Будут ли меня штрафовать за предоставление некорректных финансовых отчетов?

В корпоративном управлении финансовая отчетность является не только отражением финансового состояния, но и важнейшей основой для определения налоговыми органами бюджетных обязательств. Однако из-за большого объема транзакций или постоянных изменений в налоговой политике ошибки неизбежны. Вопрос в том: приведет ли предоставление некорректной финансовой отчетности к штрафам? Если да, то каковы штрафы и как предприятия могут минимизировать этот юридический риск в 2026 году?

В статье ниже будет представлен углубленный анализ, основанный на Закон о налоговом администрировании 2019 года и Постановление 125/2020/ND-CP, призванные помочь владельцам бизнеса и бухгалтерам получить наиболее полное понимание вопроса.

Правовые последствия: Приведёт ли предоставление некорректных финансовых отчётов к наложению штрафов?

Чтобы точно ответить на вопрос о том, повлечет ли предоставление некорректных финансовых отчетов штрафные санкции, давайте разграничим два ключевых фактора, связанных с MAN – Master Accountant Network:

• Время обнаружения ошибки
• Последствия для налоговых поступлений.

Согласно действующим правилам, предоставление некорректных финансовых отчетов не влечет за собой автоматических административных санкций за налоговые нарушения. Вьетнамское законодательство всегда оставляет определенное пространство для добровольного исправления и самосознания налогоплательщиков. В частности:

• Если предприятие оперативно выявляет и исправляет ошибки: Если предприятие обнаруживает, что данные в представленной финансовой отчетности содержат ошибки (например, бухгалтерские ошибки, пропущенные счета-фактуры или неправильное применение учетной политики и т. д.), оно имеет право подать дополнительные декларации. В этом случае на вопрос о том, повлечет ли подача некорректной финансовой отчетности штрафные санкции, будет дан ответ «НЕТ», при условии, что дополнительная декларация подана до того, как налоговые органы объявят о решении провести проверку или аудит в помещениях налогоплательщика.
• Если нарушение обнаружено во время проверки или аудита: это самый рискованный сценарий для любого бизнеса. Согласно пункту 2 статьи 47 Закона об управлении налогами 2019 года, даже если налоговый орган или компетентное ведомство объявили о решении налоговой проверки или аудита в офисе налогоплательщика, налогоплательщик все равно имеет право подать дополнительную налоговую декларацию. Однако это «запоздалое исправление» не поможет бизнесу избежать административных штрафов. В этом случае налоговый орган наложит административные штрафы за нарушения в управлении налогами, как это предусмотрено статьями 142 и 143 настоящего Закона.

В целом, решение о том, будет ли компания оштрафована за предоставление некорректной финансовой отчетности, в значительной степени зависит от ее активного подхода к проверке данных и сроков подачи корректирующих документов.

Основания для наложения штрафов за предоставление некорректных финансовых отчетов, приводящих к недоплате налогов.

Если предоставление некорректной финансовой отчетности приводит к тому, что сумма налога, подлежащего уплате в государственный бюджет, оказывается ниже фактической суммы (так называемое занижение налоговой суммы), предприятие будет подвергнуто санкциям, предусмотренным статьей 16 Указа 125/2020/НД-КП. Это основное правовое положение, определяющее уровень финансовой ответственности, которую предприятия должны нести за свои ошибки.

Во многих случаях ошибки возникают из-за несогласованности бухгалтерских систем или утери документов с течением времени. Для обеспечения абсолютной точности до вмешательства налоговых органов предприятия могут руководствоваться следующими рекомендациями. услуги по восстановлению бухгалтерских записей Специалисты проведут анализ и систематизацию всех устаревших финансовых данных.

Размер штрафа составляет 20% и представляет собой сумму недодекларированного налога.

Бухгалтеры корпораций интересуются, повлечет ли предоставление некорректной финансовой отчетности штрафные санкции, и если да, то какова будет конкретная сумма. Наиболее распространенный штраф применяется в соответствии с кодом 20%. В частности, налоговые органы будут штрафовать сумму недодекларированного налога или сумму налога, которая была освобождена, уменьшена или возвращена сверх установленных норм, за любое из следующих действий:

• Некорректное налоговое декларирование: это относится к ситуациям, когда фактические экономические операции имели место и были полностью и правдиво отражены в бухгалтерской системе, счетах-фактурах и юридических документах. Однако из-за небрежности в применении налоговых ставок, методов расчета или неправильного определения случаев, имеющих право на налоговые льготы, скидки или возврат средств, происходит недоплата налога.
• Добровольная подача дополнительной финансовой отчетности с задержкой: это ситуация, когда предприятие представило дополнительную финансовую отчетность и налоговую декларацию и уплатило государству задолженность по налогам. Однако это произошло после того, как налоговые органы объявили о решении о проверке, и до того, как налоговые органы завершили проверку в головном офисе компании. В этом случае предоставление некорректной финансовой отчетности все еще считается административным нарушением, но штраф по статье 20% считается значительно мягче, чем за уклонение от уплаты налогов (штраф от 1 до 3 раз от суммы).
• Первое нарушение, связанное с ложным декларированием уклонения от уплаты налогов: В некоторых случаях компетентный орган первоначально регистрирует факт уклонения от уплаты налогов. Однако, если налогоплательщик, впервые совершивший такое нарушение, заблаговременно подает дополнительную декларацию и уплачивает полную сумму налога в государственный бюджет до вынесения официального решения о наложении штрафа, это действие будет зарегистрировано налоговым органом как ложное декларирование налогов и приведет к недоимке по налогам.
• Ошибки, приводящие к недоплате налогов по сделкам со связанными сторонами: Для предприятий или корпораций с иностранными инвестициями неверные декларации, приводящие к недоплате налогов по сделкам со связанными сторонами, также подлежат штрафу в соответствии со статьей 20%, при условии, что налогоплательщик подготовил документацию, определяющую рыночные цены, или подготовил и представил все необходимые приложения, как это предусмотрено в правилах налогового управления для предприятий, осуществляющих сделки со связанными сторонами.

Обязательные меры по исправлению ситуации

Последствия предоставления некорректной финансовой отчетности, включая штрафы, выходят за рамки административных санкций. Предприятия также должны принимать корректирующие меры для защиты интересов государственного бюджета.

• Обязательная уплата задолженности по налогам: Предприятия обязаны погасить всю сумму неуплаченных налогов, а также любые налоговые возвраты, льготы или скидки, превышающие установленные законом.
• Штраф за несвоевременную уплату налогов: это проценты, начисленные за период, в течение которого предприятие задерживает выполнение своих налоговых обязательств. Штраф за несвоевременную уплату рассчитывается в соответствии с действующим Законом об администрировании налогов в размере 0,031 TP3T/день. Это объясняет, почему, даже если предприятие самостоятельно обнаружит ошибку в представленной финансовой отчетности, ему все равно придется заплатить значительную дополнительную сумму, если ошибка сохранится.
• Обязательная корректировка соответствующих показателей: если предоставление некорректной финансовой отчетности влияет на отслеживаемые убытки или сумму вычитаемого налога на добавленную стоимость, переносимого на следующий период, предприятие обязано точно скорректировать эти показатели в своей бухгалтерской отчетности и налоговой декларации за текущий период.

Срок давности для наложения штрафов и особых случаев

Еще один важный вопрос, непосредственно отвечающий на вопрос о том, повлечет ли предоставление некорректных финансовых отчетов штрафные санкции, — это срок давности для административных штрафов. Закон устанавливает, что срок давности для штрафов, связанных с налоговыми нарушениями, обычно составляет 5 лет с даты совершения нарушения.

Если срок исковой давности для наложения штрафов еще не истек: предприятию придется оплатить все три вида штрафов:

Налог к уплате = Сумма налога к уплате + Штраф за просрочку платежа + Штраф 20%

В случаях, когда истек срок давности для наложения штрафов: на основании пункта а, подпункта 2, статьи 16. Декрет 125/2020/ND-CPОднако налогоплательщики не подвергаются штрафам в соответствии с вышеупомянутым положением 20%. Тем не менее, в положении четко указано, что предприятия по-прежнему обязаны уплатить в государственный бюджет полную сумму задолженности по налогам, любые налоговые возвраты, льготы или скидки, превышающие установленные лимиты, а также штрафы за просрочку платежей. Это подчеркивает, что даже если некорректная финансовая отчетность приводит к штрафам и истекает срок, налоговая ответственность неизбежна.

Ссылка: Если я отправлю некорректный финансовый отчет, могу ли я отправить его повторно?

Типичные ситуации, встречающиеся в реальной жизни на рынке труда.

Для полного понимания и правильного применения положений о штрафах за предоставление некорректной финансовой отчетности необходимо рассмотреть конкретные бухгалтерские ситуации, которые часто возникают:

Данная ошибка не влияет на налоговые обязательства.

Многие бухгалтеры опасаются, что их оштрафуют за предоставление некорректной финансовой отчетности, особенно если они допускают ошибку только в учете расходов (например, путают административные расходы с расходами на сбыт), но при этом общая сумма вычитаемых расходов для целей корпоративного подоходного налога остается корректной.

• Результат: Общая бухгалтерская прибыль и налогооблагаемый доход остаются неизменными, а сумма подлежащего уплате налога также остается неизменной.
• Штрафные санкции: В данном случае предприятие не будет подвергаться штрафным санкциям в соответствии со статьей 20% Указа 125, поскольку оно не совершило уклонения от уплаты налогов. Однако предприятие может быть подвергнуто административным штрафам за нарушение правил бухгалтерского учета (неправильное представление форм, неверные принципы) в соответствии с Указом 41/2018/ND-CP.

Ошибки уменьшают количество отслеживаемых отверстий.

Например: Компания представила финансовую отчетность, показывающую убыток в размере 2 миллиардов донгов, но при проверке выяснилось, что фактический убыток составил всего 1,5 миллиарда донгов из-за завышения расходов. На тот момент компания еще не понесла никаких налоговых обязательств, поскольку продолжала работать с убытком.

• Следствие: В настоящее время сохраняется дефицит в объеме налоговых поступлений в государственный бюджет.
• Штрафные санкции: Предприятие не подвергается штрафу за недоплату налогов (поскольку сумма недоплаты налогов равна нулю). Однако предприятие обязано уменьшить перенесенные убытки. Это важный шаг для предотвращения использования предприятием фиктивных убытков для уменьшения налогов в дальнейшем, когда оно получит прибыль, что может привести к более серьезному нарушению. Поэтому вопрос о том, повлечет ли предоставление некорректной финансовой отчетности штрафные санкции, скорее сводится к корректировке данных, чем к наложению денежного штрафа.

Неправильное декларирование не подлежащих вычету расходов приводит к недоплате корпоративного подоходного налога.

Это наиболее распространенный случай, позволяющий ответить на вопрос о том, влечет ли предоставление некорректных финансовых отчетов штрафные санкции. К таким случаям относятся расходы без действительных счетов-фактур, социальные расходы, превышающие допустимый лимит, или расходы, не связанные с производственной и коммерческой деятельностью.

• Следствие: Когда налоговые органы проведут проверку и выделят эти расходы, налогооблагаемый доход увеличится, что приведет к дефициту подлежащего уплате корпоративного подоходного налога.
• Штраф: Предприятию будет наложен штраф в размере 20% на сумму дополнительного налога, а также штрафы за несвоевременную уплату, рассчитанные с момента подачи налоговой декларации за этот год до даты полной выплаты суммы в государственный бюджет.

Порядок рассмотрения случаев предоставления некорректных финансовых отчетов.

Если ваша компания опасается возможных штрафов за предоставление некорректной финансовой отчетности, следуйте приведенной ниже процедуре, чтобы защитить свои законные права и минимизировать штрафные издержки:

Шаг 1: Проведите всесторонний анализ и сравните данные.

Главный бухгалтер или отдел внутреннего контроля должны провести полную сверку:

• Главная и подробная бухгалтерские книги для учета доходов и расходов.
• Сравните общие показатели в отчете о результатах деятельности предприятия с формой декларации по корпоративному подоходному налогу 03/TNDN.
• Проверьте данные электронных счетов-фактур в системе Главного налогового управления, сравнив их с ранее зарегистрированными данными, чтобы выявить пропущенные или дублирующиеся счета-фактуры.

Шаг 2: Подготовьте дополнительную декларацию в соответствии с правилами.

Согласно статье 47 Закона об управлении налогами, при обнаружении ошибки предприятие обязано подготовить следующее:

• Дополнительная декларация, форма 01/KHBS.
• Пояснение к дополнительной и скорректированной декларации по форме 01-1/KHBS: Четко укажите, какие показатели неверны и какова причина ошибки (техническая ошибка, путаница данных и т. д.).
• Пересмотренный финансовый отчет содержит точные данные и представляется взамен старой версии.

Предпринятие этого шага как можно скорее позволит ответить на вопрос о том, приведет ли предоставление некорректных финансовых отчетов к штрафам таким образом, чтобы это пошло на пользу бизнесу, поскольку, если это будет сделано до принятия решения о проверке, бизнес избежит штрафа по статье 20%.

Шаг 3: Заблаговременно оплатите полную сумму задолженности по налогам и штрафов за просрочку платежей.

Не ждите, пока налоговые органы этого потребуют. Сразу после подачи дополнительной налоговой декларации предприятиям следует рассчитать штраф за просрочку платежа и незамедлительно уплатить его в казну. Своевременная оплата не только демонстрирует добрую волю, но и помогает избежать штрафов за просрочку платежа, а также процентов в размере 0,031 TP3T в день, что позволяет компании сэкономить значительную сумму денег.

Шаг 4: Заполните документы для архивирования и пояснения.

Все корректирующие действия, связанные с предоставлением некорректных финансовых отчетов, включая те, которые могут повлечь за собой штрафы, должны быть тщательно задокументированы. Документация должна включать протоколы внутренних совещаний по исправлениям, подтверждающие оригиналы документов и доказательства платежей в государственный бюджет. Это позволит предприятию уверенно и прозрачно объяснять свои действия во время проверок.

Заключить

В заключение, предоставление некорректных финансовых отчетов не означает, что компания полностью теряет возможность исправить ситуацию, поскольку закон по-прежнему допускает повторную подачу и дополнительные декларации, если это делается своевременно и в соответствии с надлежащими процедурами. Самое важное для предприятий — это заблаговременно проверять свои данные, выявлять ошибки на ранней стадии и оперативно устранять их до проведения налоговыми органами проверок или аудитов, тем самым минимизируя потенциальные штрафы. 

Если ваша компания обеспокоена необходимостью повторной подачи финансовой отчетности, уплаты налогов или нуждается в помощи при проверке бухгалтерской отчетности на соответствие последним нормативным требованиям, не стесняйтесь обращаться к команде экспертов MAN – Master Accountant Network за подробной, точной и оптимальной консультацией.

Контактная информация MAN – Сеть ведущих бухгалтеров

• Адрес: № 19А, улица 43, район Тан Туан, Хошимин
• Мобильный/Зало: 0903 963 163 – 0903 428 622
• Электронная почта: man@man.net.vn

Производство контента: Г-н Ле Хоанг Туен – Основатель и генеральный директор MAN – Master Accountant Network, вьетнамский аудитор CPA с более чем 30-летним опытом работы в сфере бухгалтерского учета, аудита и финансового консалтинга.

Часто задаваемые вопросы о том, влекут ли за собой предоставление некорректных финансовых отчетов штрафные санкции.

Какое наказание предусмотрено за предоставление некорректной финансовой отчетности, не повлекшей за собой налоговых обязательств?

В этом случае предприятие может быть оштрафовано в соответствии с Постановлением 41/2018/ND-CP об административных санкциях в области бухгалтерского учета. Штраф составляет от 5 до 10 миллионов донгов за составление финансовой отчетности, не соответствующей установленной форме или содержащей неполную информацию.

С какого момента времени начинают начисляться штрафы за несвоевременную оплату при неправильном представлении финансовой отчетности?

Штрафы за несвоевременную уплату налогов начинают начисляться со дня, следующего за последним днем крайнего срока подачи налоговой декларации (обычно 31 марта каждого года для налоговой декларации за предыдущий год), до даты уплаты налогоплательщиком задолженности по налогам в государственный бюджет.

Если я предоставлю отчет о движении денежных средств с неверными данными, нужно ли мне будет отправить его повторно?

Отчет о движении денежных средств является неотъемлемой частью финансовой отчетности. Хотя этот показатель обычно напрямую не изменяет сумму подлежащего уплате корпоративного налога на прибыль, он влияет на точность финансовой отчетности. Вам следует повторно представить скорректированную версию, чтобы избежать штрафов за искажение бухгалтерской информации при последующей проверке со стороны налоговых органов.