在越南开展业务的外国企业，其税务管理正进入一个关键的过渡阶段。根据河内市税务局第33424/HAN-QLDN3号公函及相关法律文件，本文对相关内容进行了概述和详细解释。
扩大《2025年企业所得税法》规定的纳税主体范围。
自2025年起生效的第67/2025/QH15号企业所得税法明确并扩大了对外国实体（尤其是在数字经济领域）的管理范围。主要内容包括：
- 设有常设机构的承包商：就其在越南境内产生的、但与该常设机构的经营活动无关的应税收入缴纳税款。
- 没有常设机构的承包商：这包括在电子商务和数字平台业务领域（例如在线广告、流媒体服务、SaaS软件等）运营的外国组织。税款将根据在越南境内产生的收入计算。
新增内容： 2025 年的法律强调明确界定跨境商业模式，要求越南企业在支付收入时，有责任按照规定代扣代缴税款。
确定企业所得税的方法
在当前的过渡时期，基于收入的定价方法仍然是简化外国承包商程序的最常用方法。
该公式定义如下：
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企业所得税应纳税额 = 应税收入 × 企业所得税税率（1/3 税率） |
根据第 103/2014/TT-BTC 号通函中的现行费率：这些费率根据行业的性质和附加值进行分类：
- 服务、设备租赁、保险：5%
- 施工和安装活动及材料采购包括：2%
- 商业活动（在越南提供商品和服务）：1%
- 贷款利息：5%
- 版权所有：10%
新规实施路线图及过渡期。
河内市税务局就申请法律文件的优先顺序发布了特别通知，具体如下：
- 当前期间：继续适用第 103/2014/TT-BTC 号通知第 13 条规定的税率和计算方法。
- 过渡期：第67/2025/QH15号法律生效后，政府将颁布详细的指导性法令。如果新法令规定了应税收入的%比率发生变化，企业须在法令生效时更新并适用新的税率框架。
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总结
税务机关发布的第33424/HAN-QLDN3号官方函件，是针对法规变更而及时发出的提醒。企业需要清楚地了解：
- 合规是重中之重：目前按照 103/2014/TT-BTC 号通知中规定的 % 比率对收入进行正确计算，有助于保护企业免受欠税和滞纳金罚款的风险。
- 变革性思维：2025年企业所得税法不仅仅是数字上的变化，更是对数字经济监管的加强。企业需要主动审查与外国合作伙伴的交易，以便在新指导性法令正式发布后做好适应准备。
- 专业性：承包商税务申报和结算的透明度将提升公司在国际投资者和合作伙伴眼中的声誉，同时也将为越南日益完善的法律环境下的可持续发展奠定基础。
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内容制作：先生 黎黄宣 – MAN – Master Accountant Network 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。
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