件，或者已按照关联方交易企业税务管理条例的规定准备并提交了所有必需的附件，则因申报错误导致关联方交易税款少缴，也应根据《所得税法》第20%条受到处罚。

强制性补救措施

提交不实财务报告的后果，包括处罚，不仅限于行政罚款。企业还必须采取纠正措施，以维护国家预算的利益。

• 强制缴纳未缴税款：企业必须偿还全部未缴税款，或任何超过法律规定的退税、豁免或减免额的税款。
• 税款逾期缴纳罚款：这可以看作是企业逾期履行纳税义务期间产生的利息。逾期缴纳罚款根据现行《税收管理法》计算，每日罚款为0.031 TP3T。因此，即使企业自行发现财务报表提交错误，如果错误持续存在，仍需支付一笔可观的额外费用。
• 强制调整相关数据：如果提交不正确的财务报表影响到跟踪亏损或可抵扣并结转到下一期间的进项增值税金额，则企业必须在其账簿和当期纳税申报表中准确调整这些数据。

处罚和特殊案件的诉讼时效

另一个直接回答提交不实财务报告是否会导致处罚的重要问题是行政处罚的诉讼时效。法律规定，与税务违法行为相关的处罚诉讼时效通常为自违法行为发生之日起5年。

如果罚款的诉讼时效尚未到期：该企业将承担全部三项指控：

应缴税款 = 应缴税款 + 滞纳金 + 罚款 20%

在处罚诉讼时效已过的情况下：依据第16条第2款a项 第125/2020/ND-CP号法令然而，根据上述第20%号法规，纳税人不会受到处罚。尽管如此，该法规明确规定，企业仍须向国家财政缴纳全部未缴税款、任何超过规定限额的退税、免税或减免，以及滞纳金。这强调，即使财务申报不实导致罚款且逾期未缴，纳税义务仍然无法避免。

参考： 如果我提交了错误的财务报表，可以重新提交吗？

企业中常见的现实情境。

为了充分理解并正确应用有关提交虚假财务报告的处罚规定，我们需要考虑一些常见的具体会计情况：

该错误不会改变纳税义务。

许多会计师担心，如果提交不正确的财务报表，他们是否会受到处罚，尤其是当他们只是在记录费用账户时犯了错误（例如，将管理费用与销售费用混淆），但出于企业所得税目的，可扣除的总费用仍然是正确的。

• 结果：会计利润总额和应纳税所得额保持不变，应纳税额也保持不变。
• 处罚：本案中，该企业不会因违反第125号法令第20%条的规定而受到处罚，因为它并未造成逃税行为。但是，根据第41/2018/ND-CP号法令，该企业可能因违反会计准则（表格填写错误、会计原则错误）而受到行政处罚。

误差会减少正在跟踪的孔的数量。

例如： 该公司提交的财务报表显示亏损20亿越南盾，但经审核，实际亏损仅为15亿越南盾，原因是费用虚报。当时，由于该公司仍在亏损运营，因此尚未产生任何纳税义务。

• 后果：目前国家预算应缴税款仍有缺口。
• 处罚：企业不会因少缴税款而受到处罚（因为少缴税款金额为零）。但是，企业必须向下调整结转亏损。这是防止企业在日后盈利时利用虚假亏损来减少税款的重要步骤，否则将导致更严重的违规行为。因此，提交不实财务报表是否会导致处罚的问题，倾向于通过调整财务数据来处理，而不是直接处以现金罚款。

错误申报不可抵扣费用会导致企业所得税短缺。

这是回答“提交不实财务报告是否会导致处罚”这一问题的最常见案例。企业通常会申报没有有效发票的支出、超过规定限额的福利支出，或与生产经营活动无关的支出。

• 结果：当税务机关审计并区分这些费用时，应税收入将会增加，从而导致应缴企业所得税短缺。
• 处罚：该企业将被处以 20% 的额外税款罚款，外加从当年提交纳税申报表的截止日期到全额缴入国家预算之日止计算的滞纳金。

处理财务报告提交错误案件的程序。

如果您的企业担心因提交不实财务报告而受到处罚，请按照以下步骤操作，以最大程度地维护您的合法权益并最大限度地降低罚款成本：

第一步：进行全面审查并比较数据。

首席会计师或内部控制部门需要进行全面核对：

• 与收入和支出相关的账户的总账和明细账。
• 将业务绩效报告中的总数字与企业所得税申报表 03/TNDN 进行比较。
• 将税务总局系统中的电子发票数据与之前记录的数据进行核对，以发现任何遗漏或重复的发票。

步骤 2：按照规定准备补充申报表。

根据《税收管理法》第47条规定，企业发现错误后，应当准备以下材料：

• 补充申报表 01/KHBS。
• 补充和调整申报表 01-1/KHBS 的说明：清楚地解释哪些指标不正确以及错误的原因（技术错误、数据混淆等）。
• 修订后的财务报告包含准确的数据，现提交以取代旧版本。

尽快采取这一步骤将解答提交不正确的财务报告是否会导致处罚，从而使企业受益的问题，因为如果在做出检查决定之前这样做，企业将避免 20% 处罚。

第三步：主动缴纳全部未缴税款和滞纳金。

不要等到税务机关要求才缴税。企业在提交补充纳税申报表后，应立即计算滞纳金并缴纳给国库。提前缴税不仅体现了企业的诚意，还能避免每日0.03%的滞纳金和利息，从而为公司节省一大笔资金。

第四步：完成归档和说明文件。

所有与提交错误财务报告相关的纠正措施，包括可能导致处罚的措施，都必须详细记录。记录应包括有关纠正措施的内部会议纪要、支持性原始文件以及向州预算付款的证明。这使得企业能够在检查期间自信且透明地解释其行为。

总结

总之，提交错误的财务报告并不意味着企业完全失去了纠正错误的机会，因为法律仍然允许企业在规定的时间内按照正确的程序重新提交报告和补充申报。最重要的是，企业应主动审查数据，及早发现错误，并在税务机关进行审计或检查之前及时纠正，从而最大限度地减少潜在的处罚。 

如果您的企业担心重新提交财务报表、缴纳税款，或者需要协助审查会计记录以确保符合最新法规，请随时联系 MAN – Master Accountant Network 的专家团队，获取深入、准确和最佳的建议。

联系信息 MAN – 会计师大师网络

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• 电子邮件：man@man.net.vn

内容制作：先生 黎黄宣 – MAN – Master Accountant Network 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。

关于提交不实财务报告是否会导致处罚的常见问题

提交不实财务报表但不会导致任何税务责任的处罚是什么？

在这种情况下，企业可能根据第41/2018/ND-CP号法令（关于会计领域的行政处罚）被处以罚款。对于编制不符合规定格式或内容不完整的财务报表的行为，罚款金额为500万至1000万越南盾。

当财务报表提交错误时，逾期付款罚款从何时开始计算？

逾期付款罚款从报税截止日期（通常为每年 3 月 31 日，针对上一年度的纳税申报）的第二天开始累积，直至纳税人向州预算缴纳未缴税款之日为止。

如果我提交的现金流量表数据有误，是否需要重新提交？

现金流量表是财务报表的重要组成部分。虽然该项目通常不会直接改变应缴企业所得税的金额，但它会影响财务报表的准确性。为了避免在税务机关事后审计中因会计信息造假而受到处罚，您应该重新提交调整后的版本。