2026年标志着越南税收法律体系的历史性变革，2025年《个人所得税法》实施后，多项新规将开始实施。对于会计、人力资源和企业管理者而言，及时准确地更新相关税务机关发布的指导文件，是确保合法合规、最大限度降低欠税和行政处罚风险以及最大限度保障员工合法权益的先决条件。
一份最能清晰指导当前工资计算和税务结算中实际瓶颈问题解决的文件是： 官方文件 5973/BNI-QLDNI 本文件由北宁省税务局于 2026 年 5 月 12 日发布，对加班费、夜班费以及员工未休年假工资免征个人所得税 (PIT) 提供了非常具体的指导。
为了帮助企业积极制定最佳的人力资源和财务计划，本文将深入分析第 5973/BNI-QLDNI 号通函的关键内容以及适用于 2026 纳税年度的最新个人所得税政策。
官方信函 5973/BNI-QLDNI 概述
2026年5月12日，北宁省税务局正式发布了第5973/BNI-QLDNI号指导文件。该文件的核心目的是为辖下企业员工加班费、夜班费和非休假期间工资的个人所得税政策提供指导。
签发第 5973/BNI-QLDNI 号官方文件是对该领域根本性变化的迅速而必要的操作性回应。 个人所得税法第109/2025/QH15号. 该指导文件在帮助会计部门准确确定每位员工的纳税义务方面发挥着至关重要的作用，彻底消除了新旧法律过渡期间纳税人和税务机关之间的争议或歧义。
根据昆士兰州国家银行第5973/BNI-QLDNI号官方信函，关于加班费和夜班工资免征个人所得税的说明
此次税制改革中最引人注目、最受期待的亮点是针对员工在正常工作时间之外缴纳的税款所产生的收入的免税政策。第5973/BNI-QLDNI号通函已根据新的法律框架对此内容进行了具体规定。
2025年个人所得税法中的税收豁免条款
根据旧规定，国家仅对加班费和夜班工资超过正常日工资的部分免征个人所得税。这种计算方法无意中给薪酬福利部门（C&B部门）带来了很大的复杂性（薪酬以及150%、200%与300%之间的差额计算）。
然而，到了2026年，2025年《个人所得税法》第四条第八款关于免税所得的规定明确指出：
“夜班工资、加班工资、薪金以及未按法定规定休假期间支付的工资和薪金。”
因此，2025年《个人所得税法》大幅扩大了优惠政策的范围，简化了行政程序。所有夜班工资、加班工资以及员工未休年假工资均被归类为完全免税的收入。
官方文件 5973/BNI-QLDNI 重申并提供了关于如何对企业一致应用此条款的详细指导。
确定应纳税所得额的时间和生效日期
企业会计人员需要特别注意收入支付时间与新法生效时间之间的辩证关系，以避免错误适用时间框架。《个人所得税法》第八条第三款规定：
“确定工资和薪金应税收入的时间，是组织或个人向纳税人支付收入的时间，或者纳税人收到收入的时间。”
另一方面，就可执行性而言，《2025年个人所得税法》第29条明确规定：
- 除本条第2款另有规定外，本法自2026年7月1日起生效。
- 与居民个人经营活动所得、薪金和工资相关的规定将从 2026 纳税年度开始实施。
官方文件 5973/BNI-QLDNI 为企业提供了重要的指导：如果企业向员工支付夜班工资、加班工资或未按劳动法规定休假期间的工资，并且这些款项在 2026 年个人所得税期间产生，则根据第 4 条规定，这些收入免征个人所得税。 个人所得税法第109/2025/QH15号。
虽然该法律自 2026 年 7 月 1 日起生效，专门针对居民个人的工资收入（包括加班费、夜班工资和年假工资），但免税政策将追溯适用于 2026 年的整个纳税期，即自 2026 年 1 月 1 日起。
会计方法和支持文件按照官方函件 5973/BNI-QLDNI 执行
会计部门在准备 2026 年员工工资单并计算员工每月/每季度个人所得税时，需要在工资单上明确区分各项收入类别：
- 应税收入：基本工资、津贴和补贴（不包括在免税范围内的收入）。这部分收入将按照标准累进税率表征税。
- 免税收入：加班费和夜班工资。根据昆士兰州国家税务局第5973/BNI-QLDNI号官方函件，在计算当月/季度应纳税个人收入时，该项收入将全额免税。
- 未休年假工资：这笔款项通常在年终工资发放时或员工终止劳动合同时支付。根据昆士兰州国家税务局第5973号公函的规定，这笔收入在申报2026年个人所得税时也将完全免征个人所得税。
为保障这些免税收入在税务审计中的合法性，企业需要完整保存以下记录：
- 加班时间表必须由部门经理签字确认。
- 公司薪酬和奖金政策。
- 详细的工资表清楚地显示了夜班和加班费率，符合劳动法规定。
从2026年起，个人免税额的扣除额是多少？
根据有关免税收入的官方信函 5973/BNI-QLDNI，公司会计师还必须特别注意适用于 2026 纳税年度的个人免税额的历史性变化。
根据第 110/2025/UBTVQH15 号决议，个人扣除详情
为帮助纳税人应对实际生活成本的波动，全国人民代表大会常务委员会颁布了第110/2025/UBTVQH15号决议。该决议明确指出：
- 纳税人自身的税收抵扣额已提高至每月 15,500,000 越南盾（相当于每年 186,000,000 越南盾）。
- 这项减税措施将于2026年1月1日起正式生效。
高技能数字技术专业人士可享受5年个人所得税豁免。
除了根据第5973/BNI-QLDNI号通函制定的加班费免税新规定外，《2025年个人所得税法》还推出了一项极具吸引力的政策，旨在吸引关键行业的优秀人才。该政策规定，高素质技术人员和其他特殊优惠人员可享受5年的个人所得税免税。
商业会计师熟悉个人所得税免税的条件。
根据2025年《个人所得税法》第5条关于其他免税减税情形的规定：
- 因自然灾害、流行病、火灾、事故或严重疾病而面临缴纳税款困难的纳税人，有权根据损失程度获得相应的税收减免。
- 来自在集中式数字技术园区运营的数字技术产业项目的收入。
- 来自研发项目和数字技术产品生产的收入。
- 数字技术行业从业人员培训活动的收入。
- 高科技产业是投资和发展的优先领域。
- 战略技术组合和战略技术产品。
- 个人所得税豁免适用于开放式基金凭证的转让。
- 降低个人投资者从证券投资基金和房地产投资基金获得的股息的个人所得税（50%）。
官方信函 5973/BNI-QLDNI 对公司会计实务的影响。
同时实施 2025 年个人所得税法、第 110/2025/UBTVQH15 号决议和第 5973/BNI/QLDNI 号官方函的指导意见，要求企业的财务和会计部门在系统和文件方面做好充分准备。
对于中小企业而言，维持一支反应迅速的员工队伍，以准确更新和应对这些快速变化的法律法规，始终是一项成本高昂的挑战。因此，将这项工作外包给服务提供商不失为一个可行的解决方案。 税务会计服务 像 MAN – Master Accountant Network 这样的专业且经验丰富的公司是帮助企业确保绝对的法律安全并简化其运营的最佳解决方案。
为确保公司顺利实施并避免税务结算过程中出现不必要的错误，薪资会计人员应立即参考以下步骤：
- 工资软件更新：已实施新的税收计算公式，从 2026 年 1 月的纳税期开始应用新的个人免税额扣除。
- 按照官方信函的指导，将加班费、夜班费和年假以外的工资单独列为完全免税的项目。
- 规范文件：审查加班时间表、雇佣合同和公司财务规定，以确保其有效性，以便提供解释。
- 审查高科技人员名单（如有），以准备按规定申请 5 年个人所得税优惠。
- 定期查看税务机关的新指示，以确保在税务结算过程中及时更新您的纳税申报表和表格。
如果公司会计部门在实施 2026 财年的复杂过渡交易时遇到困难，则必须采取积极主动的方法。 聘请会计服务 让外部人员审核所有文件并解决过渡问题，可以让管理者完全放心。
根据第 5973/BNI-QLDNI 号官方信函，比较旧法规和新指南中关于加班收入个人所得税计算方法。
为了更清楚地了解新规的不同之处，让我们以 MAN（Master Accountant Network，注册会计师网络）为例来看一下：
假设员工 A 的正常日工资为 200,000 越南盾/小时。周日加班时，员工的工资为 400,000 越南盾/小时（相当于 200%）。
- 根据旧规定： 企业仅对超过标准日工资的差额部分免税；正常工作日的基本工资仍需计入应税个人收入，以进行累进税率计算。
- 根据官方信函 5973/BNI-QLDNI 中的新准则： 每小时40万越南盾的加班费全部免征个人所得税。这是一项重大改革，简化了每月工资的计算。
关于公函 5973/BNI-QLDNI 的常见问题
不完全如此。会计部门需要了解《个人所得税法》和《劳动法》之间的关联。根据现行劳动法，对于在休完年假或用完年假前辞职或被解雇的员工，雇主只需以现金形式支付未休年假的工资。
会计师应注意，在为雇员申报个人所得税时，新的家庭津贴扣除率应从 2026 年 1 月或 2026 年第一季度的暂定纳税申报期开始适用。 根据税法第 100% 条，未使用的假期工资是否在所有情况下都免税？
会计师何时开始在申报个人所得税时应用新的个人免税额扣除率？
总结
鉴于税收法规的重大变化，第5973/BNI-QLDNI号官方函件是一份非常及时且实用的指导文件。它明确了适用日期，并重申了针对整个纳税期内获得的加班费、夜班工资和非休假工资的全面免税政策。
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内容制作：先生 黎黄宣 – MAN – 高级会计师网络创始人兼首席执行官越南注册会计师事务所，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。
