多年来，代家庭企业缴纳税款的机制通常适用于企业向其家庭企业伙伴支付的奖金、折扣或贸易补贴。然而，自2026年起，这一机制将发生重大变化。
根据山罗省税务局于2026年3月4日发布的第241/SLA-QLDN号公函，纳税机构不再需要代企业申报和缴纳许多贸易支持费用的税款。此项变更源于自2026年1月1日起全面取消企业一次性缴税方式，并由此调整了相关的税务管理机制。
本文将清晰分析新规的法律依据、适用范围以及企业和家庭企业遵守新规的重要注意事项。
根据第241/SLA-QLDN号官方函，关于代家庭企业缴纳税款的新规定
根据第 241/SLA-QLDN 号官方函的指导方针，从 2026 年起，支付机构将不再需要代表企业家庭为商业活动中产生的某些共同费用缴纳税款。
不再需要申报和缴纳税款的费用包括：
- 根据商业合同约定的销售奖金或激励措施。
- 以现金形式提供的销售折扣、付款折扣或促销活动。
- 资金或实物支持不构成工资或薪金。
- 因违反合同而获得的赔偿或其他因商业交易产生的经济援助。
这一调整大大减少了企业的行政程序，同时将纳税申报的责任转移给了合法主体：家庭企业，即直接产生收入的单位。
为什么企业不再需要代家庭企业缴纳税款？
2026年之前，大多数家庭企业采用定额纳税法。在这种机制下，税务机关确定收入和应纳税额。当企业向家庭企业支付奖金或补贴时，企业负责按照相关规定代家庭企业申报和缴纳税款。 第126/2020/ND-CP号法令 和 通告 40/2021/TT-BTC。
然而，随着国会通过立法，税收政策发生了变化。 第198/2025/QH15号决议其中规定：
- 从 2026 年 1 月 1 日起，家庭企业和个体经营者将不再适用一次性缴税法。
- 所有企业都必须改为根据实际收入申报纳税，并承担相应的纳税义务。
取消定额税制后，此前仅适用于定额税制纳税人的代缴企业纳税规定也随之失效。因此，税务机关发布了诸如第241/SLA-QLDN号公函等指导性文件，以规范实施。
废除代家庭企业代缴税款的法律依据。
第198/2025/ND-CP号决议被认为是个人经济部门税收管理的一个转折点。因此：
- 一次性征税法将于2026年正式废除。
- 家庭经营企业必须根据其实际收入自行申报和缴纳税款。
- 税务机关正在转向基于电子发票的管理模式。
这项变革旨在提高透明度，并确保纳税人自行申报、自行缴纳和自行承担责任的原则。
家庭企业新的税务管理系统。
在新管理模式下，家庭企业的纳税义务将根据实际收入确定。一些重点群体包括：
- 收入低于规定门槛：可免征增值税和个人所得税。
- 平均收入：按季度或定期提交纳税申报表。
高收入：实施更严格的会计和电子发票程序。
该机制完全取代了以前的固定税率制度，要求企业主动申报纳税义务。
当企业无法继续代家庭企业缴纳税款时，应该怎么办？
根据第 241/SLA-QLDN 号官方函，家庭企业在发生费用时需要调整其会计程序和文件管理。
需要注意的一些要点包括：
正确记录费用并提供相应凭证。
如果符合以下标准，奖金、折扣或补贴仍被视为合理支出：
- 商业合同或协议
- 有效的付款凭证
- 企业开具的电子发票（如有）
企业不再需要像以前那样提供纳税证明文件。
核实家庭企业的合法性。
企业应检查：
- 家庭企业的税务识别号码
- 税收系统运行状况
- 具备开具电子发票的能力
这有助于降低日后税务结算或审计时的风险。
当公司不再代表家庭企业缴纳税款时，家庭企业应承担的责任。
在新制度下，家庭企业成为直接负责申报和缴纳税款的主体。这其中包含几项重要义务：
收入自我申报
家庭经营企业必须申报所有实际收到的收入，包括：
- 商品或服务销售收入
- 销售奖金和激励措施
- 合同折扣或补偿。
开具电子发票
电子发票是以下各项的基础：
- 家庭企业需要提交纳税申报表。
- 企业认为这笔费用是合理的。
根据昆士兰州政府第241/SLA-QLDN号公函，关于代家庭企业缴纳税款的规定有所变更，在此背景下，主动更新政策和规范税务文件是帮助企业最大限度降低风险的关键因素。参考并运用这些指南至关重要。 税务会计服务 确保申报、会计核算和遵守新规的程序准确、及时。
比较 2026 年前后和之后的税收缴纳机制。
为了帮助企业和家庭企业清楚地了解根据第 241/SLA-QLDN 号官方函对家庭企业纳税机制进行的变化，下表总结了纳税责任、文件和管理方法方面的核心差异，从而突出了从一次性纳税机制过渡到自我申报机制的性质。
| 标准 | 2026年之前 | 从2026年起 |
| 税收计算方法 | 一次性税 | 基于收入的声明 |
| 代家庭企业缴纳税款。 | 该业务表现 | 家庭企业自己给自己发工资。 |
| 费用凭证 | 费用凭证和税款缴纳收据 | 电子支付凭证和发票 |
| 管理机制 | 设定收入目标 | 根据发票数据 |
因此，第 241/SLA-QLDN 号官方函件的变化反映了从人工税务管理模式向数据驱动管理系统的过渡。
关于代家庭企业缴纳税款的规定实施细则。
尽管新规已于2026年生效，但企业仍需了解其法律适用原则：
- 2026 年 1 月 1 日之前发生的交易仍须按照家庭企业代缴税款的机制进行。
- 从 2026 年起，交易将按照第 241/SLA-QLDN 号官方函件中的新规定执行。
此外，在多份文件内容不同的情况下，企业应根据《法律文件颁布法》的原则，优先采用法律效力更高的文件或较晚签发的文件。
总结
第241/SLA-QLDN号官方函明确了2026年税收政策的一项重大变化：企业将不再需要代家庭企业缴纳贸易支持款项的税款。这一变化源于一次性缴税机制的彻底废除以及向自我申报和自我缴纳模式的转变。
在新形势下，企业需要调整会计流程，更加严格地控制文件，而家庭企业则必须主动履行纳税义务。理解并准确应用第241/SLA-QLDN号通知中的相关规定，将有助于各方最大限度地降低法律风险，并确保完全遵守现行税法。
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